Заповнення балансу бух: - план рахунків, осв

У попередніх статтях ми з вами пройшли шлях від приведення в потрібний вид ОСВ до заповнення на його підставі бух балансу. Ви змогли застосувати нові знання та навички у цій справі, виконавши самостійне завдання. Ви також змогли контролювати своє рішення, спираючись на мої підказки та відповіді. І я впевнений, ви впоралися і, навіть більше, мені здається, що заповнення бухгалтерського балансу видалося справою неважкою. А ось що ще можна побачити в ОСВ та які бувають баланси, поговоримо у цій статті.

Що нам видно в ОСВ?

Ми навчалися на ОСО реального підприємства, за тим моментом, що я змінив цифри за рахунками. Але кількість задіяних бухгалтерських рахунків залишилася незмінною.

Наша ОСВ

Давайте спробуємо, дивлячись в ОСВ, знайти відповідь питанням «Яким видом діяльності займається підприємство».

Як ви вже здогадалися, судячи з ОСВ, наше підприємство займається послугами. Це видно з того, що немає 20 та 43 рахунків (це не виробництво), немає 41 рахунки (це не торгівля). За великим рахунком, така ОСВ характерна для багатьох підприємств невеликих за чисельністю та за обсягом своєї діяльності.

Ще цікаво буде вирішити, що за система оподаткування є характерною для нашого підприємства з видом діяльності послуги. Пропоную міркувати так.

Нам відомі дві основні системи оподаткування: ОСНО (Загальна система оподаткування) та УСН (спрощена система оподаткування).

• - Для ОСНО характерна, як ви пам'ятаєте, максимальна кількість податків. Одним із них є податок ПДВ. І в цьому випадку, в ОСО з'являться рухи по 19 рахунку.
• – Для УСН податок ПДВ відсутній. Отже, 19 рахунки не буде. У нашій ОСО ми бачимо, що 19 рахунки немає.Тому можна припустити, що підприємство використовує спрощену систему оподаткування.

Є невелика умова/правило, що дозволяє організаціям на ОСНО позбутися податку на додану вартість.
(але це не наш випадок)

У результаті, розглядаючи ОСВ, ми можемо відразу припустити, що це підприємство на УСН, оскільки немає 19 рахунки. Або ми можемо засумніватися у своєму висновку та дізнатися, чи є звільнення від ПДВ.

• - Якщо звільнення немає, то таке ОСВ належить підприємству на УСН.
• - Якщо є звільнення від ПДВ (в ОСО немає 19 рахунки), то підприємство на ОСНО.

У практиці я спостерігаю, якщо підприємство на ОСНО, то й податок ПДВ є (19 рахунок є). Звільненням від ПДВ, навіть якщо є право скористатися цим, не всі організації користуються. На те є свої причини, про які ми якось поговоримо.

Баланси бух бувають різні

На цей момент ми познайомилися з вами з одним бухгалтерським балансом. Навіть правильніше буде, ми побачили один варіант ОСВ, на основі якої заповнили баланс.

Сама форма бухгалтерського балансу є загальною всім фірм. А ось вміст балансу у різних підприємств може бути різним. Різними будуть суми в рядках, і ще важливіше, різними можуть бути самі рядки. Іншими словами, буде так, що в одних організацій є інформація в ОСО для конкретних рядків балансу, а в інших немає.

Зараз я вам покажу ОСВ іншого реального підприємства. Я і тут змінив усі суми, але зберіг кількість задіяних бухгалтерських рахунків.

Пропонуючи вам уважно розглянути цю ОСВ, так і хочеться сказати: "Знайдіть подібності та відмінності від відомої нам ОСВ". Ну чому б вам це не зробити перш, ніж продовжите читати далі?

Візьміть ручку, блокнот.Розділіть лист на дві колонки і озаглавте одну колонку, як "Використовувані в минулому ОСВ бух.рахунки", а другу колонку - "Нові бух.рахунки".

Пройдіться за кодами бухгалтерських рахунків з ОСО і випишіть кожен рахунок у свою колонку. Відповідь порівняйте з моїм.

Як бачите, це підприємство також використовує ті бухгалтерські рахунки, що й підприємство, на якому ми навчалися. Можна взяти ОСВ будь-яких інших підприємств і виявити збіги.

Такі збіги означають, що є базові(основні) ділянки обліку, що є у всіх підприємств. А це зменшує обсяг теорії, що вивчається, і прискорює процес входження до бухобліку, оскільки серед безлічі підприємств більше подібності в бухобліку, ніж відмінностей.

Ідемо далі.

