Що таке розгорнуте сальдо?

Розгорнуте сальдо в бухгалтерському обліку (РС) – це кінцеве сальдо, яке формується за АП рахунком.

Відповідно до чинних нормативних та правових законодавчих актів зараховувати величину активів та пасивів забороняється. Приміром, величина дебіторську заборгованість може бути зменшена на величину кредиторської, навіть якщо ці виду заборгованості належить до одного й тому економічному суб'єкту- контрагенту, партнеру господарюючої одиниці. Аналогічно ця заборона діє і у відносинах прибутку та збитків економічного суб'єкта. Саме у зв'язку з цією вимогою розгорнуте сальдо за АП рахунками господарюючих одиниць, як правило, відображається у формі №1 фінансової бухгалтерської звітності «Бухгалтерський баланс».

РС по бухгалтерському рахунку відображає відомості про те, скільки має економічний суб'єкт контрагентам господарюючої одиниці, скільки їй винні.

Варто зазначити, що РС фахівці також називають подвійним сальдо, оскільки при його формуванні відображається два кінцеві сальдо: дебетове та кредитове сальдо за рахунком. По дебетовому сальдо рахунки відбиваються відомості про суму всіх залишків за дебетом субрахунків аналізованого рахунку, по кредитовому - відомості про суму всіх залишків за кредитом субрахунків аналізованого рахунку. Кінцеве сальдо по АП має бути розраховане за його аналітичними рахунками.

Поняттям, оберненим до поняття «РС», є так зване «згорнуте сальдо», тобто. або дебетове, або кредитове сальдо за рахунком, характерне переважно для рахунків, які належать до груп активних і пасивних рахунків.

Порядок і сфера використання РС рахунків бухгалтерського обліку регламентуються відповідно до федеральним законом ФЗ-№ 402 «Про бухгалтерський облік», поруч наказів Міністерства фінансів РФ.

Які рахунки бухгалтерського обліку належать до активно-пасивних?

АП рахунки найчастіше використовуються для роботи з розрахунковою документацією. Тобто. в оборотно-сальдовій відомості (ОСВ) за рахунком, карткою чи аналізом рахунку можна побачити розрахунки як з фізичними особами (наприклад, підзвітними особами), так і з економічними суб'єктами-контрагентами. Інакше висловлюючись, АП рахунки можуть відбивати як майно (активи) економічного суб'єкта господарювання, і джерела їх фінансування (тобто. зобов'язання) перед кредиторами.

Варто відзначити, що не всі АП рахунки мають двостороннє сальдо, за деякою часткою рахунків відображається лише дебетове, або кредитове сальдо.

Приклад застосування РС в організації та ведення обліку економічного суб'єкта

Для розуміння, що таке РС розглянемо один із рахунок БО системи бухгалтерського та фінансового обліку: 76 рахунок бухгалтерського обліку «Розрахунки з іншими дебіторами та кредиторами», при формуванні ОСО якого можна побачити двостороннє сальдо. При цьому, як було сказано раніше, до дебету цього рахунку відображається дебіторська заборгованість (ДЗ) економічного суб'єкта господарювання, за кредитом, відповідно, кредиторська (КЗ) (тобто заборгованість організації перед кредиторами). Записи щодо дебету такого рахунку можуть відображати дві ситуації:

1. Зростання ДЗ (тобто зростання зобов'язань інших компаній перед досліджуваною);
2. Зниження КЗ, тобто. зменшення боргового навантаження суб'єкта.

Також розгорнуте сальдо можна отримати за такими рахунками як:

• Рахунок 99 «Прибутки та збитки»;
• Рахунок 75 "Розрахунки з засновниками";
• Рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;
• Рахунок 40 «Випуск продукції» тощо.

Розгорнуте сальдо на рахунках: докладне пояснення та значення

Розгорнуте сальдо на рахунках одна із основних показників у бухгалтерії. Для правильного обліку та аналізу фінансових операцій, необхідно розуміти його значення та вміти розшифровувати його значення.

Розгорнуте сальдо – це різниця між сумою дебітових та кредитових оборотів на певний рахунок за певний період часу (наприклад, місяць чи рік). Дебетовий оборот збільшує рахунок, а кредитовий оборот зменшує його. Підсумовуючи всі обороти по рахунку, можна визначити його розгорнуте сальдо.

