Чи потрібна печатка на рахунок-фактурі

Будь-яка угода супроводжується оформленням пакета документів, одним із яких є рахунок-фактура. Здебільшого виписують цю форму платники податків ПДВ. А чи потрібна печатка на рахунок-фактурі чи можна обійтися без цього реквізиту? Розберемося у актуальних законодавчих вимогах.

Чи ставиться печатка на рахунок-фактурі?

Основні вимоги до складання рахунок-фактури перелічені у п. 5-6 стат. 169 ПК. Тут докладно сказано, які реквізити має містити документ. Наприклад, це номер по порядку та дата виставлення; найменування сторін угоди (продавця, покупця, відправника вантажу, вантажоодержувача); вид продукції, що реалізується або послуг; грошові та натуральні показники вимірювання; країна походження; загальна вартість, величина ПДВ та ставка і т.д.

Додаткові вимоги до оформлення бланка містяться у Постанові Уряду Росії № 1137 від 26.12.11 р. У цьому нормативному акті рядково наведено показники, які обов'язково вказувати у формі рахунок-фактури. Якщо уважно проаналізувати порядок складання документа, зрозуміло, що проставлення друку не потрібно. І відсутність цього реквізиту не вважатиметься порушенням законодавчих норм.

Ми розібралися, чи ставиться друк на рахунок-фактурі. Цей документ виписується без друку, але за типовою формою та з дотриманням вимог Стат. 169 ПК. Раніше друк додатково запевняв правомірність відвантаження, але в даний час скасовано. Як подібне нововведення вплинуло на порядок отримання податкових відрахувань з ПДВ?

Вирахування за рахунок-фактури без друку – законно чи ні

ПДВ – один із головних податків, сплата якого нерідко пробиває пролом у кишені платника податків. Тому важливо правильно розраховувати цей збір, відбиваючи як нарахування, а й відрахування. Правомірним відшкодування ПДВ визнається, якщо документи оформлені коректно. Чи можна брати до відрахування той податок, який виставлений рахунок-фактура без друку? Безумовно, відповідь буде позитивною, адже друк не відноситься до обов'язкових реквізитів.

А що робити, якщо постачальник продукції (послуг) таки видав покупцеві рахунок-фактуру з печаткою? Чи може його покупець поставити до вирахування податок за такою угодою? Навіть якщо контрагент оформив для клієнта рахунок-фактуру з печаткою, відображення в обліку податкового відрахування виконується без змін. Звичайно, за умови, що всіх обов'язкових вимог щодо заповнення документа дотримано.

Про застосування нових рахунків-фактур із жовтня 2017 року читайте у нашій статті.

Більш повну інформацію на тему ви можете знайти в КонсультантПлюс.
Безкоштовний безкоштовний доступ до системи на 2 дні.

Засвідчення рахунку-фактури: підписи та друк

Чи потрібна печатка на рахунку-фактурі – сумнів, який може виникнути у бухгалтера-початківця. Відсутність якихось обов'язкових реквізитів рахунка-фактури робить його недійсним документом? Чи відноситься печатка до таких атрибутів? Хто має право завіряти рахунки-фактури підписами? Розглядаємо нюанси про друк та підписантів рахунку-фактури.

Значення рахунка-фактури при ОСН

Рахунок-фактура (професійне скорочення – сч-ф, с/ф) – одне із найважливіших документів у бухгалтерії підприємства, що застосовує загальну (основну) систему оподаткування. За ОСН фірма – платник ПДВ. Для зменшення суми податку до сплати платник застосовує відрахування з податку додану вартість.

Коректно складений рахунок-фактура від постачальника/виконавця – гарантія зменшення ПДВ до сплати. У той же час, рахунок-фактура з відсутністю будь-якого обов'язкового атрибуту не може бути прийнятий. Якщо бухгалтер все ж таки ризикне і заявить вирахування за таким документом, податкове вирахування зніме, а також донарахує податок і пені.

Важко переоцінити значення рахунка-фактури, тому будь-який фахівець досконально вивчає цей документ, перш ніж приймати його до обліку.

Обов'язкові атрибути рахунку-фактури

Рахунку-фактурі присвячена ст. 169 НК РФ. У її п. 5 перераховані реквізити, які мають бути зазначені у таких документах:

Винесемо на схему ті параметри рахунку-фактури при реалізації, які повинні бути обов'язково в ньому:

У п. 6 ст. 169 НК РФ сказано, хто має бути підписанцем рахунку-фактури. Докладніше про це ми розповімо нижче у статті.