Розглядаючи цю ОСВ, ми можемо за аналогією, як ми вже вміємо робити, прикинути, куди потраплять цифри в бухгалтерському балансі. Однак у деяких ситуаціях просто не буде.

Справа в тому, що будуть випадки, коли до певного рядка бухгалтерського балансу має потрапити число не з одного рахунку, а з кількох. До того ж, виявиться так, що числа треба не складати, а забирати один від одного. Трохи згодом я покажу, як це може виглядати.

А тепер, зверніть увагу, адже я знову показав вам бух баланс загалом за рахунками, тобто. не показую які суми на кожному субрахунку на рахунку. А наочніше було б робити ОСО з деталізацією по субрахунках (наприклад, як 08, 67 і 76 рахунки в ОСО).

Зроблено так, наша ОСВ виявиться дуже довгою, в очах заряблять одні цифри і у початківців з'являється розгубленість. Мозок не може все розглянути, зрозуміти та утримати. Але всі ці незручності не загрожують тому бухгалтеру, хто вміє читати цифри в ОСВ і розуміє їх.

У нашому випадку, я зменшив обсяг інформації, щоб ми могли побачити загальні цифри, змогли побачити загальну картину.

А ось використовувати такі загальні ОСО для ручного заповнення бухгалтерського балансу – недостатньо. Нам потрібна буде деталізація щодо субрахунків. У рамках цієї статті деталізація нам не є важливою. Головне, просто подивіться, наскільки багато задіяно бухгалтерських рахунків.

А чи можете ви сказати, чим займається це підприємство та на якій воно системі оподаткування? Поміркуйте. Усі підказки у вас в ОСВ, а знання у голові. Впевнений, ви можете побачити підказки та зрозуміти їх.

Випишіть підказки в записник і запишіть, що вони означають. Свої відповіді порівняйте з моїми.

Є 20 та 43 рахунки – це виробництво.

Певні назви інших рахунків підказує, що це сільське господарство, зокрема, є інформація про тварин.

Є 41 рахунок – це торгівля.

Але в порівнянні з 43 рахунком - аж надто її мало, не знаходите? Виробничі фірми займаються продажем виробленої продукції (щось схоже з поняттям торгівлі), яка враховується на 43 рахунку.

Однак торгівля та товари - це коли купується матеріальна цінність для подальшого перепродажу, з метою заробити. Ось такі цінності обліковуються на 41 рахунку.

Дивлячись на наш 41 рахунок, можна сказати, що вже за рахунок торгівлі підприємство не заробляє. Тоді що і комусь воно продає.

А ось наявність 73 рахунки підказує: товари, які можуть продаватися своїм співробітникам. А може, підприємство, зробивши їдальню, годує обідами своїх співробітників?

Є 26 рахунок – здається, це послуги. Чи це так?

Цей рахунок збирає загальногосподарські витрати всього підприємства. Тобто. ті витрати, які не можна чітко віднести на виробництво, на торгівлю.

Зазвичай 26 рахунку мають на увазі витрати адміністрації фірми, тобто. Загальногосподарські, тобто. на всю фірму та її діяльність.

За наявності тільки 26 рахунків і жодних рахунків типу 20 25 і 43 - можна сказати, що у нас діяльність - послуги. Адже якщо не виробництво, не торгівля – ми ж маємо чимось займатися? Залишаються послуги.

Але коли є рахунки виробництва (202325), рахунки обліку товарів (41), однозначно сказати, що фірма займається ще й послугами - не можна.

Для розгадування такого ребуса можна подивитися як докладно виглядає ОСВ по 90.01 рахунку, тому що там будуть назви видів діяльності, або залишається явно запитати фірму, чи надають вони ще послуги.

Є 19 рахунок – ПДВ

Наявність рахунку 19 - автоматично наштовхує нас на думку, що фірма знаходиться на ОСНО (Спільній системі оподаткування)

Висновок

Думаю, що ви зрозуміли, що у підприємств, де задіяні найголовніші ділянки обліку, без жодних складних ситуацій, баланс бух можна зібрати вручну. Зробити це буде досить легко. Чого не можна сказати про підприємства, де багато різних ситуацій, де задіяно багато різних ділянок бухгалтерського обліку.

Безумовно, збирати руками такі баланси вкрай складно і знати, які цифри з яких субрахунків (з плюсом чи з мінусом) потрібно підставляти в той чи інший рядок балансу. А це, погодьтеся, дуже затратно за часом та зусиллями. Але є порятунок.

Порятунок до нас приходить в особі бухгалтерських програм. Заповнення бухгалтерського балансу здійснюється натисканням однієї кнопки. Головне, щоб ОСО була готова на момент формування бухгалтерського балансу. Готовність ОСО, як Ви пам'ятаєте, це виконання регламентної дії "закриття місяця".