Прикладом розгорнутого сальдо може бути рахунок 60 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами». На цьому рахунку підсумовуються всі операції, проведені з різними контрагентами. Якщо обороти цьому рахунку зрештою мають дебетовий характер, це говорить про тому, що у кінець періоду залишилися дебітори. Якщо рахунок має кредитовий характер, це означає наявність кредиторів.

Розгортаємо сальдо за активними та пасивними рахунками також дозволяє визначити зміну фінансових показників. Наприклад, розгорнуте сальдо активному рахунку дозволяє визначити ступінь прибутковості контрагентів, але в пасивному рахунку – ступінь заборгованості їх.

Для правильного розуміння розгорнутого сальдо необхідно знати формули, налаштування та особливості роботи субрахунків, а також вміти проводити відбори та розраховувати розгорнуте сальдо. Всі ці питання ми докладно розберемо в цій статті та розглянемо приклади, щоб зробити висновки та зрозуміти, як правильно працювати з розгорнутим сальдо на рахунках.

Поняття та значення розгорнутого сальдо на рахунках

Розгорнуте сальдо на рахунках – це показник, який відбиває суму взаєморозрахунків між учасниками господарську діяльність у певний період. Розгорнуте сальдо може бути позитивним чи негативним і дозволяє визначити, хто кому винен.

Як розраховується розгорнуте сальдо?

Для розрахунку розгорнутого сальдо необхідно провести аналіз бухгалтерських записів та операцій, здійснених на рахунку за певний період. І тому кожну операцію з урахуванням її характеру (дебетова чи кредитова) проставляються відповідні знаки «+» чи «-«. Дебетові операції, зазвичай, ставляться до рахунку активного сальдо, а кредитові — до пасивного сальдо.

Після цього виконуються такі кроки:

1. Усі записи у дебетовому розрізі (активному рахунку) підсумовуються. Отримане значення називається дебетовим залишком.
2. Усі записи у кредитовому розрізі (пасивному рахунку) підсумовуються. Отримане значення називається кредитовим залишком.
3. Дебетовий залишок віднімається від кредитового залишку. Якщо результат є позитивним, то розгорнуте сальдо буде позитивним (компанія повинна). Якщо результат негативний, розгорнуте сальдо буде негативним (компанія повинна).

Формула для розрахунку розгорнутого сальдо:

Розгорнуте сальдо = Дебетовий залишок - Кредитовий залишок

Навіщо знати розгорнуте сальдо?

Розгорнуте сальдо є важливим показником для обліку та аналізу фінансової діяльності підприємства. Воно дозволяє визначити фінансове становище компанії до кінця певного періоду і може бути використане для ухвалення стратегічних рішень.

Також розгорнуте сальдо використано під час проведення різних фінансових операцій, таких як розрахунок податкового базису, складання звітів та діяльності.

Як визначити розгорнуте сальдо?

Для визначення розгорнутого сальдо можна скористатися різними методами:

• Дата звітності. Встановлюється фіксована дата, і зараз вважається розгорнуте сальдо.
• субрахунків. Загальне розгорнуте сальдо за певним видом діяльності може бути розбите на детальніші показники, що дозволяють детальніше проаналізувати ситуацію всередині компанії.

Розгорнуте сальдо може бути представлене у вигляді таблиці з вмістом, що розгортається, де вказуються дебетові та кредитові показники, підраховані по кожному рахунку. Такий звіт часто оформляється в електронному вигляді і може бути надісланий електронною поштою або розміщений на сервері для зручності використання.

Для правильного обчислення розгорнутого сальдо необхідно також врахувати налаштування податкового обліку та коректно рахувати оборотку за податковим рахунком.

1. Розгорнуте сальдо є важливим показником для фінансового обліку та аналізу діяльності підприємства.
2. Розгорнуте сальдо розраховується шляхом підрахунку суми дебетових та кредитових операцій на рахунку.
3. Знання розгорнутого сальдо дозволяє визначити борги та зобов'язання компанії перед іншими учасниками господарської діяльності.
4. Розгорнуте сальдо може бути представлене у вигляді таблиці з вмістом, що розгортається, для зручного аналізу.

Підписуйтесь на нашу розсилку, щоб отримувати більше інформації про бухгалтерію та фінансовий облік!

