Невірно вказано код ОКТМО у декларації з ПДВ: чи потрібно подавати коригування?

Доброго дня. ТОВ на ОСНО. З податкової прийшла вимога про надання пояснення у зв'язку з невірно зазначеним ДКТМО у декларації з ПДВ за 4 кв. 19г. Справді, з 2020 року у деяких муніципальних утвореннях змінилися ОКТМО і це було враховано у декларації. Підкажіть, будь ласка, для виправлення цієї помилки обов'язково надавати коригування за декларацією чи достатньо надати пояснення із зазначенням правильного ОКТМО?

14 У мене таке саме питання

Цитата (asp78): ТОВ на ОСНО. З податкової прийшла вимога про надання пояснення у зв'язку з невірно зазначеним ДКТМО у декларації з ПДВ за 4 кв. 19г. Справді, з 2020 року у деяких муніципальних утвореннях змінилися ОКТМО і це було враховано у декларації. Підкажіть, будь ласка, для виправлення цієї помилки обов'язково надавати коригування за декларацією чи достатньо надати пояснення із зазначенням правильного ОКТМО?

Вважаю, що досить пояснити, т.к. статтею 81 НК РФ передбачено обов'язок подачі уточненки лише за заниженні податку, а недостовірних відомостях і помилках не які призводять до заниження бази оподаткування, є лише право подачі уточненки.
А у вас НД прийняли?

simport, Привіт. Дякую, що відповіли. Так, НД прийняли. Теж думаю, що є можливість надіслати лише пояснення. Як ви думаєте, якщо раптом ІФНС попросить все ж таки здати коригування, то вони відправлять про це іншу вимогу або якось інакше повідомлять про те, що їх не влаштувало пояснення?

Цитата (asp78): Теж думаю, що є можливість відправити лише пояснення.Як ви думаєте, якщо раптом ІФНС попросить все ж таки здати коригування, то вони відправлять про це іншу вимогу або якось інакше повідомлять про те, що їх не влаштувало пояснення?

Податківці зазвичай з платниками податків спілкуються через Вимоги чи виклик до податкової. Вас попросили дати пояснення, от і поясніть, що, приміром, технічна помилка і тому вказано неправильний ОКТМО.
Все, що не зрозуміло податковій, вони просять пояснити або надати уточненню. Зазвичай ці дві пропозиції завжди є у Вимогах по камералці.

Уточнена декларація з ПДВ. Розбираємося, як виправити помилки у 2024-2025

Ніхто не застрахований від помилок. І іноді після здачі декларації з ПДВ з'ясовується, що якісь дані в ній були вказані неправильно чи платник податків взагалі забув відобразити в обліку деякі операції. Давайте розберемося, як виправити помилки у декларації з ПДВ, внести зміни до книги продажів, книги покупок та виправити декларацію з ПДВ у різних ситуаціях.

Радник податкової служби II рангу, керівник відділу консалтингу, головний експерт з бухобліку та оподаткування «Правовест Аудит», атестований аудитор

«Уточненя» з ПДВ: обов'язок чи право?

У яких випадках платник податків має подати уточнену декларацію з ПДВ? Необхідність є у разі, якщо помилка призвела до несплати податку, зокрема, як у декларації було занижено суму ПДВ до сплати (п.1 ст.81 НК РФ). Якщо ж платник податків зробив іншу помилку (доплачувати податок не потрібно), то обов'язки щодо подання уточненої декларації з ПДВ у нього немає, але він має право внести виправлення до декларації з ПДВ. На практиці деякі технічні помилки, які не торкаються числових показників, можна виправити в рамках камеральної перевірки декларації з ПДВ.Коли податковий орган виявить нестиковки між даними про рахунки-фактури у деклараціях платників податків-контрагентів, він запитає пояснень і при відповіді на цю вимогу платник податків зможе пояснити та фактично скоригувати недоліки у заповненні розділів 8 або 9 декларації з ПДВ. Так, наприклад, якщо заповнення Розділів 8 чи 9 декларації з ПДВ, тобто. при заповненні книги продажу або книги покупок, платник податків неправильно вказав номер чи дату рахунку-фактури, помилився в ІПН покупця або продавця, представляти «уточнену» з ПДВ не обов'язково. Також немає потреби у корекції декларації, якщо у книзі покупок та Розділі 8 декларації з ПДВ відповідно платник податків забув вказати або вказав неправильно реєстраційний номер митної декларації з графи 11 отриманого від продавця рахунку-фактури.