Більше того, бухгалтерські програми дають розшифровку рядків бухгалтерського балансу. Іншими словами, бухгалтерська програма покаже якісь цифри і з яким знаком потрапили в осередок.

Варіант розшифровки 1

Варіант розшифровки 2

На цьому все. Залишайте свій відгук, коментар або питання, якщо щось незрозуміло за статтею.

До зустрічі в інших матеріалах.

Оборотно-сальдова відомість: її значення у бухгалтерському обліку

Вивчити бухгалтерський облік не можна. Його слід розуміти і виконувати стежити за змінами нормативної бази, щоб своєчасно скоригувати порядок відображення окремих операцій. документів будується вся звітність, тому знати правила заповнення оборотної відомості має кожен бухгалтер. новачкам допоможе зразок ОСВ з покроковою інструкцією щодо її складання.

Як новачкові розібратися в бухгалтерському обліку

Не всі правила ведення бухобліку регламентовані нормативними актами. В основі більшості операцій знаходяться первинні бухгалтерські документи: акти, довідки, накладні, чеки, накази тощо. Форма уніфікованого документа затверджена відповідною інструкцією та може змінюватись лише у вигляді внесення додаткових реквізитівСписок більшості таких форм з прикладами оформлення можна знайти за цим посиланням.

Чим уніфіковані документи відрізняються від звичайних

Звичайні документи можуть видозмінюватися з урахуванням специфіки підприємства або заповнюватись у довільній формі. Уніфіковані форми не можуть змінюватись. Це регламентують ФЗ № 402-ФЗ «Про бухоблік» від 06.12.2011, що набрав чинності з 01.01.2013, та Постанова Уряду РФ № 835 від 08.07.1996. Форми первинних документів внесені до «Альбу уніфікованих форм первинних документів», узгоджений Мінфіном і затверджений Держкомстатом РФ. Останні зміни до Закону 402-ФЗ внесено 23.05.2016 на підставі ФЗ N 149-ФЗ. Зміни зачепили діяльність бухгалтерій державних організацій.

Правильний бухоблік в організації починається з вивчення нормативних документів

Як зрозуміти основи бухобліку

Для роботи всі види можливих доходів, витрат та угод закодовані за рахунками. Види рахунків бухгалтерського обліку:

Різниця між ними полягає у ступені деталізації. Процес кодування рахунків почався ще 1968 року, коли листом ЦСУ СРСР № 130 було затверджено перше «Положення…». Після цього рекомендації змінювалися кілька разів.

Для прикладу можна навести аналітичний облік офісного майна: стіл, стілець, шафа і т. д. Ці предмети можна об'єднати в поняття меблі і пропустити по субрахунку одним рядком. Калькулятор, комп'ютер - проходять за аналітичним рахунком, а в субрахунку вони відобразяться у графі «Технічні засоби». Все разом буде віднесено до синтетичного рахунку «Основні засоби». Це стаття 01 за кодом бухобліку. Приклад містить дуже різні за оцінною вартістю категорії, але він дає уявлення про структуру бухгалтерського обліку.

Що показує номер рахунку

Код рахунку може містити до семи цифр.Перші дві цифри від 01 до 99 включають усі можливі операції з бухгалтерського обліку. А поняття «інші» та наявність вільних кодів роблять цю систему універсальною. Дві перші цифри складають перелік синтетичних рахунків у редакції Наказів Мінфіну РФ № 38-н від 07.05.2003 року, № 115н від 18 вересня 2006 р. та № 142н від 08.11.2010 року.

Цим же листом пропонується низка субрахунків, які кодуються третьою та четвертою цифрами коду. Субрахунки можна деталізувати, а аналітичні рахунки повністю віддані на відкуп керівництву компанії. Насправді — досвіду головного бухгалтера. Процес формування номенклатури кодів для підприємства за умовами його діяльності є поширеним завданням для студентів бухгалтерського відділення.

Щоб навчитися складати оборотно-сальдову відомість, слід проаналізувати модель активних та пасивних рахунків бухобліку

Складання балансу та рознесення операцій

Перша робота, яку засвоює бухгалтер-початківець — це рознесення проведених компанією операцій з операцій та договорів. Вона здійснюється подвійним записом, коли дебет за однією статті обов'язково буде кредитом за іншою. Наприклад, зняття грошей з розрахункового рахунку та передача їх у касу підприємства для видачі заробітної плати працівникам проводяться за розділом 5: стаття 51 - розрахунковий рахунок (кредит на суму зняття), 50 - каса (дебет на ту саму суму). У такий спосіб у бухобліку відображаються всі угоди.