Ця постанова роз'яснює порядок заповнення рахунка-фактури. У ньому також немає такого обов'язку платника податків, як засвідчення цього документа печаткою.

Таким чином, питання – ставиться печатка на рахунку-фактурі чи ні – вирішується однозначно:

А якщо друк таки є на документі

Раніше було неможливо уявити рахунок-фактуру без друку. Це було дуже давно, але деякі бухгалтери так само давно не працювали з ПДВ, тому могли упустити той факт, що у засвідченні печаткою рахунок-фактура вже не потребує. Крім того, є категорія бухгалтерів, яким складно рухатися в ногу з часом і для яких документ, не завірений печаткою, – це й не зовсім документ.

Спеціально для таких випадків пояснюємо, що можна не так однозначно вирішити проблему, чи ставити друк на рахунку чи ні. Друк – це не обов'язковий атрибут рахунку-фактури. Але якщо хтось таки поставив на нього друк, це не порушення.

Хто має право завірити рахунок-фактуру підписом

Повернемося до питання, хто підписує рахунок-фактуру.

Нагадуємо, що про підписантів сказано у п. 6 ст. 169 НК РФ. Аналогічний порядок прописано й у Постанові № 1137. Підписи посадових осіб – неодмінний атрибут рахунка-фактури.

Слід зазначити також можливість підписання електронним підписом. Для обміну рахунками-фактурами між собою ТКС у контрагентів має бути досягнуто про це угоди. Його краще оформляти в письмовому вигляді та робити частиною договору.

Якщо один із контрагентів не має технічної можливості приймати рахунки-фактури в електронному вигляді, то робити це він не зобов'язаний, і жодні санкції застосовувати до нього не будуть. З таким контрагентом треба працювати з використанням рахунків-фактур на папері.

Підбиваємо підсумки

Відбиток друку на рахунку не є однозначно необхідним атрибутом. Однак його наявність не веде до відмови у вирахуванні.

Підписувати рахунки-фактури мають право лише певні особи. За умови угоди між сторонами передавати контрагенту рахунок-фактуру, підписаний електронним підписом, можна за ТКС або просто в електронному вигляді.

Розбираємось з тим, чи ставиться печатка на рахунок-фактурі?

У багатьох підприємців, вперше зіткнулися із заповненням рахунків-фактур, чи які з ними дуже давно, виникає питання, чи потрібно крім заповнення всіх необхідних пунктів рахунки ставити ще й печатку организации.

І це не дивно, адже недавно будь-яка компанія просто повинна була мати індивідуальний друк, а документи, які її не мають, вважалися просто недійсними. Саме тому це питання і порушується так часто.

Забігаючи трохи вперед, одразу можна сказати, що ставити друк на цьому документі зовсім не обов'язково.

Довідка! Відповідно до законів “Про акціонерні товариства” та “Про товариства з обмеженою відповідальністю” з недавнього часу компанії можуть і зовсім не мати власного друку (у разі, якщо її обов'язкова наявність не прописана в Статуті фірми).

Чи ставиться печатка на рахунку-фактурі (нюанси)

Комерсант, який востаннє оформляв рахунок-фактуру більше 10 років тому, сьогодні може задуматися: друк на рахунку-фактурі ставиться чи ні, тому що в минулому друк був обов'язковим реквізитом цього документа. Без її присутності складання рахунку-фактури втрачало сенс, а податкове відрахування було неможливим. На той час статус будь-якого документа без друку був нікчемним.

Рекомендуємо прочитати: Чи можна вказувати порядок розрахунків за договором у рахунку

Сучасні вимоги до друкування в документах змінилися докорінно. Наприклад, зараз компаніям дозволено зовсім не мати печатки, якщо в їхньому статуті вона не згадана. Це стало можливим з 07.04.2021 (п. 7 ст. 2 закону «Про акціонерні товариства» від 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 5 ст. 2 закону «Про товариства з обмеженою відповідальністю» від 08.02.2021 № 14- ФЗ).

Навіщо вона потрібна?

