Аналітичний рахунок

Аналітичні рахунки — це рахунки бухгалтерського обліку, які призначені для деталізації та конкретизації інформації про наявність, стан та рух коштів та їх джерел, що відображається на синтетичних рахунках.

Аналітичні рахунки також призначені для аналітичної оцінки господарсько-економічної діяльності організації.

А облік за аналітичними рахунками називається аналітичним обліком.

Зазначимо, що аналітичні рахунки – це рахунки третього, четвертого… порядку, які деталізовано характеризують вартісні, кількісні показники бухгалтерського обліку.

Тобто операції в аналітичному обліку здійснюється у грошовому та кількісному вираженні.

З визначення синтетичного і аналітичного обліку можна стверджувати, що аналітичний облік деталізує синтетичний облік.

Нормативне регулювання

Інформація про те, які аналітичні показники повинні мати синтетичні рахунки, зазначено в Плані рахунків та інструкції щодо його застосування (утв. наказом Мінфіну від 31.10.2000 № 94н).

План рахунків аналітичного обліку

Сучасний план рахунків є багаторівневою ієрархією, яка будується на ув'язці рахунків і субрахунків.

Залежно від специфіки діяльності підприємства, розроблений для ведення бухобліку план рахунків може включати певну кількість рівнів, а також необхідну кількість субрахунків, відкритих до кожного рахунку.

У сучасних бухгалтерських програмах кількість доступних до створення субрахунків та рівнів вкладеності не обмежується.

Коли необхідно відкривати аналітичні рахунки

Відкриття аналітичних рахунків необхідно у випадках, коли потрібна деталізація ведення обліку в розрізі, наприклад, видів палива, співробітників, товарно-матеріальних цінностей та інших напрямів ведення обліку.

Головна умова при роботі з аналітичними рахунками повинна дотримуватися відповідність оборотів і залишків.

Призначення та переваги аналітичних рахунків

Аналітичний рахунок використовується для детальної деталізації господарських засобів та інших активів, що використовуються на підприємстві. Аналітичні рахунки відкриваються виключно як доповнення до синтетичних рахунків. Сучасні бухгалтери ведуть аналітичний облік у розрізі регістрів другого, третього, четвертого та п'ятого порядку.

Робота з аналітичними рахунками має певні переваги:

• Значно полегшує ведення бухгалтерського обліку.
• Дозволяє впровадити добре структуровану ієрархію рахунків в залежності від їх призначення, цілей та ознак.
• Дозволяє створити ефективну систему бухгалтерського обліку.

Функції аналітичних рахунків

Аналітичні рахунки застосовуються для деталізації інформації.

Залежно від спеціалізації підприємства облік може вестись у розрізі трудових та грошових вимірювачів, натуральних показників, окремих операцій, зобов'язань чи видів майна.

Прикладом синтетичного рахунку, яким ведеться велика кількість аналітичних рахунків — рахунок 10 «Запаси» і 41 «Товари».

Також поширеним прикладом вважається рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».

Розглянемо рахунок 41 «Товари».

Згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку він розбивається на наступні субрахунки:

• 41.01-товари на складах організації;
• 41.02 - товари у роздрібній торгівлі;
• 41.03 - тара під товаром та порожня;
• 41.04 - покупні вироби.

Далі всередині кожного субрахунку відбувається деталізація за аналітичними рахунками, наприклад:

• 41.04 "Покупні вироби" - субрахунок бухгалтерського обліку;
• Тканина бавовняна, ситець, фланель - аналітичний рахунок.

Таким чином, аналітичним рахунком у цьому випадку буде характеристика та позначення виду майна.

Далі може поглиблюватися його характеристика за іншими параметрами, наприклад, за кольором або шириною полотна.

Система аналітичних рахунків

Система ведення аналітичного обліку передбачає детальний облік за рухом активів (оприбуткування та вибуття активів) у грошовому еквіваленті та у натуральному вираженні.