У результаті за будь-який період сума всього дебету повинна дорівнювати всьому кредиту. Це баланс — кінцева мета бухгалтера в конкретний проміжок часу. Інакше й не може бути, адже гроші не виникають просто так і не зникають безслідно. Але між різницею та балансом є дуже важлива проміжна операція — складання ОСВ.

Як виглядають оборотна та сальдова відомості

Принадність операції полягає в тому, що терміну «оборотно-сальдова відомість» у природі не існує, але про нього знають усі бухгалтери. Точніше термін фігурував у законодавчих актах та інструкціях десь до 1990 року, після чого загубився. У наказі Мінфіну Росії від 28.12.2001 № 119н, використовуються два поняття: оборотна відомість і сальдова відомість, відмінність між якими полягає у фіксації приходу і витрати товарів і матеріалів.

Локальний варіант складання

На практиці податківці, посилаючись на накази № ММВ -7–6/465 від 29.06.2012 (у редакції від 28.11.2016) та ФНП № ММВ-7 – 6/643 від 28.11.2016, часто поряд з первинними обліковими оборотно-сальдові відомості (ОСВ), структура яких встоялася та прийняла загальновизнані формати.

Що показує ОСО

Під оборотно-сальдовою відомістю слід розуміти бухгалтерський документ (у вигляді таблиці), який містить залишки фондів та коштів у грошах. Дебет - кредитовий рух постатейно, за певний період та залишки на кінець періоду часу (зазвичай місяць, квартал, рік). Оборотно-сальдовою відомістю формується бухгалтерський баланс та перевіряється рознесення за рахунками на наявність помилок. ОСО можуть складатися як для аналітичних рахунків (по одному конкретному рахунку), так і для підприємства в цілому (за синтетичними рахунками).

Зразок оборотно-сальдової відомості за конкретним рахунком

ОСО за окремим рахунком обліку дозволяє побачити рух коштів або майна за окремими статтями витрат або доходів. І також у ній можна побачити початкове та кінцеве сальдо рахунку в цілому та кожної статті окремо.

Зразок ОСО за балансовим рахунком 20 «Основне виробництво» у розрізі витрат

Як заповнювати ОСО для підприємства: приклад

Приклад ОСО за квартал для конкретного підприємства

Головна та єдина вимога — нульовий баланс після закінчення періоду звітності. Це означає, що різниця між дебетом усіх рахунків і кредитом всіх рахунків повинна дорівнювати нулю.

У бухгалтерії два завдання — вести облік відповідно до вимог контролюючих органів та забезпечувати адекватну фінансову інформацію керівникам компанії. Відповідно, прийнята форма ОСО має містити той обсяг даних і таку деталізацію за рахунками, яка задовольнить усіх.

Донедавна форма ОСО розроблялася бухгалтерією і затверджувалася керівником компанії, але в останні роки загальноприйнятою вважається «обертання», отримана друкованим способом з програми 1С. Зразки всіх бланків та форм оборотної відомості можна знайти на офіційних та перевірених сайтах.

Аналітичний та синтетичний облік: заповнення «шахівниці»

Деякі бухгалтери віддають перевагу оборотній відомості так званої шахової відомості. Це різновид ОСВ, який відрізняється формою заповнення. По вертикалі малюються всі рахунки за кредитом, а по горизонталі – за дебетом. Суми операцій вказуються на перетині рядків та стовпців.

Мета «шахівниці» та сама, що й у звичайної ОСВ. Така структура дозволяє аналізувати доходну та видаткову частини балансу, визначати податкову базу за будь-який проміжок часу. Приклад визначення кореспондуючого рахунку по будь-якій із проводок наведено нижче.

Шахова відомість дозволяє подати інформацію про залишки на рахунках у наочному вигляді

Іноді складання оборотно-сальдової відомості передує заповнення картки рахунків (т.зв. малювання літачків). По кожному рахунку розраховується дебет та кредит.Це виглядає як крила літака: дебет ліворуч, кредит справа. У теорії такий малюнок дозволяє легше заповнювати ОСВ і знаходити помилки.

Як потрібно аналізувати ОСВ

Аналіз оборотно-сальдової відомості досить простий: всі статті вказані в розшифровці кодів. Потрібно тільки максимально закрити всі можливі рахунки на кінець аналізованого періоду. завжди оцінюється за наростаючим результатом.

Де подивитись виручку компанії

Надходження виручки і списання собівартості продукції (робіт, послуг) проходять за рахунками 90.01 і 90.02. оподаткування.