Виходячи з листів Міністерства Фінансів та статті 169 ПК Росії, наявність печаток чи штампів організації-продавця чи організації-покупця на рахунок-фактурі не потрібна. Більше того, їх наявність зовсім не прописана в правилах складання цього документа.

Ставити чи не ставити друк – особиста справа кожної окремо взятої компанії. Законодавчо її наявність ніяк не регулюється, але багато фірм "за старою пам'яті" все ще ставлять її. Тобто питання про те, чому у певної організації не ставиться друк на рахунок-фактурі, є не зовсім актуальним.

У такому разі вона є додатковим підтвердженням укладання угоди та водночас ще одним реквізитом компанії на документі. При цьому її наявність ніяк не змінює значущості документа і має повну силу як з печаткою, так і без неї.

Роз'яснення: друк на рахунку-фактурі

Чи ставиться печатка на рахунку-фактурі, може цікавити бухгалтера, якщо він вперше оформлює цей документ (втім, досвідчені фахівці часом теж мають сумніви з цього приводу). Нюанси, пов'язані із проставленням друку у рахунках-фактурах у 2021-2021 роках, розглянемо у нашій статті. Рахунки-фактури було запроваджено контролю податкових органів за правильністю обчислення та повнотою сплати до бюджету ПДВ організаціями та індивідуальними підприємцями. Постановою № 914 встановлено необхідні показники для розрахунку суми ПДВ. Отже, потреба у використанні додаткових реквізитів у рахунку-фактурі відсутня. Хоча ті, хто ще не звик до документів без друку, можуть її ставити як додатковий реквізит (лист Мінфіну від 30.10.2021 № 03-07-09/146, ФНП від 26.01.2021 № ЕД-4-3/1193).

Рекомендуємо прочитати: Обласний материнський капітал у тамбовській області

Ставити чи ні печатку на рахунку, кожен комерсант вирішує сам — жодних негативних наслідків при цьому не виникне. Головне, щоб усі обов'язкові реквізити були заповнені правильно та в повному обсязі.Невірні показники у графах чи рядках «дефектного» документа закреслюються, та вписуються вірні. У виправленому рахунку-фактурі необхідно зробити посилання на конкретний рядок або графу рахунку-фактури, а також написати короткі пояснення.

З якого року і коли скасували?

Першою спробою скасувати обов'язкову постановку штампу в рахунку-фактурі була зміна статті 169 пункту 6 ПК Росії. Поправка ця набирала чинності з 1 січня 2002 року, після чого наявність печатки в рахунку ставала необов'язковою. На додаток до цих змін, з документа прибрали і фразу "без друку недійсна".

Оскільки знак "М.П." з рахунку остаточно прибрано не було, то деякі регіональні податкові органи не визнавали такий документ дійсним і відмовляли у розрахунку відрахувань. Це викликало велику кількість суперечок та чимало невдоволення з боку власників таких документів.

Важливо! "М.П." остаточно було прибрано з рахунків-фактур, а наявність самої друку надалі ставало цілком необов'язковою.

Рахунок фактура друк потрібна чи ні

Зі змінами в НК РФ, що стосуються ставки ПДВ, виникає безліч питань щодо документального оформлення операцій із продажу, зокрема, чи потрібна рахунок-фактура на аванс? У 2021 році зберігається актуальність ведення книг продажу/купівель, і, відповідно, рахунків-фактур, що підтверджують право на відшкодування ПДВ за фактом продажу або отримання авансу. Нагадаємо правила заповнення рахунку-фактури (СФ) на передоплату в 2021р. Останні зміни до бланку рахунку-фактури, затвердженого постановою Уряду № 1137 від , були внесені постановою № 981. Нагадаємо, що поправки мали не радикальний, а уточнюючий характер:

Рекомендуємо прочитати: Пільги багатодітним у Москві на відвідування басмейну

Найбільш проблемно з постачальниками, що надають послуги СТО. — Вам продали товар (припустимо, гардину) та встановили цю гардину Вам удома (послуга). При виконанні дрібного ремонту службових машин, наприклад заміна фільтра, виникає одна і та же проблема: Постачальник видає рахунок-фактуру і накладну на відпустку товару. У мене до Вас питання: а у Вас уже були перевірки з ПК? Нехай навіть гардина та послуга установки мають ненульову ціну.

Що буде, якщо не проставити чи навпаки?