Що означає розгорнуте сальдо

Розгорнуте сальдо на рахунках – це поняття, що визначається у бухгалтерії.Воно є важливим інструментом для правильного обліку та аналізу фінансових операцій компанії.

У бухгалтерському обліку розгорнуте сальдо може відноситися як до активного, так і пасивного рахунку. Сальдо на рахунку можна вважати розгорнутим, якщо у кінцевому звітному періоді рахунок має ненульовий залишок.

Активні та пасивні рахунки

Активні рахунки - це рахунки, на яких записуються обороти, що збільшують фінансову позицію компанії. Пасивні рахунки, навпаки, відбивають обороти, що зменшують фінансову позицію підприємства.

Прикладами активних рахунків може бути рахунки постачальників, рахунки з клієнтами, рахунки банку тощо. Прикладами пасивних рахунків може бути рахунки витрат, рахунки податків, рахунки зобов'язань перед контрагентами тощо.

Розшифровка та робота з розгорнутим сальдо

Щоб зрозуміти, що означає розгорнуте сальдо на рахунку, необхідно розібратися у його будові. Рахунок у бухгалтерії є таблицею, що складається з осередків.

Кожен осередок має свою формулу, яка розраховується на основі операцій, пов'язаних з відповідним рахунком. Наприклад, формула для активного рахунку знаходиться у верхній частині таблиці, а формула для пасивного рахунку - у нижній частині таблиці.

Операції на рахунках записуються в комірки таблиці. Якщо операція збільшує рахунок, запис робиться в стовпець дебету (ліворуч від центральної лінії таблиці), якщо операція зменшує рахунок, запис робиться в стовпець кредиту (праворуч від центральної лінії таблиці).

Коли проводиться заключний звітний період, необхідно розрахувати розгорнуте сальдо на рахунку. Для цього підсумовуються всі обороти за рахунком та порівнюються по стовпцях дебету та кредиту.Розгорнуте сальдо на активному рахунку вважатиметься позитивним, якщо сума оборотів за дебетом перевищує суму оборотів за кредитом, і негативним — якщо обороти за кредитом перевищують обороти за дебетом. Для пасивного рахунку все навпаки.

Значення розгорнутого сальдо

Розгорнуте сальдо є важливим показником фінансового аналізу компанії. Воно дозволяє дізнатися про поточний фінансовий стан компанії, а також оцінити її платоспроможність та фінансову стійкість.

Крім того, розгорнуте сальдо використовується під час складання податкового звіту. У податковому обліку рахунки працюють за таким самим принципом, як і в бухгалтерії, і розгорнуте сальдо розраховується аналогічним чином.

Отже, розгорнуте сальдо на рахунках означає, що активний чи пасивний рахунок має кінцевий залишок. Розкриваємо формулу рахунку, рахуємо розгорнуте сальдо за оборотами і зберігаємо його для аналізу та звітності. Тепер ви знаєте, які значення можуть набувати активні та пасивні рахунки, і як зрозуміти, що означає розгорнуте сальдо на рахунку.

Докладне пояснення розгорнутого сальдо

Розгорнуте сальдо – це показник, який використовується більш докладного аналізу стану рахунків у бухгалтерії. Воно дозволяє врахувати всі операції з активного та пасивного рахунків, а також дозволяє підсумовувати сальдо за контрагентами.

Що таке розгорнуте сальдо?

Розгорнуте сальдо – це сума дебетів і кредитів, що відбиває стан рахунку певний час. Воно дозволяє врахувати всі операції, які були проведені за цим рахунком, та визначити його кінцевий стан.

В економіці розгорнуте сальдо використовується у простому та розгорнутому вигляді. У простому вигляді воно вказується наприкінці розгорнутого рахунку чи звіті по рахунку.У розгорнутому вигляді показується розгорнуте сальдо за рахунками та субрахунками, що дозволяє більш детально аналізувати стан рахунку.

Як підрахувати розгорнуте сальдо?

Для підрахунку розгорнутого сальдо необхідно врахувати всі операції з активному та пасивному рахунках. Наприклад, якщо на рахунку на початку періоду було 1000 рублів, а надійшло ще 500 рублів, то загальна сума дебету буде 1500 рублів. Якщо з цього рахунку було списано 200 рублів, то загальна сума за кредитом буде 200 рублів.