Але в будь-якому випадку платнику податків необхідно внести виправлення до книги продажів (книгу покупок), вказавши в них правильні дані.

Деякі платники податків переживають, що при внесенні даних про рахунки-фактури до бухгалтерської програми неправильно вказали адресу продавця чи покупця та під час проведення камеральної перевірки декларації з ПДВ податковий орган виявить цю помилку. Хочемо нагадати, що такі реквізити не відображаються ні в книзі продажів, ні в книзі покупок, а отже, і в декларації з ПДВ. Тому побоюватися нестиковок даних декларації з даними ЄДРЮЛ, ЄГРІП або декларацією контрагента не потрібно. Якщо адресу в рахунку-фактурі було заповнено коректно, то бухгалтеру достатньо внести зміни до бухгалтерської програми, вказавши правильні реквізити контрагента.У той же час, якщо продавець помилився в номері або даті рахунку-фактури, вказав невірний ІПН покупця і не хоче, щоб під час проведення перевірки декларації з ПДВ, поданої його покупцем, у податкових органів були зайві питання, він має право подати уточнену декларацію з ПДВ, вказавши у ній правильні реквізити рахунків-фактур, щоб дані продавця збіглися з даними, зазначеними у декларації покупця.

Якщо при заповненні декларації платник податків припустився помилки у цифрових показниках, то її можна виправити тільки шляхом подання уточненої декларації.

Як виправити помилку у декларації ПДВ?

Як мовилося раніше, якщо недостовірні відомості та помилки призвели до несплати податку, то платник податків зобов'язаний їх виправити, подавши уточнену декларацію. А щоб уникнути штрафних санкцій перед поданням «уточненки» необхідно переконатися, що після донарахування недоїмки та відповідних пені сальдо ЄНС не стане негативним (п.1 та п.4 ст.81 ПК РФ). Також подання уточненої декларації з ПДВ необхідне за бажання платника податків виправляється помилка, яка не вплинула на обчислення податку (наприклад, помилки у реквізитах рахунків-фактур, відображені у Розділах 8-11 Декларації з ПДВ). У водночас п.1 ст.54 НК РФ передбачена можливість перерахунку податкової бази та суми податку період виявлення помилки, якщо така помилка призвела до зайвої сплати податку, тобто. ця норма дозволяє виправити помилку, не представляючи уточнену податкову декларацію.

Це пов'язано з тим, що до декларації включаються дані про рахунки-фактури та при виправленні податкової бази у поточному періоді неможливо коректно заповнити декларацію (у т.ч. скоригувати дані про виставлений рахунок-фактуру у розділі 9 декларації з ПДВ), тобто .виправлення помилки у поточному періоді правилами заповнення Декларації з ПДВ не передбачено. А щодо відрахувань ПДВ п.1 ст.54 НК РФ взагалі не застосовується, оскільки при виправленні помилки відрахування коригують лише суму обчисленого податку, а перерахунок податкової бази не провадиться. Щоправда деякі відрахування можна цілком офіційно переносити більш пізній період, але про це ми розповімо трохи пізніше. Отже, практично виходить, що виправити помилки у декларації з ПДВ, допущені у минулому періоді, можна лише періоді їх здійснення, тобто. шляхом подання уточнених декларацій. Але насамперед необхідно внести виправлення до книги продажів або книги покупок.

Отримайте максимум користі від аудиту: разом з достовірною звітністю та аудиторським висновком отримайте консультації аудиторів та податкових експертів з хвилюючих та спірних питань

Загальні правила виправлення книги продажу та книги покупок

• ПДВ із передоплати при відображенні відвантаження товарів, робіт, послуг (п.8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ);
• ПДВ, який було сплачено як податкові агенти.

У наведених вище ситуаціях, якщо платник податків бажає скористатися «забутими» відрахуваннями, слід подати уточнену декларацію з ПДВ, збільшивши суму відрахувань.

Справа в тому, що, на думку Мінфіну РФ, не всі відрахування можна переносити на пізніший період.