Як було вже розглянуто вище, якщо друк не поставити, жодних порушень закону чи санкцій з боку податкової служби не буде, оскільки її наявність зовсім не обов'язкова (і здебільшого всі сучасні компанії зовсім її не ставлять).

Інше питання – що буде, якщо друк таки поставити? По суті також нічого. Наявність друку ні наскільки не зменшує юридичну значимість і тим більше робить його недійсним.

Рахунки-фактури з проставленими печатками повинні прийматися всіма податковими службами Росії, А відрахування по них виробляються так само, як і за рахунками, печаток не мають.

Таким чином, штампи та печатки на рахунку – просто додаткові реквізити, та їх наявність ніяк законодавчо не регулюється.

Наслідки, якщо поставлено підпис-друк

Інший ситуацією, зовсім відмінною від розібраної вище, є постановка підписів-печаток на рахунках-фактурах. На відміну від друку організації, наявність факсиміле на рахунку є серйозним порушенням.

Увага! Надання рахунку-фактури з таким підписом автоматично позбавляє компанію права на податкове відрахування, а сам рахунок вважається недійсним.

Незважаючи на те, що Верховний суд давав роз'яснення, що в даному випадку постановка факсиміле не є порушенням, позиція податкової служби залишається незмінною.

Окрім цього, навіть знову підписані особисто рахунки-фактури, що мають факсиміле та які були раніше відхилені службою, також залишаються недійсними. Саме тому застосовувати підписи-друки замість реального підпису під час засвідчення цього документа категорично не слід, оскільки в 99% випадків такий рахунок буде відхилено, і відрахування отримати вже не вдасться.

Таким чином, при оформленні рахунку наявність або відсутність печатки є необов'язковою. Ставити її чи ні – вирішувати саму компанію, яка заповнює рахунок фактуру. Що ж стосується печаток-підписів – то їх ставити на цьому документі категорично не можна, в іншому випадку рахунок-фактура стане недійсною і отримати відрахування, що належать по ньому, не вийде.

Особливості заповнення рахунків-фактур за товарами, що підлягають простежуванню

З 1 липня 2021 року у Росії почала діяти національна система простежуваності імпортних товарів. До цього ми були свідками експерименту, який тепер завершено, і простежуваність стала обов'язковою щодо кількох груп товарів імпортного виробництва.

Система обіцяє в перспективі стати потужним наднаціональним механізмом, що діє в рамках ЄАЕС. Він дозволить забезпечити єдине податкове та митне адміністрування. Але вже зараз ті організації та підприємці, яких стосується обов'язкове простежування імпортних товарів на її початковому етапі, відчули, як багато змінюється у їхній діяльності.Чергове вражаюче збільшення прозорості бізнесу для податкового контролю зажадало створення нового документообігу щодо операцій з товарами, що підлягають простежуванню.

Змінено форми рахунку-фактури, книги покупок, книги продажу, журнал обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, форму податкової декларації з ПДВ. Запроваджено нові форми спеціальних звітів: повідомлення про переміщення товарів, що підлягають простежуваності, з території Російської Федерації на територію іншої держави – члена ЄАЕС; під її юрисдикцією, повідомлення про залишки товарів, що підлягають простежуваності, звіту про операції з товарами, що підлягають простежуваності. Усі їх необхідно подавати до податкових органів.

Сьогодні ми звернемося до нового порядку заповнення та виставлення рахунку-фактури, актуального для учасника обороту товарів, що підлягають простежуванню.

Новий бланк

З 1 липня 2021 року всім платникам ПДВ слід застосовувати оновлений бланк рахунку-фактури. Він затверджений Постановою Уряду РФ від 02.04.2021 № 534, якою внесено зміни до Постанови Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137 «Про форми та правила заповнення (ведення) документів, що застосовуються при розрахунках з податку на додану вартість» (далі – Постанова № 1137).

Більшість змін мотивована саме необхідністю забезпечення функціонування системи простежуваності імпортних товарів.