У результаті, розгорнуте сальдо по активному рахунку дорівнюватиме 1500 рублів мінус 200 рублів, тобто. 1300 рублів. За пасивним рахунком все вважається аналогічно.

Якщо вам потрібно підрахувати розгорнуте сальдо за декількома рахунками або контрагентами, вам необхідно підсумувати сальдо за кожним рахунком або контрагентом у розрізі всіх операцій.

Приклад розгорнутого сальдо

Структура розгорнутого сальдо за активним рахунком (на прикладі рахунку №60 «Товари»):

1. На початок періоду: 5000 рублів
2. Надійшло нові товари на рахунку: 2024 рублів
3. Відібрано товарів на продаж: 1000 рублів
4. Повернення від покупця: 500 рублів
5. Кінцевий стан рахунку: 5500 рублів

Структура розгорнутого сальдо за пасивним рахунком (на прикладі рахунку №60 «Товари»):

1. На початок періоду: 3000 рублів
2. Надійшов кредиторський борг контрагента: 1500 рублів
3. Кінцевий стан рахунку: 4500 рублів

У результаті, розгорнуте сальдо за активним рахунком №60 «Товари» дорівнюватиме 5500 рублів, а за пасивним рахунком №60 «Товари» — 4500 рублів.

У податковому обліку розгорнуте сальдо використовується для детального розшифрування операцій та аналізу податкового декларування.

Щоб отримувати інформацію про розгорнуте сальдо та керувати його відображенням в електронному вигляді, необхідно правильно налаштувати облікову програму або електронний звіт.

Виводимо, що розгорнуте сальдо – це показник, який дозволяє підрахувати загальну суму дебетів та кредитів за активними та пасивними рахунками за певний період. Воно є важливою складовою бухгалтерії, оскільки дозволяє аналізувати стан рахунків та проводити детальний облік операцій.

Підписуйтесь на нашу розсилку, щоб отримувати нові статті про бухгалтерію та фінанси!

Як вирахувати розгорнуте сальдо

Розгорнуте сальдо - це сума, яку отримуємо в результаті порівняння оборотів за дебетом та кредитом на певному рахунку за певний період часу. Цей показник активно використовується у бухгалтерському обліку та податковому обліку для аналізу стану підприємства та підготовки звітності.

Щоб обчислити розгорнуте сальдо, робимо такі кроки:

1. Спочатку вибираємо конкретний рахунок, яким хочемо обчислити розгорнуте сальдо. Вигляд рахунку може бути активним або пасивним, залежно від того, які операції він відображає.
2. Знаходимо всі обороти з цього рахунку за вибраний період (наприклад, протягом року). Обороти записуються у відповідні субрахунки дебету та кредиту.
3. Підраховуємо суму оборотів по кожному субрахунку дебету та кредиту за вибраний період часу.
4. Обчислюємо різницю між сумою оборотів за дебетом та кредитом. Якщо обороти за дебетом більше, то розгорнуте сальдо буде позитивним, якщо обороти за кредитом більше, то сальдо буде негативним.

Розглянемо приклад рахунку «Розрахунки з контрагентами» у податковому обліку. Початкове сальдо на рахунку становить 100000 дт.За рік по субрахунку дебету було зараховано 500 000 дт і субрахунку кредиту списано 300 000 кт. Щоб зрозуміти, яке в нас вийде розгорнуте сальдо, використовуємо формулу:

Розгорнуте сальдо = (початкове сальдо + сума дебету) - (сума кредиту)

Розгорнуте сальдо = (100 000 + 500 000) – 300 000 = 300 000

Таким чином, отримали позитивне розгорнуте сальдо у розмірі 300 000. Цей показник дозволяє бухгалтерам та податковим фахівцям повніше аналізувати стан підприємства та робити правильні висновки про його діяльність.

Якщо вам цікаві уроки бухгалтерії та податкового обліку, підписуйтесь на нашу розсилку! У нас багато корисних матеріалів та уроків, які допоможуть вам освоїти цю галузь знань!

Поточне сальдо та його характеристики

Поточне сальдо на рахунках є важливим інструментом у бухгалтерії, який допомагає вести облік фінансових операцій та контролювати фінансовий стан організації. Щоб зрозуміти, що таке сальдо, потрібно звернутися до поняття розгорнутого сальдо на рахунках.