При цьому до програми заноситься максимально можливий обсяг інформації, щоб можна було проводити аналіз господарської діяльності фірми та здійснювати контроль за правильністю ведення аналітичного обліку.

Аналітичний рахунок незважаючи на деталізуючу функцію, дозволяє групувати та узагальнювати дані, які відображені на синтетичних рахунках.

Зазначимо, що відкриття аналітичного рахунку можливе та доцільне лише до складного рахунку синтетичного обліку.

Види аналітичних рахунків бухгалтерського обліку

Аналітичні рахунки, що використовуються у бухгалтерському обліку, можна розділити на два види:

1. Кількісно-сумові аналітичні рахунки. З використанням цих рахунків бухгалтерія крім фінансового еквівалента веде кількісний облік, наприклад, означає кількість ТМЦ, оприбуткованих складу.

2. Аналітичні рахунки. На сумових аналітичних рахунках використовується облік виключно у грошовому еквіваленті.

Зазначимо, що кількісний, а також аналітичний облік, що ведеться паралельно з ним, повинні бути організовані таким чином, щоб показники за ними збігалися в підсумковому значенні і дозволяли здійснювати взаємний контроль.

Оборотна відомість за аналітичними рахунками. Принцип формування

Принцип формування оборотної відомості за аналітичними рахунками такий самий, як і при формуванні зведеного документа за одним або декількома рахунками синтетичного типу.

До оборотної відомості вносяться залишки та обороти за рахунками за обраний звітний період.

Залежно від завдань бухгалтерія може сформувати відомість у розрізі аналітичного чи синтетичного рахунки.

Вихідні дані заповнення оборотних відомостей беруться з бухгалтерських рахунків, якими у звітному періоді зафіксовано якийсь рух активів чи пасивів.

У результаті створений документ складається з трьох пар граф, у яких міститься вся необхідна інформація, а саме:

• Початкове та кінцеве сальдо за кожним обраним рахунком.
• Обороти за виставлений звітний період.

Кожна графа містить дві колонки, які називаються дебет та кредит.

Таким чином, у сформованій оборотній відомості містяться підсумкові залишки за кредитом або дебетом (сальдо), обороти за кредитом та дебетом, а також найменування рахунку.

У цьому за правильного ведення обліку забезпечується рівність підсумкових сум колонках кожної пари.

Порядок та строки формування відомостей

Порядок та строки формування відомостей регламентуються встановленим документообігом організації та законодавчими актами.

Найчастіше до складання аналітичних звітів використовується період - календарний місяць.

Оборотні відомості з аналітичного обліку можуть мати різну форму.

До них, наприклад, належать звіти комірників - матеріально відповідальних осіб, товарні звіти тощо.

Контроль за правильністю ведення синтетичного та аналітичного обліку

Основним обліковим регістром контролю правильності відображення записів за бухгалтерськими рахунками є оборотна сальдова відомість.

Цей документ є групування даних за рахунками бухгалтерського обліку, включаючи субрахунки, із зазначенням їх найменування, підсумкових залишків початку періоду, оборотів у період (за активом і пасиву рахунків), підсумкової суми задану дату.

При цьому оборотна сальдова відомість може складатися за будь-який часовий проміжок: як за день, так і за місяць, квартал, повний та неповний рік.

На формування бухгалтерського балансу беруться дані оборотної відомості за звітний період.

Зазначимо, що оборотна сальдова відомість має задовольняти головний принцип — рівності.

Тобто підсумкові сальдо за дебетом та кредитом бухгалтерського рахунку мають бути рівними між собою.

Взаємний зв'язок між синтетичним та аналітичним обліком

Факти, що свідчать про взаємозв'язок аналітичного обліку та синтетичного обліку:

• Основою для записів обох видів обліку є той самий документ.
• Аналітика є додатковою деталізованою характеристикою синтетичного обліку.
• Підсумкова сума оборотів за аналітичними рахунками дорівнює підсумковому обороту за синтетичним рахунком, що поєднує деталізовану аналітику.