Так, відповідно до п.1.1 ст.172 НК РФ відрахування ПДВ за товарами (роботами, послугами), зазначеними у п.2 ст.171 НК РФ, тобто. ПДВ, пред'явлений продавцями, та «митний» ПДВ можна заявити протягом трьох років після відображення товарів (робіт, послуг) в обліку. Причому відрахування можна заявляти частинами у різних кварталах (Листи Мінфіну Росії від 09.08.2019 № 03-07-08/60395, від 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28263).

Виняток становить придбання «готових» основних засобів, обладнання для встановлення та (або) нематеріальних активів. ПДВ щодо них переносити можна, але заявляти його необхідно в повному обсязі (тобто частково переносити відрахування не можна) (п.1 ст.172 НК РФ, Лист Мінфіну Росії від 19.12.2017 N 03-07-11/84699).

Відповідно, якщо платник податків виявив, що забув прийняти до вирахування ПДВ, обчислений при отриманні передоплати на дату відвантаження товарів (робіт, послуг) або ПДВ, сплачений податковим агентом, і не хоче сперечатися з податковими органами, заявити (додати) такі відрахування слід у тому кварталі, у якому виконано умови відрахування, тобто. в уточненій декларації з ПДВ. Переносити ці відрахування на пізніший період не слід. ).

У той же час, нормами глави 21 НК РФ можуть бути встановлені інші терміни для відрахувань ПДВ. Наприклад, відрахування ПДВ при поверненні передоплати або поверненні товарів (робіт, послуг) можливе після відображення в обліку відповідних операцій з коригування у зв'язку з поверненням товарів або відмовою від товарів (робіт, послуг), але не пізніше одного року з моменту повернення або відмови ( п.5 ст.171 та п.4 ст.172 НК РФ).

А відрахування по коригувальних рахунках-фактур проводиться протягом трьох років з моменту виставлення таких рахунків-фактур (п.13 ст.171 і п.10 ст.172 НК РФ). При цьому важливо, щоб було підтвердження згоди покупця щодо зміни вартості товарів (робіт, послуг). Тому заявити такі відрахування можна як у поточному періоді, так і в уточненій декларації, якщо, звісно, ​​терміни відрахування ПДВ не пропущені.

Таким чином, якщо платник податків виявив, що забув заявити вирахування ПДВ, яким можна скористатися в пізнішому періоді, подавати уточнену декларацію з ПДВ не обов'язково. Відшкодувати податок дозволяється у поточному періоді. Якщо ж переносити відрахування більш пізній період з якогось із підстав, встановлених НК РФ, не можна, то реалізації права вирахування слід подати «уточненку». У цьому випадку забутий рахунок-фактуру потрібно зареєструвати в додатковому аркуші книги покупок кварталу, в якому виникло право на відрахування.

У нашій компанії працюють 100% лише штатні фахівці. Ми не передаємо жодних даних третім особам і не намагаємося підставити бухгалтера. Знаходимо резерви та даємо рекомендації щодо усунення помилок.

Помилка 5. Допущена помилка під час заповнення рахунку-фактури

Якщо було допущено помилку під час заповнення рахунки-фактури, наприклад, вказали не ціну товару, переплутали ставку податку та ін., тобто. помилка в рахунку-фактурі перешкоджає податковим органам встановити продавця, покупця, правильну вартість товару, суму та ставку ПДВ, то в такому разі рахунок-фактуру необхідно виправити (п.2 ст.169 НК РФ, Лист Мінфіну Росії від 06.04.2021 N 03 -07-09/25250). Інакше покупець немає права прийняти до відрахування ПДВ.

Рахунки-фактури виправляють шляхом виставлення коректного (правильно заповненого) рахунку-фактури з тим самим номером та датою. При цьому в рядку 1а вказують номер та дату редагування рахунку-фактури. Інші показники рахунка-фактури заповнюють так, як потрібно було це зробити спочатку (тобто правильно).

Після виправлення рахунку-фактури продавцю необхідно уточнити дані у книзі продажу того періоду, в якому було зареєстровано початковий рахунок-фактура.Якщо рахунок-фактура виправлено після закінчення кварталу, в якому він був зареєстрований у книзі продажів, то виправлення книги продажів здійснюються у додатковому аркуші книги продажів того кварталу, в якому було зареєстровано рахунок-фактура з помилкою.