Розгорнуте сальдо на рахунку вираховується шляхом порівняння всіх дебетових та кредитових оборотів на рахунку за певний період. Дебетові обороти відбивають приходи грошей з цього приводу, а кредитові обороти показують витрати.

При складанні розгорнутого сальдо все дебетові обороти додаються, а до них додається початкове сальдо. Потім до загальної суми дебетових оборотів додаються всі кредитові обороти, і сума, що вийшла, обчислюється як розгорнуте сальдо на рахунку.

Поточне сальдо на рахунку відображає кінцеве значення розгорнутого сальдо. Воно свідчить про стан рахунку наприкінці розрахункового періоду.

У бухгалтерському обліку поточне сальдо має певні характеристики:

• Поточне сальдо може бути як позитивним, і негативним. Якщо рахунок має позитивне сальдо, це означає, що на рахунку накопичені кошти. Якщо ж рахунок має негативне сальдо, це говорить про наявність заборгованості по рахунку.
• Крім того, поточне сальдо відображає стан субрахунків та підрахунків, пов'язаних з основним рахунком. Це дозволяє більш детально розбити рахунок та контролювати дебіторів та кредиторів на кожному підрахунку.
• Поточне сальдо на рахунку розраховується на основі всіх операцій, здійснених на рахунку протягом певного періоду часу. Для цього необхідно врахувати всі дебетові та кредитові обороти.

Важливо, що у реальної економіці поточне сальдо на рахунку використовується контролю за станом фінансів і дозволяє приймати важливі рішення. Наприклад, на основі поточного сальдо можна визначити, чи достатньо коштів для проведення певних операцій або погашення заборгованості.

Для наочного розуміння поняття поточного сальдо на рахунку розглянемо приклад:

У цьому прикладі початкове сальдо на рахунку #1 становить 100. Протягом місяця було зроблено дебетові обороти у вигляді 60 і кредитові обороти у вигляді 40. Для розрахунку поточного сальдо потрібно скласти початкове сальдо і дебетові обороти, та був відняти кредитові обороти. Таким чином, поточне сальдо на рахунку # 1 дорівнює 120.

p align="justify"> Отже, поточне сальдо на рахунках є важливим інструментом бухгалтерського обліку. Воно дозволяє контролювати фінансовий стан організації, приймати важливі рішення та здійснювати своєчасні розрахунки з контрагентами.

Що таке поточне сальдо

Під час ведення бухгалтерського обліку, здаємо періодично звіту: як у кожному рахунку, так всіх рахунків загалом. У звітах інформація, що надається, зводиться в таблицю з різними показниками, в тому числі і рахунки і субрахунки в даному контексті.

Пасивне та активне сальдо на рахунках складається із сум дебетових та кредитових операцій, зроблених на цих рахунках за певний період. Для пасивних рахунків дебітові операції підсумовуються з мінусом, для активних — із плюсом.

У бухгалтерії субрахунки розділені на дві основні категорії: активні та пасивні. Сума дебетових операцій перебуває в активних рахунках, а сума кредитових операцій — на пасивних рахунках. Це дозволяє оцінити фінансовий стан організації та зрозуміти напрямок руху грошових коштів.

Поточне сальдо визначається з урахуванням оборотів рахунки за певний період. Кінцевий залишок на рахунку, початкове сальдо субрахунку, а також обороти за дебетом та кредитом формуються в таблицю.

У кінцевому рахунку вся інформація про рахунок і підраховується із підсумовуванням у пасивному контексті.

Розшифровка рахунку

Для більш точної та зрозумілої розшифровки поточного сальдо можна використовувати різні методи та прийоми. Один із таких способів — переведення інформації у бухгалтерії до податкового акту. Таким чином, можна отримати повніше уявлення про стан рахунку та його активність.

Для розуміння поточного сальдо необхідно підрахувати обороти по кожному рахунку та обчислити їхню суму. Сума дебітів за субрахунками показує збільшення зобов'язань організації, а сума кредитів збільшення активів.

Варто зазначити, що у бухгалтерському обліку з урахуванням налаштувань зазвичай робимо відбір у таблиці: виключаємо відповідні розрахунки з архіву, щоб отримати більш точні та актуальні дані.

Як методи можуть використовуватися різні формули та визначення, а також відбір за потрібними осередками та показниками в таблиці.