Відображення синтетичного та аналітичного обліку у звітності організації

Ведення бухгалтерського обліку за допомогою використання подвійного запису на рахунках бухгалтерського обліку за затвердженим організацією робочим планом рахунків є обов'язком підприємства.

При цьому, обороти та підсумки синтетичного обліку відображаються у Головній книзі.

А Головна книга є основним документом для складання бухгалтерської звітності, зокрема бухгалтерського балансу.

Ведення аналітичного обліку знаходить своє відображення у різноманітних облікових регістрах: картках про рух майна, накопичувальні відомості та іншу звітну документацію.

Підсумки

На закінчення можна зробити такі висновки. Аналітичний облік є деталізацією для синтетичного обліку. Дані аналітичного та синтетичного обліку використовуються для складання бухгалтерської звітності. З інформації, відбитої на бухгалтерських рахунках, здійснюється аналіз фінансово-господарську діяльність підприємства.

Аналітичний рахунок

Аналітичні рахунки — це рахунки бухгалтерського обліку, які призначені для деталізації та конкретизації інформації про наявність, стан та рух коштів та їх джерел, що відображається на синтетичних рахунках.

Аналітичні рахунки також призначені для аналітичної оцінки господарсько-економічної діяльності організації.

А облік за аналітичними рахунками називається аналітичним обліком.

Зазначимо, що аналітичні рахунки – це рахунки третього, четвертого… порядку, які деталізовано характеризують вартісні, кількісні показники бухгалтерського обліку.

Тобто операції в аналітичному обліку здійснюється у грошовому та кількісному вираженні.

З визначення синтетичного і аналітичного обліку можна стверджувати, що аналітичний облік деталізує синтетичний облік.

Нормативне регулювання

Інформація про те, які аналітичні показники повинні мати синтетичні рахунки, зазначено в Плані рахунків та інструкції щодо його застосування (утв. наказом Мінфіну від 31.10.2000 № 94н).

План рахунків аналітичного обліку

Сучасний план рахунків є багаторівневою ієрархією, яка будується на ув'язці рахунків і субрахунків.

Залежно від специфіки діяльності підприємства, розроблений для ведення бухобліку план рахунків може включати певну кількість рівнів, а також необхідну кількість субрахунків, відкритих до кожного рахунку.

У сучасних бухгалтерських програмах кількість доступних до створення субрахунків та рівнів вкладеності не обмежується.

Коли необхідно відкривати аналітичні рахунки

Відкриття аналітичних рахунків необхідно у випадках, коли потрібна деталізація ведення обліку в розрізі, наприклад, видів палива, співробітників, товарно-матеріальних цінностей та інших напрямів ведення обліку.

Головна умова при роботі з аналітичними рахунками повинна дотримуватися відповідність оборотів і залишків.

Призначення та переваги аналітичних рахунків

Аналітичний рахунок використовується для детальної деталізації господарських засобів та інших активів, що використовуються на підприємстві. Аналітичні рахунки відкриваються виключно як доповнення до синтетичних рахунків. Сучасні бухгалтери ведуть аналітичний облік у розрізі регістрів другого, третього, четвертого та п'ятого порядку.

Робота з аналітичними рахунками має певні переваги:

• Значно полегшує ведення бухгалтерського обліку.
• Дозволяє впровадити добре структуровану ієрархію рахунків в залежності від їх призначення, цілей та ознак.
• Дозволяє створити ефективну систему бухгалтерського обліку.

Функції аналітичних рахунків

Аналітичні рахунки застосовуються для деталізації інформації.

Залежно від спеціалізації підприємства облік може вестись у розрізі трудових та грошових вимірювачів, натуральних показників, окремих операцій, зобов'язань чи видів майна.

Прикладом синтетичного рахунку, яким ведеться велика кількість аналітичних рахунків — рахунок 10 «Запаси» і 41 «Товари».

Також поширеним прикладом вважається рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».

Згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку він розбивається на наступні субрахунки:

• 41.01-товари на складах організації;
• 41.02 - товари у роздрібній торгівлі;
• 41.03 - тара під товаром та порожня;
• 41.04 - покупні вироби.

Далі всередині кожного субрахунку відбувається деталізація за аналітичними рахунками, наприклад:

• 41.04 "Покупні вироби" - субрахунок бухгалтерського обліку;
• Тканина бавовняна, ситець, фланель - аналітичний рахунок.

Таким чином, аналітичним рахунком у цьому випадку буде характеристика та позначення виду майна.

Далі може поглиблюватися його характеристика за іншими параметрами, наприклад, за кольором або шириною полотна.

Система аналітичних рахунків

Система ведення аналітичного обліку передбачає детальний облік за рухом активів (оприбуткування та вибуття активів) у грошовому еквіваленті та у натуральному вираженні.

При цьому до програми заноситься максимально можливий обсяг інформації, щоб можна було проводити аналіз господарської діяльності фірми та здійснювати контроль за правильністю ведення аналітичного обліку.

Аналітичний рахунок незважаючи на деталізуючу функцію, дозволяє групувати та узагальнювати дані, які відображені на синтетичних рахунках.

Зазначимо, що відкриття аналітичного рахунку можливе та доцільне лише до складного рахунку синтетичного обліку.

Види аналітичних рахунків бухгалтерського обліку

Аналітичні рахунки, що використовуються у бухгалтерському обліку, можна розділити на два види:

1. Кількісно-сумові аналітичні рахунки. З використанням цих рахунків бухгалтерія крім фінансового еквівалента веде кількісний облік, наприклад, означає кількість ТМЦ, оприбуткованих складу.

2. Аналітичні рахунки. На сумових аналітичних рахунках використовується облік виключно у грошовому еквіваленті.

Зазначимо, що кількісний, а також аналітичний облік, що ведеться паралельно з ним, повинні бути організовані таким чином, щоб показники за ними збігалися в підсумковому значенні і дозволяли здійснювати взаємний контроль.

Оборотна відомість за аналітичними рахунками. Принцип формування

Принцип формування оборотної відомості за аналітичними рахунками такий самий, як і при формуванні зведеного документа за одним або декількома рахунками синтетичного типу.

До оборотної відомості вносяться залишки та обороти за рахунками за обраний звітний період.

Залежно від завдань бухгалтерія може сформувати відомість у розрізі аналітичного чи синтетичного рахунки.

Вихідні дані заповнення оборотних відомостей беруться з бухгалтерських рахунків, якими у звітному періоді зафіксовано якийсь рух активів чи пасивів.

У результаті створений документ складається з трьох пар граф, у яких міститься вся необхідна інформація, а саме:

• Початкове та кінцеве сальдо за кожним обраним рахунком.
• Обороти за виставлений звітний період.

Кожна графа містить дві колонки, які називаються дебет та кредит.

Таким чином, у сформованій оборотній відомості містяться підсумкові залишки за кредитом або дебетом (сальдо), обороти за кредитом та дебетом, а також найменування рахунку.

У цьому за правильного ведення обліку забезпечується рівність підсумкових сум колонках кожної пари.

Порядок та строки формування відомостей

Порядок та строки формування відомостей регламентуються встановленим документообігом організації та законодавчими актами.

Найчастіше до складання аналітичних звітів використовується період - календарний місяць.

Оборотні відомості з аналітичного обліку можуть мати різну форму.

До них, наприклад, належать звіти комірників - матеріально відповідальних осіб, товарні звіти тощо.

Контроль за правильністю ведення синтетичного та аналітичного обліку

Основним обліковим регістром контролю правильності відображення записів за бухгалтерськими рахунками є оборотна сальдова відомість.

Цей документ є групування даних за рахунками бухгалтерського обліку, включаючи субрахунки, із зазначенням їх найменування, підсумкових залишків початку періоду, оборотів у період (за активом і пасиву рахунків), підсумкової суми задану дату.