Запис про неправильно заповнений рахунок-фактуру анулюється, тобто. його числові показники вказуються із негативним значенням. А потім реєструється виправлений рахунок-фактура.

Після складання додаткового аркуша книги продажів необхідно подати уточнену декларацію з ПДВ незалежно від того, як змінилася податкова база з ПДВ, у т.ч. щоб убезпечити покупця від зайвих взаємодій із податковими органами.

Якщо покупець отримав виправлений рахунок-фактуру, він може прийняти до відрахування ПДВ у тому періоді, в якому він заявив вирахування за неправильно заповненим рахунком-фактурою.

Виправлений рахунок-фактура, отриманий після закінчення податкового періоду, реєструються у додатковому аркуші книги покупок за квартал, у якому було зареєстровано рахунок-фактура до внесення до нього виправлень (п. 4. та п. 9 Правил ведення книги покупок. При цьому запис про неправильно заповненому рахунку-фактурі анулюється (п.3 та п.5 Правил заповнення додаткового аркуша книги покупок, що застосовується при розрахунках з податку на додану вартість, затв. Постановою N 1137).

Наприклад, покупець прийняв до відрахування ПДВ за неправильно заповненим рахунком-фактурою у третьому кварталі 2024 року, а у четвертому кварталі 2024 року отримав виправлений рахунок-фактуру. У цьому випадку в додатковому аркуші книги покупок за 3-й квартал 2021 року він анулює запис про неправильно заповнений рахунок-фактуру та зареєструє виправлений рахунок-фактуру.

І тут може виникнути питання: чи потрібно покупцю вносити уточнення до декларації з ПДВ, якщо сума вирахувань не змінилася? Наприклад, у 3-му кварталі 2024 року покупець прийняв до відрахування ПДВ за товарами на підставі рахунку-фактури на суму 120 000 руб., Тобто. ПДВ - 20 000 руб., А в 4-му кварталі 2024 отримав виправлений рахунок-фактуру на суму 240 000 руб., У т.ч. ПДВ -40 000 руб.

Щоб сума вирахувань в уточненій декларації з ПДВ не збільшилася, платник податків прийняв рішення заявити вирахування за виправленим рахунком-фактурою частинами, тобто. він анулював запис про неправильно заповненому рахунку-фактурі у сумі 120 000 крб. та зареєстрував виправлений рахунок-фактуру у додатковому аркуші книги покупок за 3-й квартал 2024 року, вказавши у графі 14 додаткового аркуша книги покупок вартість товарів (робіт, послуг), зазначену у графі 9 за рядком «Усього до оплати» виправленого рахунку-фактури (У нашому прикладі - 240 000 руб.), А в графі 15 - суму ПДВ, що приймається до відрахування - 20 000 руб. Решту відрахування (20 000 руб.) по виправленому рахунку-фактурі він відобразив у книзі покупок поточного періоду. Відповідно сума відрахувань ПДВ за підсумками минулого 3-го кварталу 2024 року не змінилася.

На думку автора, навіть якщо покупець прийняв до відрахування ПДВ у меншій сумі, ніж зазначено у виправленому рахунку-фактурі, йому слід подати уточнену декларацію з ПДВ.

Справа в тому, що суттєві помилки у рахунку-фактурі, зокрема, помилки у вартості товарів та сумі пред'явленого ПДВ позбавляють покупцю права на відрахування ПДВ (п.2 ст.169 НК РФ). Відповідно, незалежно від того, отримав покупець виправлений рахунок-фактуру чи ні, відрахування за неправильно заповненим рахунком-фактурою неможливе.Отже, прийнявши до відрахування ПДВ, покупець завищив суму відрахувань, тобто. припустився помилки, яка призвела до несплати податку і зобов'язаний її виправити (п.1 ст.81 НК РФ). Вирахування ПДВ за виправленим рахунком-фактурою — це право платника податків і це право слід заявити у декларації з ПДВ.

Крім того, за відсутності уточненої декларації з ПДВ у покупця дані уточненої декларації з ПДВ у продавця не «схлопнуться» з даними декларації покупця. Тому існує ризик, що при ненадання уточненої декларації з ПДВ податковий орган при проведенні виїзної перевірки «зніме» з відрахувань всю суму ПДВ за неправильно заповненим рахунком-фактурою, при цьому право на вирахування за виправленим рахунком-фактурою податковий орган «нав'язувати» платнику податків не буде .