Як рахувати поточне сальдо рахунку

Щоб отримати поточне сальдо рахунку, потрібно підсумувати всі обороти на рахунку та відняти загальну суму кредитів від загальної суми дебету. Таким чином, отримуємо різницю між сумою дебетів та сумою кредитів.

Поточне сальдо пасивного рахунку дорівнює сумі дебетів по субрахунках, підсумованих з мінусом, або сумі кредитів субрахунків у бухгалтерській оцінці.

У податковому рахунку поточне сальдо вважається за сумою дебетів готівкою та безготівковими активами, мінус сума кредитів.

Для обліку у податковому та бухгалтерському звітах можна також вважати сальдо, використовуючи налаштування електронного облікового журналу. Для цього необхідно провести всі операції по рахунку та вказати початкове та кінцеве сальдо.

Висновки

Поточне сальдо на рахунках є зведеною інформацією про стан рахунків і субрахунків у цьому періоді. У бухгалтерії субрахунки поділяються на активні та пасивні, а сума дебітів та кредитів визначає стан рахунку та його активність.

Для розшифровки та розуміння поточного сальдо можна використовувати різні методи та формули, включаючи податковий акт та таблицю з оборотами по рахунку. Розрахунок сальдо відбувається шляхом підсумовування дебітів та віднімання з них кредитів рахунку.

Професійний юрист відповідає

Розгорнуте сальдо на рахунках - це показник, який говорить про те, яку суму ви повинні або вам винні на кожному рахунку в конкретний момент часу.Це сума всіх нарахувань та оплат на даному рахунку, яка може бути як позитивною, так і негативною.

Для розрахунку розгорнутого сальдо на рахунку необхідно врахувати всі нарахування та оплати за цим рахунком. Якщо сума нарахувань більша за суму оплат, то розгорнуте сальдо буде позитивним, тобто ви повинні. Якщо сума оплат більша за суму нарахувань, то розгорнуте сальдо буде негативним, тобто вам повинні.

Негативне розгорнуте сальдо на рахунку означає, що ви повинні. Це може призвести до фінансових незручностей, оскільки вам доведеться вимагати оплати заборгованості. У деяких випадках вам можуть нараховувати пені або штрафи за несвоєчасну оплату.

Так, розгорнуте сальдо може бути використане для обліку боргів та заборгованостей. Воно показує точну суму, яку ви повинні або ви повинні на кожному рахунку. Це зручно для ведення фінансового обліку та контролю за заборгованостями.

Розгорнуте сальдо можна використовуватиме аналізу фінансового становища, оскільки він відбиває актуальну суму боргів і заборгованостей. Позитивне розгорнуте сальдо може говорити, що у вас достатньо коштів для покриття заборгованостей. Негативне сальдо може вказувати на проблеми з фінансами та вимагати вжиття додаткових заходів.

Розгорнуте сальдо на рахунках - це сума, яка залишається на рахунку після проведення всіх операцій. Воно може бути позитивним чи негативним і відбиває фінансовий стан організації.

Активно-пасивні рахунки з розгорнутим сальдо

У свіжому випуску бухгалтерського лікнепу Олексій Іванов розповідає, що таке активно-пасивні рахунки, навіщо вони потрібні і чому їхнє сальдо повинні розкриватися в активі та пасиві балансу, а не показуватися згорнуто.

Всім привіт! З вами Олексій Іванов - директор зі знань інтернет-бухгалтерії "Моя справа" та автор телеграм-каналу "Перекладач з бухгалтерського". Щоп'ятниці в нашому блозі на «Клерці» я розповідаю про бухгалтерський облік. Почав з азів, потім перейду до складніших матерій. Тим, хто тільки готується стати бухгалтером, це допоможе ближче познайомитись із професією. Материм головбухам - поглянути на звичні категорії під іншим кутом.

У минулому випуску рубрики я розповів про активні та пасивні рахунки. Переходимо до складнішого виду рахунків — змішаного або активно-пасивного. Якщо дебет, кредит, сальдо і обороти — поки що незнайомі слова пташиною мовою, то треба спочатку прочитати цю посаду.