Впадає у вічі, що бланк поповнився рядком 5а «Документ про відвантаження».Графа 1 тепер називається "№ п/п", а колишня графа 1 "Найменування товару (опис виконаних робіт, наданих послуг), майнового права" стала графою 1а, посунувши графу "Код виду товару", яка тепер має номер 1б. Графу 11 перейменували і тепер вона називається "Реєстраційний номер декларації на товари або реєстраційний номер партії товару, що підлягає простежуваності". З'явилися нові графи 12, 12а і 13 – відповідно «Кількісна одиниця вимірювання товару, що використовується з метою здійснення простежуваності» (код та умовне позначення) та «Кількість товару, що підлягає простежуваності, в кількісній одиниці вимірювання товару, що використовується з метою здійснення простежуваності».

Саме собою застосування бланка у тому вигляді, як він затверджено Урядом РФ, дуже важливо, оскільки у разі рахунок-фактура буде недійсний незалежно від якості що міститься у ньому інформації.

У п. 8 ст. 169 НК РФ прямо зазначено, що форму рахунка-фактури затверджує Уряд РФ. Модифікації, які внесли Уряд, продиктовані новими вимогами п. 5 ст. 169 НК РФ до реквізитного складу показників рахунка-фактури.

Нинішня зміна бланка далеко не перша в податковій історії Росії. Ми можемо скористатися роз'ясненнями, які раніше в подібній ситуації давав Мінфін Росії, наприклад, у листі від 08.09.2017 № 03-07-09/57881: рахунок-фактура та коригувальний рахунок-фактура складаються за затвердженими формами, право платника податків виключати рядки та із затвердженої форми цією постановою не передбачено.

Але цього разу є одна цікава особливість: новий рядок 5а, новий графа 1 та графа 11 з новим найменуванням повинні бути присутніми в будь-якому рахунку-фактурі (УПД), виставлених починаючи з 01.07.2021 незалежно від включення до нього інформації про товари, що підлягають простежуваності та поза зв'язком із способом його формування (на папері або в електронному вигляді). Але графи 12, 12а та 13 у рахунках-фактурах, складених на паперовому носії виключно на товари, що не підлягають простежуваності, роботи, послуги, майнові права можуть не формуватися зовсім, а не просто залишатися незаповненими (п. 2(2) Порядку заповнення рахунку -фактури, утв. Постановою № 1137), те саме стосується і рахунки-фактури в електронному вигляді, якщо ніщо не пов'язує його з простежуваністю (п. 8 Порядку заповнення рахунку-фактури).

Узагальним вищесказане стосовно рахунків-фактур та УПД, що виставляються з 01.07.2021:

Нові реквізити бланка Порядок включення та заповнення рядка/графи Документ про відвантаження (стор. 5а) Повинна бути присутня та заповнена, якщо є дані Номер п/п. (гр. 1) Повинна бути присутня та заповнюватися Реєстраційний номер декларації на товари або реєстраційний номер партії товару, що підлягає простежуваності (гр. 11) Повинна бути присутня. Заповнюється щодо імпортного товару, якщо передбачено його митне декларування, та щодо товару, що підлягає простежуваності. Кількісна одиниця виміру товару, що використовується з метою здійснення простежуваності (гр. 12, 12а) Повинні бути присутніми та заповнюватися щодо товарів, що підлягають простежуваності. За інших випадках графи можуть формуватися.Кількість товару, що підлягає простежуваності, у кількісній одиниці виміру товару, що використовується з метою здійснення простежуваності (гр. 13)

Зазначимо, що недотримання вимог щодо реквізитного складу форми рахунка-фактури (УПД) тягне за собою недійсність документа. Наслідками для покупця стає неможливість заявити ПДВ до відрахування з його підставі. Продавця ж може бути покарано за відсутність рахунків-фактур: ст. 120 НК РФ передбачає це штраф у вигляді від 10 000 до 30 000 крб. залежно від тривалості порушення.

Особливості заповнення

Вона повинна містити реквізити (номер і дату складання) документа про відвантаження товарів (про виконання робіт, надання послуг), про передачу майнових прав, що відповідає порядковому номеру (порядковим номерам) запису в рахунку-фактурі. Якщо необхідно відобразити кілька документів, що підтверджують постачання (відвантаження) товарів (виконання робіт, надання послуг), передачу майнових прав, у цьому рядку зазначаються номери та дати таких документів через розділовий знак «;».

Очевидно, що рядок залишиться незаповненим в авансовому рахунку-фактурі (п. 4 Порядку заповнення рахунку-фактури).