Як подати уточнену декларацію з ПДВ?

Після внесення змін до книги продажу та (або) книги покупок подається уточнена коригувальна декларація з ПДВ. До уточненої декларації слід включити:

• ті розділи та додатки до них, які раніше були подані до податкового органу, але з урахуванням внесених до них змін;
• інші розділи та додатки до них, у разі внесення до них змін (доповнень).

Підстава - п.2 Порядку заповнення декларації з ПДВ, затв. Наказом ФНП Росії від 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (далі - Порядок заповнення декларації).

Тобто. Розділи 1-7 декларації з ПДВ надаються «повторно» (з урахуванням необхідних виправлень). Так, наприклад, якщо платник податків помилився у сумі податкової бази або відрахувань ПДВ, що відображаються у Розділі 3 декларації з ПДВ, йому необхідно скоригувати дані цього розділу та підсумкову суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, що відображається у Розділі 1 Декларації.

У разі використання додаткового аркуша книги продажу та (або) книги покупок для виправлення помилки уточнену декларацію слід доповнити Додатком N 1 до розділу 9 (даними з допліста книги продажів) та (або) Додатком N 1 до розділу 8 (даними з допліста книги покупок).При цьому у розділах з 8 по 12, якщо їх виправляти не потрібно у графі 3 за рядком 001, вказується ознака актуальності відомостей цифра «1», а в рядках 005, 010 — 230 ставляться прочерки (п. 45.2 та ін. Порядку заповнення декларації) .

У Додатках N 1 розділу 8 та 9 декларації за рядком 001 зазначається ознака актуальності даних цифра «0». Тобто. дані з книги продажу та покупок, а також дані розділів 10-12 декларації (якщо вони були включені до первісної декларації) повторно завантажувати не потрібно, до додатків N 1 до розділу 8 та розділу 9 будуть завантажені лише дані додаткових листів книги продажів та книги покупок . Що стосується, якщо платник податків вже представляв уточнену декларацію і така необхідність виникла знову, тобто. до книги продажу або книги покупок за один і той же квартал складено кілька додаткових листів, у Додатках N 1 до розділу 8 та (або) 9 інформація з декількох додаткових листів відображається як один додатковий лист.

Тобто. у рядках 090 - 304 Додатка N 1 до розділу 9 декларації відображаються дані, зазначені у графах 2 - 6, 8, 10 - 23 усіх додаткових аркушів книги продажу (п. 48.8 Порядку заповнення декларації). Аналогічно заповнюється та Додаток N 1 до розділу 8.

Ми розглянули лише найпопулярніші помилки в декларації з ПДВ та можливі варіанти їх виправлення.Якщо у Вас залишилися питання – звертайтесь до компанії «Правовест Аудит». Наші консультанти, аудитори та юристи завжди готові допомогти у вирішенні складних питань.

Особлива увага податкам та «первинці», допомога з новими ФСБО, виправлення помилок, мінімізація ризиків, застосування пільг, страхування від штрафів ФНП та підтримка податкових юристів.

Як зробити уточнену декларацію з ПДВ

Декларація з податку додану вартість подається після закінчення кожного кварталу до 25 числа наступного місяця. Але трапляється, що після того, як термін прийому закінчився, у звіті виявляються помилки. Для їх виправлення призначено уточнену декларацію з ПДВ. У певних випадках платник податків зобов'язаний її подати, інколи ж він робить це за своїм бажанням. Давайте розберемося з тим, які правила подання коригувального звіту та наслідки, які він може спричинити.

Коли потрібно подати коригування з ПДВ

Уточнена декларація з ПДВ подається для інформування Податкової служби про порушення у первинному звіті, які платник податків самостійно виявив після його здавання. Але не будь-яка помилка потребує коригування. Про те, коли це потрібно, йдеться у пункті 1 статті 81 НК РФ.

Обов'язок подати уточнену декларацію настає, якщо у первинному звіті не відображено якісь дані або допущено помилку, і в результаті цього податок був занижений. Причини можуть бути різними – неповне відображення доходів, завищення видатків чи відрахувань, а також неправомірне застосування пільг із ПДВ.