Активно-пасивні рахунки відкриваються виходячи з відразу двох статей бухгалтерського балансу: однієї статті активу та однієї статті пасиву. Це ніби накладені один на одного активний та пасивний рахунки. На них одночасно враховується активи та пасиви. Змішаний рахунок може мати або розгорнуте сальдо (одночасно за дебетом та кредитом), або змінне сальдо (тільки за дебетом або за кредитом). Сьогодні мова йтиме про перший підвид.

Змішані рахунки з розгорнутим сальдо необхідні обліку розрахунків з контрагентами. Дебетове сальдо за такими рахунками демонструє суму дебіторської заборгованості контрагента перед компанією. Кредитове сальдо – суму кредиторської заборгованості компанії перед контрагентом. Дебетовий оборот складається із сум збільшення дебіторської та зменшення кредиторської заборгованості. Кредитовий оборот складається із сум збільшення кредиторської та зменшення дебіторської заборгованості. Виняток — рахунок 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей», про нього якось окремо напишу.

Щоб визначити сальдо за таким рахунком, потрібно розліпити його на активну і пасивну половинки. Дебіторські заборгованості враховуються на активній половинці, кредиторські на пасивній.

Дебетове сальдо визначається за формулою для активних рахунків:

де СДН - Сальдо дебетове початкове;

СДк - Сальдо дебетове кінцеве;

ОД - Дебетовий оборот;

ОК - Кредитовий оборот.

У обороти беруться лише зміни дебіторки. Збільшення за дебетовим оборотом та зменшення за кредитовим оборотом.

Кредитове сальдо визначається за формулою для пасивних рахунків:

де СКн - Сальдо кредитове початкове;

СКк - Сальдо кредитове кінцеве.

В обороти беруться лише зміни кредиторки. Збільшення за кредитовим оборотом та зменшення за дебетовим оборотом.

приклад.

На початок місяця кав'ярня мала 100 тис. руб. за ремонт кофемашин (кредиторська заборгованість). А постачальнику кави минулого місяця було перераховано передоплату 50 тис. руб. (Дебіторська заборгованість). За місяць було погашено 20 тис. руб. за минулі ремонти Нові ремонти обійшлися ще 30 тис. руб., За них поки не заплатили. Постачальник привіз каву на 50 тис. руб. на рахунок передоплати, і йому передоплатили 40 тис. руб. за наступне постачання.

Для обліку таких заборгованостей застосовується активно-пасивний рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».

Сальдо початкові: СДн - 50 тис. руб., СКн - 100 тис. руб.

Обороти: ОБД - 60 тис. руб. (20 тис. руб. - Зменшення кредиторки і 40 тис. руб. - Збільшення дебіторки), ОБК - 80 тис. руб. (30 тис. руб. - Збільшення кредиторки і 50 тис. руб. - Зменшення дебіторки).

Сальдо кінцеві: СДк - 40 тис. руб. (50 тис. руб. 40 тис. руб. - 50 тис. руб.), СКк - 110 тис. руб.(100 тис. руб. 30 тис. руб. - 20 тис. руб.).

На малюнку над постом я синім кольором відзначив дебіторські заборгованості, зеленим кредиторські. І розділив змішаний рахунок 60 на активну та пасивну половинки для наочності.

Навіщо такі складнощі? Щоб в аналітиці одного рахунку бачити хто кому і скільки винен. У балансі дебетове сальдо формує статтю «Дебіторська заборгованість» в активі, а кредитове — статтю «Кредиторська заборгованість» у пасиві.

Іноді бухгалтери зачитують між собою дебіторські та кредиторські заборгованості по одному контрагенту — віднімають із більшої суми меншу, а решту показують як дебіторку чи кредиторку. Так робити не можна. Це прямо заборонено п. 34 ПБО 4/99 "Бухгалтерська звітність організації". Ліквідність дебіторки та терміновість погашення кредиторки можуть виявитися непорівнянними, і ви ніколи не обміняєте одне на інше без знижки. Тому така операція допускається лише якщо ви домовилися з контрагентом про взаємозалік.

Якщо вам сподобався цей пост, підписуйтесь на мене в Telegram, Дзені та YouTube – там ще багато цікавого!

Подарунок нашим читачам: онлайн-курс Олексія Іванова «Бухгалтерія для бізнесу» з 26 відео У ньому простою мовою з прикладами розповідається про те, як розуміти бухгалтерські звіти та використовувати їх для управління бізнесом.

Бухгалтерія для бізнесу

онлайн-курс Олексія Іванова