Інших винятків Постанова №1137 не робить. Немає цього рядка і прямого зв'язку з відвантаженням саме товарів, що підлягають простежуваності. Однак, припустимо, що опосередкований зв'язок є: в силу п. 8.9 ст. 88 НК РФ податковий орган із 1 липня 2021 р.отримав право при проведенні камеральної податкової перевірки податкових декларацій з ПДВ, УСН, ЄСХН та єдиної спрощеної податкової декларації зажадати у платника податків рахунки-фактури, первинні та інші документи, що належать до операцій з товарами, що підлягають простеженню та спеціалізації обігу таких товарів. Зрозуміло, що вказівка ​​у рахунках-фактурах даних відвантажувальних документів полегшить податковим органам «вихід на мету».

Сама графа не нова – раніше вона мала номер 1а. У ній слід зазначити код виду товару відповідно до ТН ЗЕД ЄАЕС. Дані вказуються лише щодо товарів, вивезених за межі території Російської Федерації на територію держави-члена Євразійського економічного союзу. Колишня редакція Постанови № 1137 містила застереження, що за відсутності даних про код у графі можна проставити прочерк, тепер таке послаблення не передбачено (пп. «а(2)» п. 1 Правил заповнення рахунку-фактури). Незаповнення графи під час експорту товару до країни ЄАЕС ускладнить підтвердження експортером нульової ставки ПДВ та/або застосування покупцем пільгової ставки податку у своїй країні. У перспективі – після розповсюдження системи простежуваності на інші країни ЄАЕС – незаповнення графи може створити труднощі на цьому шляху.

При скоєнні операцій із товарами, підлягають простежуваності, у ній вказується реєстраційний номер партії товару, підлягає простежуваності, т.зв. РНПТ.

Учасник обороту товарів формує РНПТ сам із реєстраційного номера декларації на товари та порядкового номера товару у декларації (гр. 32 ДП) або з показників заяви про випуск товарів до подання ДП.

У разі ввезення з держав ЄАЕС імпортер або його представник протягом 5 днів з дати прийняття таких товарів на облік подає повідомлення про ввезення товару, що підлягає простежуваності, у відповідь на яке ФНП Росії надсилає квитанцію з присвоєним РНПТ для товарів, зазначених у повідомленні.

За наявними на момент запровадження обов'язкової простежуваності товарним залишкам необхідно подати повідомлення про залишки товарів, що підлягають простежуваності (окремо за кожним кодом ТН ЗЕД), у відповідь на які ФНП Росії також надсилає квитанції з присвоєним РНПТ для товарів, зазначених у кожному Повідомленні.

Крім того, ФМС Росії присвоюватиме РНПТ за ввезеними та не розмитненими товарами, які були конфісковані, стягнуті в дохід держави, не затребувані імпортером і передаються митними органами на реалізацію, переробку (утилізацію), знищення.

Правильність РНПТ, зазначеного в рахунку-фактурі, що надійшов від продавця, можна перевірити за допомогою сервісу «Перевірка РНПТ» на сайті ФНП Росії. Відомості там оновлюються щодня.

Кількісна одиниця виміру товару, що використовується з метою здійснення простежуваності (код та відповідне йому умовне позначення) визначається згідно з Загальноросійським класифікатором одиниць виміру (ОКЕІ).

Зверніть увагу, що в рахунку-фактурі вже є схожі графи - 2 і 2а - "Одиниця виміру (код по ОКЕІ та умова позначення)". Тим не менш, дані в цих парах граф не обов'язково дублюються: у графах 2 та 2а може бути використана будь-яка зручна продавцю одиниця виміру, у той час як у графах 12 та 12а обов'язково вказується та одиниця виміру, яка була зіставлена ​​цьому товару на самому початку простежуваності.І вона повинна зберігатися по всьому ланцюжку його руху (це має контрольне значення).

Графа 13 містить інформацію про кількість товару, що підлягає простежуваності в кількісній одиниці вимірювання товару, що використовується для здійснення простежуваності.

Заповнення підрядків

В оновленому бланку рахунки-фактури рядки, починаючи з графи 11, поділяються на підрядки. Таке рішення запропоновано для того, щоб можна було компактно подати інформацію про товари, що підлягають простежуваності, одного найменування (графа 1а), з тією самою одиницею виміру (графа 2а), ціною за одиницю (графа 4), але належать до різних партій та мають різні РНПТ. У розрізі РНПТ заповнюються дані про одиницю виміру, яка використовується з метою простежуваності та кількості товару у цьому вимірі (п. 2(2) Порядку заповнення рахунку-фактури).