А ось помилки, які не спричинили зменшення розміру податку, виправляти за допомогою уточненого звіту необов'язково. Проте право таке платник податків має.Коригування зданої декларації з ПДВ часто спрямовують, коли внаслідок неточності податок було переплачено. Іти на цей крок чи ні – рішення приймає платник податків.

Є випадки, коли подавати коригувальний звіт точно не потрібно:

• ПДВ було нараховано податковим органом після проведення перевірки;
• платник податків виставив чи отримав коригувальний счет-фактуру.

Про перший випадок прямо сказано у пункті 2 розділу 1 чинного порядку заповнення податкової декларації з ПДВ із Наказу від 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Оскільки було здійснено донарахування податку, то інспекція вже знає про помилку. Інформувати її про це немає сенсу.

Що стосується коригувального рахунку-фактури, то він відображається в обліку у поточному кварталі. Тому він впливає лише на суму податку, що підлягає сплаті в цей період, а минулі декларації не зачіпає.

Як уникнути штрафу при подачі уточненя

Чи завжди коригування декларації означає штраф? Зовсім ні. Якщо зробити все правильно, то санкцій вдасться уникнути. Причому навіть у тому випадку, якщо уточненя буде із доплатою податку. Алгоритм розписано у пункті 4 статті 81 НК РФ. При виявленні помилки слідує:

• виправити її та заново обчислити суму ПДВ;
• розрахувати пені (якщо термін сплати минув);
• перерахувати податок та пені до бюджету;
• сформувати уточнену декларацію та направити її до ФНП.

Все це краще зробити якнайшвидше. Адже треба встигнути до того моменту, коли податковий орган сам виявить помилки у декларації. Ось тоді вже буде накладено штраф за статтею 122 НК РФ у розмірі 20% недоплаченої суми. Аналогічні наслідки настануть, якщо спочатку подається уточненя з ПДВ, і лише потім сплачується податок та/або пені.

Необхідність скоригувати декларацію може виникнути, зокрема, під час проведення камеральної перевірки первинного звіту. Якщо ФНП виявляє у її ході якісь невідповідності, вона запитує пояснення. Але навіть отримання такої вимоги ще не означає, що платника податків буде оштрафовано. Інспекція запропонує йому самостійно перевірити звіт, знайти та виправити помилки.

Більше того, Податкова служба всіляко рекомендує платникам коригувати звіти та доплачувати податки, не чекаючи на результати перевірки. Штрафи у такому разі не накладаються (лист ФНП від 20.08.2018 № АС-4-15/16075).

Форма та термін подачі

Уточненя з ПДВ має здаватися строго в електронному вигляді і за тією самою формою, що й первинний звіт. З 2015 року діє форма декларації, затверджена вказаним вище наказом №ММВ-7-3/558@. Останні зміни до неї було внесено 24.12.2021 року.

Подавати уточнену з ПДВ потрібно до інспекції за місцем реєстрації платника податків. Правило діє й у тому випадку, якщо коригування відноситься до минулих періодів, протягом яких він обслуговувався в іншій ІФНС. У поля такої декларації, в яких потрібно вказати ОКТМО, слід вписати код колишньої інспекції.

Певних термінів для направлення до податкового органу декларації з ПДВ законом не встановлено. Але при виявленні помилки, що призвела до заниження податку, буде розумно виправити її та повідомити про це якнайшвидше. Адже як ми вже зазначили, якщо податкова інспекція виявить порушення першою, буде штраф.

Уточнену з ПДВ до зменшення має сенс подавати не далі, ніж за три попередні роки. Це з тим, що переплату з податку то, можливо повернуто лише цей термін.Втім, іноді вдається домогтися відшкодування податків за попередні періоди, але тільки через суд.

Якщо в рамках камеральної перевірки інспекція зажадала пояснення, а платник податків вважав за необхідне натомість подати уточнену декларацію, то йому слід вкластися у 5 робочих днів. Саме стільки надається Податковим кодексом (пункт 3 статті 88) для того, щоб направити відповідь на вимогу ФНП.