При цьому оборотна сальдова відомість може складатися за будь-який часовий проміжок: як за день, так і за місяць, квартал, повний та неповний рік.

На формування бухгалтерського балансу беруться дані оборотної відомості за звітний період.

Зазначимо, що оборотна сальдова відомість має задовольняти головний принцип — рівності.

Тобто підсумкові сальдо за дебетом та кредитом бухгалтерського рахунку мають бути рівними між собою.

Взаємний зв'язок між синтетичним та аналітичним обліком

Факти, що свідчать про взаємозв'язок аналітичного обліку та синтетичного обліку:

• Основою для записів обох видів обліку є той самий документ.
• Аналітика є додатковою деталізованою характеристикою синтетичного обліку.
• Підсумкова сума оборотів за аналітичними рахунками дорівнює підсумковому обороту за синтетичним рахунком, що поєднує деталізовану аналітику.

Відображення синтетичного та аналітичного обліку у звітності організації

Ведення бухгалтерського обліку за допомогою використання подвійного запису на рахунках бухгалтерського обліку за затвердженим організацією робочим планом рахунків є обов'язком підприємства.

При цьому, обороти та підсумки синтетичного обліку відображаються у Головній книзі.

А Головна книга є основним документом для складання бухгалтерської звітності, зокрема бухгалтерського балансу.

Ведення аналітичного обліку знаходить своє відображення у різноманітних облікових регістрах: картках про рух майна, накопичувальні відомості та іншу звітну документацію.

Підсумки

На закінчення можна зробити такі висновки. Аналітичний облік є деталізацією для синтетичного обліку.Дані аналітичного та синтетичного обліку використовуються для складання бухгалтерської звітності. З інформації, відбитої на бухгалтерських рахунках, здійснюється аналіз фінансово-господарську діяльність підприємства.

Залишилися ще питання щодо бухобліку та податків? Вкажіть їх на бухгалтерському форумі.

. оборотів, відображених на відповідних аналітичних рахунках рахунка 010300000 . дебетових оборотів за відповідними аналітичними рахунками рахунка 0 114 70 . дебетових оборотів за відповідними аналітичними рахунками рахунка 0 114 80 . дебетових оборотів за відповідними аналітичними рахунками рахунків 0 104 40 . ) не змінилося, але за аналітичними рахунками, включеними до зазначених рядків, показники . міжзвітним періодом: при уточненні аналітичних рахунків обліку нематеріальних активів, що враховуються на .

. . 0503173) не змінилося, але за аналітичними рахунками, включеними до зазначених рядків, показники . міжзвітний період: 1) при уточненні аналітичних рахунків обліку нематеріальних активів, що відображаються на . № 75н [5]; 3) при уточненні аналітичного рахунку обліку вкладень в об'єкти нерухомого.

. вирахуванням дебетових оборотів за відповідними аналітичними рахунками рахунку 011470000 . вирахуванням дебетових оборотів за відповідними аналітичними рахунками рахунку 011480000 . вирахуванням дебетових оборотів за відповідними аналітичними рахунками рахунків 010440000 .

. мінусом дебетових оборотів за відповідними аналітичними рахунками рахунків 010440000 . мінусом дебетових оборотів за відповідними аналітичними рахунками рахунків 010440000 .

. форми 0503769 зазначаються номери відповідних аналітичних рахунків, що містять: у 1–17 розрядах . витрат, що враховуються за відповідним кодом аналітичного рахунку бухгалтерського обліку 04016х.

. "Пошта Росії" слід застосовувати відповідні аналітичні рахунки розрахунків з використанням статей 564 . "Пошта Росії" слід застосовувати відповідні аналітичні рахунки розрахунків з використанням статей 564 .

. агентств, доцільно вести на окремих аналітичних рахунках, які відкриваються до синтетичного рахунку 55 .

. бухгалтерського обліку, що містить синтетичні та аналітичні рахунки, необхідні для ведення бухгалтерського обліку.