Наслідки помилок та порушень при заповненні

Рахунки-фактури є основою прийняття пред'явлених покупцю продавцем сум податку відрахування.

Критичні помилки у рахунках-фактурах, є підставою відмови у прийнятті до відрахування сум податку, названі у п. 2 ст. 169 НК РФ. Це помилки, що перешкоджають податковим органам під час проведення податкової перевірки ідентифікувати продавця, покупця товарів (робіт, послуг), майнових прав, найменування товарів (робіт, послуг), майнових прав, їхню вартість, податкову ставку та суму податку, пред'явлену покупцю.

В інших випадках огріхи при заповненні рахунка-фактури не повинні позбавляти покупця законного права на відрахування.

Таким чином, незаповнення рядка 5а або невірна вказівка ​​у цьому рядку реквізитів документа(ів) про відвантаження товарів (про виконання робіт, про надання послуг), про передачу майнових прав, а також відсутність чи неправильну вказівку коду товару за ТН ЗЕД ЄАЕС у графі 1б самі собою не можуть стати причиною відмови покупцю у відрахуванні ПДВ.

Щодо таких нових реквізитів як РНПТ (графа 11), кількісна одиниця виміру товару, що використовується з метою здійснення простежуваності (графи 12 та 12а), кількість товару у графі 13, то через пряму вказівку у п. 2 ст. 169 НК РФ їх ​​незаповнення (невірне наповнення) у рахунку-фактурі не ставлять відрахування під загрозу.

У той же час непорозуміння з новими показниками безсумнівно ускладнять документообіг та взаємини з покупцями – організаціями та ІП під час подальшого продажу товару, що підлягає простежуваності.

Систематична неувага до цих реквізитів, на нашу думку, здатна підвищити рівень податкового ризику платника податків, оскільки система простежуваності з його вини недоотримуватиме відомості або отримуватиме їх у спотвореному вигляді, що вимагатиме додаткових зусиль при податковому адмініструванні.

Спосіб виставлення рахунку-фактури (УПД)

При реалізації товарів, що підлягають простежуваності, рахунки-фактури, у тому числі коригувальні рахунки-фактури, виставляються в електронній формі. Такою є вимога п. 1.1 ст. 169 НК РФ.

При цьому рахунки-фактури у такому форматі повинні виставлятися також і при реалізації товарів, що підлягають простежуваності, особам, які не є платниками податків ПДВ, та платникам податків, звільненим від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням та сплатою податку (п.3). 169 НК РФ).Ця норма не стосується продажів громадянам для особистих потреб, не пов'язаних з підприємництвом та продажів самозайнятим (див. Угоду про механізм простежуваності товарів, ввезених на митну територію Євразійського економічного союзу, від 29 травня 2019 року, п. 1.2 ст. 169 ПК РФ).

Направити покупцю рахунок-фактуру (УПД) продавець зобов'язаний лише з ТКС через оператора ЕДО, а покупець – організація чи ІП, своєю чергою, зобов'язані забезпечити отримання такого документа (п. 1.2 ст. 169 НК РФ). При цьому не має значення, який податковий режим застосовує покупець, великий у нього бізнес чи зовсім невеликий, має бажання підключатися до ЕДО чи ні.

Новий Наказ Мінфіну Росії від 05.02.2021 № 14н, який діє з 1 липня 2021 р., визначає Порядок виставлення та отримання рахунків-фактур в електронній формі по телекомунікаційних каналах зв'язку із застосуванням посиленого кваліфікованого електронного підпису. Їм встановлено низку особливостей для ЕДО рахунками-фактурами (УПД), у яких фігурують товари, які підлягають простежуваності.

Заздалегідь підготуйтеся до роботи з товарами, що простежуються

У цьому допоможе компанія Такском. Ми підберемо для вас рішення щодо електронного документообігу, завдяки яким ви без проблем зможете виставляти рахунки-фактури за новими правилами, а також обмінюватися іншими електронними документами з контрагентами та подавати звітність до держорганів через інтернет.

простежуваність рахунок-фактури простежуваність товарів
Надіслати