Камеральна перевірка уточненої декларації

За коригуючим ПДВ-звітом проводитиметься камеральна перевірка. І високою є ймовірність того, що у податкового органу з'являться питання. У цьому випадку платник податків отримає електронну вимогу подати пояснення. Якщо подавалася уточненя із зменшенням ПДВ, то правомірність цього вимагатимуть обґрунтувати. Крім того, ФНП має право запросити первинні документи та регістри з обліку ПДВ (книги продажів та покупок, журнал обліку рахунків-фактур).

Направити відповідь на пояснення слід протягом 5 робочих днів суворо в електронному вигляді – такий порядок діє з 2017 року. Але насамперед потрібно підтвердити отримання вимоги, направивши квитанцію у відповідь протягом 6 робочих днів з дати відправки ФНП.

Що включати у звіт

Декларація з ПДВ складається із 12 розділів. Набір сторінок у конкретному звіті залежить від здійснених у період операцій та типу платника податків. Наприклад, організація на ОСНО, яка не здійснює посередницькі та експортні угоди, а також неоподатковувані операції, у складі декларації подає такі розділи:

• Титульний лист;
• Розділ 1, де відображаються результати розрахунків та сума податку до сплати чи відшкодування;
• Розділ 3, у якому провадиться розрахунок ПДВ;
• Розділи 8 і 9, які являють собою відомості з книг покупок та продажів.

У декларації, яка уточнює раніше надіслані відомості, мають бути подані самі розділи, які були подані в початковому звіті. А також інші розділи та додатки, які раніше не подавалися у складі декларації, але мають бути заповнені після внесення до неї змін.

У таблиці описано правила коригування декларації з ПДВ з урахуванням особливостей її розділів.

У полі "Номер коригування" потрібно вказати "1--", якщо уточненя за період подається вперше. У наступних коригувальних звітах, якщо вони подаватимуться за той же квартал, потрібно буде ставити відповідний номер

Заповнюються у тому порядку, як і для формування початкового звіту, але із зазначенням вірних даних

• Якщо дані у первинному звіті коректні та повні, за рядком 001 вказується ознака актуальності раніше поданих відомостей «1». Всі інші поля заповнюються прочерками;
• Якщо потрібно змінити дані, що впливають на суму податку, необхідно заповнити додаткові аркуші книги купівлі/продажу. До уточненої декларації буде включено додаток №1 до розділу 8 / додаток №1 до розділу 9. У самих розділах 8 / 9 за рядком 001 вказується код актуальності «1», у додатках — код «0»;
• Якщо в розділах 8/9 потрібно змінити відомості, що не впливають на суму податку, то інформацію в них доведеться повністю замінити. У рядку 001 ставиться код «0», а поля розділу вносяться дані з початкової декларації з урахуванням коригування

По рядку 001 вказується ознака актуальності раніше поданих даних «1», якщо відомості у розділі вірні, а інших полях прочерки. Якщо інформація має бути замінена, ставиться ознака "0" і відображаються вірні дані

Наприклад, у звіт за минулий квартал не включено операцію з реалізації, тому податок було занижено. Необхідно подати уточнену з ПДВ (з доплатою податку). Ось як це можна виправити:

1. У книзі продажів слід зареєструвати рахунок-фактуру у тому кварталі, де виникла податкова база. Для цього необхідно використати додатковий аркуш.
2. В уточненій декларації буде сформовано додаток № 1 до розділу 9. У ньому потрібно відобразити правильну суму операції, а за рядком 001 вказати «0».
3. У розділах 8 та 9 декларації за рядком 001 потрібно вказати код «1». Це означатиме, що відомості, що містяться в них, вірні, а цифри з додатка № 1 є доповненням.
4. Обчислену суму податку разом із пені необхідно заплатити до направлення до інспекції коригувального звіту.

Отже, ми розібралися, як має подаватися уточнена декларація з ПДВ. Скласти її доведеться при виявленні помилок, що призвели до недоплати податку. Сам собою факт подання коригувального звіту санкцій не тягне. Однак штраф може бути накладений через те, що внаслідок помилок виникла недоїмка. Щоб цього уникнути, перед подачею уточненя треба погасити заборгованість, а також розрахувати та сплатити пені.

Місяць бухгалтерського обслуговування у подарунок

Дякую!

Вашу заявку успішно відправлено. Ми зв'яжемося з вами в найближчий робочий час.