Аналітичний та синтетичний облік бухгалтерського рахунку: що це

У бухгалтерському обліку підприємств поділяють загальні дані на деталізовані. Тому існують два види рахунку – аналітичний та синтетичний. Обидва стають базою для складання бухгалтерської звітності, на основі якої потім фахівці аналізують фінансово-господарську роботу компанії. Розглянемо, що ці два види обліку є, як пов'язані і чим відрізняються.

1. ПОНЯТТЯ СИНТЕТИЧНИХ І АНАЛІТИЧНИХ РАХУНКІВ
У будь-якому підприємстві всі операції та дії відображаються на рахунках, це виглядає як подвійний запис. Одночасно вказується сума за дебетом одного з рахунків та за кредитом іншого рахунку.
Синтетичні рахунки — це базові, основні рахунки бухобліку, вони містять загальні дані про діяльність підприємства, його майно та джерела, з яких формується це майно. Їх можна розбивати на докладніші субрахунки і деталізувати. Тут особливість у тому, що облік ведеться та відображається лише у грошовому еквіваленті.
Аналітичні рахунки, на відміну синтетичного, необхідні максимальної деталізації та можливості повного аналізу стану господарсько-економічної боку підприємства. Їх специфіка в тому, що вони можуть дещо порядок, третій, четвертий і так далі залежно від характеристик. Інша назва цих рахунків – субконто. Облік тут відображається як у грошовому (що притаманно синтетичного), і у кількісному еквіваленті.

Наприклад, ось як ведеться аналітичний та синтетичний облік у банках: по кожному рахунку підприємствам та організаціям, які працюють із цим банком, відкривають особові рахунки. Це основна форма аналітичного обліку. У особових рахунків обов'язково є дати відкриття та закриття, найменування та свій унікальний номер. Щодо синтетичного обліку, тут використовуються такі документи, як відомості оборотів, касові журнали, перевірочні відомості. В останніх збирається та зберігається вся інформація про залишки особових рахунків. Цей документ можуть складати щодня, а дані, зазначені у відомості, потім звіряють із даними балансу.

2.ФОРМА РЕЄСТРІВ СИНТЕТИЧНОГО ТА АНАЛІТИЧНОГО ОБЛІКУ
Регістр бухобліку - спеціальний документ, призначений, щоб зареєструвати та систематизувати дані. Бухгалтери використовують його у своїй щоденній роботі з кількома цілями — як для відображення інформації на рахунках, так і для підготовки звітності. Регістр може бути надрукований на папері, але на сьогоднішній день, звичайно, найпоширеніші електронні варіанти. при цьому документ обов'язково має бути завізований електронним цифровим підписом.

Форми регістрів у організаціях розробляють індивідуально. Далі ця інформація закріплюється в Обліковій політиці компанії. Інформація, яка обов'язково має бути зазначена: найменування регістру та організації, дата або період, угруповання об'єктів обліку, зазначення одиниць виміру та точні розміри сум, посади та підписи відповідальних за ведення документа осіб.

Реєстри синтетичного обліку
Оборотно-сальдова відомість — один із найпоширеніших регістрів, де відображено інформацію щодо всіх синтетичних рахунків компанії за конкретний період. Зазвичай, вона оформляється як таблиці, що має такі розділи “сальдо початку періоду”, “обороти у період” і “сальдо наприкінці періоду” і дебет і кредит по кожному рахунку.

Регістри аналітичного обліку
Аналітичний облік конкретизує відомості синтетичного обліку. І аналітичні регістри також можуть будуватися як оборотно-сальдові відомості з рахунку, з тими самими розділами.

Інші регістри аналітичного обліку - це аналітичні відомості, картки до синтетичних рахунків.

3. ПОРЯДОК ФОРМУВАННЯ СИНТЕТИЧНОГО ТА АНАЛІТИЧНОГО ОБЛІКУ
Для низки рахунків можливе відкриття субрахунків — це додаткова ланка між двома видами обліків, які ми розглядаємо у цій статті. Субрахунок об'єднує кілька аналітичних рахунків, які ведуть у межах одного синтетичного обліку. Рахунок розбивається на субрахунки відповідно до Плану рахунків бухобліку. Наприклад, на тваринницькому виробництві для рахунку 11 “Тварини на вирощуванні та відгодівлі” та субрахунку 11.1 “Молодняк тварин” наступні субрахунки будуть такими: велика рогата худоба, вівці, кози, коні тощо.

Усередині кожного з цих субрахунків іде деталізація. Аналітичним рахунком буде вид майна та характеристика, наприклад: субрахунок “Фурнітура”, аналітичний рахунок “Ґудзики”. Характеристика надалі може заглиблюватись за різними параметрами, наприклад, кольором.

У рахунків є назви та номери. Розглянемо, як здійснюється організація синтетичного рахунку номер 10 "Матеріали" з субрахунком 10.3 "Паливо".
Наприклад, на балансі організації ТОВ "Північ" числиться дев'ять машин, три з них заправляють бензином АІ-92, ще три - АІ-95 і три - дизельним паливом.
Синтетичний облік матеріалів виглядатиме так: Рахунок 10 “Матеріали” — далі субрахунок першого порядку 10.3 “Паливо”, субрахунки другого порядку 10.3.1 “Бензин” 10.3.2. “Дизпаливо”.
Аналітичний облік у оборотно-сальдовій відомості на підставі колійних листів та чеків із заправних станцій, наданих водіями.

Взаємозв'язок між синтетичним та аналітичним обліком
Взаємозв'язок між синтетичним та аналітичним обліком у тому, що дані аналітичного обліку відповідають інформації синтетичного рахунку.
Також взаємозв'язок цих двох видів обліку підтверджується кількома фактами:

• основа для записів в обох випадках - той самий документ;
• аналітика - це доповнення до синтетичного обліку;
• сумарні дані по аналітичному рахунку завжди дорівнюють підсумку синтетичного рахунку.

Звіряння даних синтетичного та аналітичного обліку - обов'язковий процес при формуванні бухгалтерської звітності. Вона може вважатися достовірною, якщо дані розходяться.

5. ВІДОБРАЖЕННЯ РУХУ ЗА РАХУНКАМИ У БУХГАЛТЕРСЬКІЙ ЗВІТНІСТЬ
Головна книга бухобліку - це основне джерело даних для складання звітності та балансу. У ній відображені сальдо та звороти за синтетичними рахунками. Оборотно-сальдова відомість є універсальним документом, у якому можна простежити рухи за всіма синтетичними рахунками та конкретними субрахунками за заданий період.

Аналітичні дані зберігаються в різних регістрах - це картки про рухи майна, відомості та різні звіти. Як правило, синтетичний та аналітичний облік ведеться в одному об'єднаному регістрі.

6. КОНТРОЛЬ ПРАВИЛЬНОСТІ ВЕДЕННЯ СИНТЕТИЧНОГО ТА АНАЛІТИЧНОГО ОБЛІКУ
Оборотно-сальдова відомість - це основний документ контролю правильності ведення синтетичного та аналітичного обліку.
Цей документ виглядає як угруповання за рахунками бухобліку та субрахунками. У відомості вказується назва, залишки початку періоду, обороти у період, підсумкова сума. Як період можна задати будь-який часовий проміжок — день, місяць, квартал, рік.

Головний принцип, якому має відповідати відомість — рівність, тобто підсумкові сальдо за дебетом (майно суб'єкта) та кредитом (джерела формування майна) мають бути рівними.

Відомість може бути у будь-якій формі: наприклад, звіт комірника або товарний звіт. Порядок та строки формування регламентовані внутрішніми документами організації та нормами законодавства. Як правило, у більшості випадків формувати такі відомості потрібно за календарний місяць.

Шпаргалка для бухгалтера

• Чек-лист з розрахунку чистих активів
• Інструкція по роботі з чистими активами