Порядок обліку ПДВ

Для будь-якого керівника важливо не забувати стежити за оборотами за рахунками 50 і 51, що відображає рух готівкових та безготівкових коштів.

Щоб розібратися в оборотно-сальдовій відомості, новачкові слід завчити найменування всіх рахунків бухобліку

Як порахувати прибуток та збиток по ОСО

Для розрахунку прибутків і збитків в оборотно-сальдовій відомості передбачено рахунок 99, якого відкриті субрахунки, деталізуючі розрахунки.

Існує безліч бухгалтерських програм, які вимагають лише рознесення операцій. Правильність ведення обліку в них відстежується автоматично, що дуже зручно, особливо для бухгалтерів-початківців. Як правило, ці програми прив'язані до первинних документів та договорів та виконані на базі Excel. Найпопулярнішою є програма 1С.

Якщо вести облік у програмі 1С, то працювати стає легко та цікаво. Розносите операції по рахунках, а баланс програма вам становитиме сама. Потрібно лише правильно читати його, знаходити випадкові помилки та своєчасно їх виправляти. Крім того, є безліч додаткових можливостей, якими рекомендується користуватися не тільки бухгалтерам, а й керівникам для ведення управлінського обліку.

Оборотно-сальдова відомість: для чого потрібна, як скласти 7377

Оборотно-сальдова відомість (далі також ОСВ) - це таблиця з даними про залишки і обороти по всіх рахунках бухобліку або тільки за певними рахунками бухгалтерського обліку. За Законом про бухоблік ОСО є регістром бухгалтерського обліку, в якому підлягають накопиченню дані, що містяться у первинних документах (ч. 1 ст. 10 Закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ). Водночас порядок складання оборотно-сальдових відомостей жодним нормативним документом не врегульовано. Давайте подивимося, навіщо потрібна ОСО і як її заповнити.

З чого складається оборотно-сальдова відомість

• по вертикалі перераховані всі рахунки бухгалтерського обліку, якими було якийсь рух протягом обраного періоду;
• по горизонталі розташовуються такі графи: сальдо початку періоду (Дебет, Кредит), обороти у період (Дебет, Кредит), сальдо наприкінці періоду (Дебет, Кредит).

Візуально це виглядає так:

Оборотно-сальдова відомість за _________ (період)

Навіщо потрібна оборотно-сальдова відомість

Оборотно-сальдова відомість показує сальдо та обороти за всіма рахунками бухобліку за вибраний період. Це зручно для перевірки правильності відображення залишків, для аналізу діяльності в цілому, для виявлення помилок у бухобліку. Наприклад, з ОСВ можна побачити, що активному рахунку з'явився кредитовий залишок, але в пасивному рахунку – дебетовий. Крім того, ОСО – наочний приклад золотого правила бухобліку: дебет завжди дорівнює кредиту.

ОСВ застосовується для заповнення та перевірки бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати. Сальдо за бухгалтерськими рахунками переносять у відповідні рядки балансу або звіту про фінансові результати. Покажемо з прикладу, як використовується інформація з оборотно-сальдової відомості.

Оборотно-сальдова відомість за 2020 р.

Виходить, залишкова вартість основних засобів така (сальдо за рахунком 01 мінус сальдо за рахунком 02):

• початку періоду: 520000,00 – 100000,00 = 420000,00
• на кінець період: 520000,00 - 150000,00 = 370000,00

Заповнення бухгалтерського балансу за даними оборотно-сальдової відомості виглядатиме так:

Якщо в оборотно-сальдовій відомості немає даних для заповнення будь-якого рядка балансу, наприклад, рядка «Нематеріальні активи», то в цьому рядку балансу ставиться прочерк (Лист Мінфіну від 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Але важливо враховувати ще такий момент.Бухгалтерську звітність можна формувати лише з даних оборотно-сальдової відомості з розгорнутим сальдо. Розгорнуте сальдо – це коли дебетові та кредитові сальдо за активно-пасивними рахунками бухобліку показані окремо (і з дебету, і з кредиту). Наприклад, організація має:

• та дебетовий залишок за рахунком 62;
• та кредитовий залишок за рахунком 62.

Якщо в ОСВ буде показано результуюче сальдо за рахунком 62 (тільки дебетове або кредитове), то баланс буде заповнений неправильно. Адже дебетовий залишок за рахунком 62 підлягає відображенню розділу «Активи», а кредитовий – розділі «Пасиви».

Крім того, наголосимо, що за допомогою оборотно-сальдової відомості можна заповнювати лише спрощені баланс та звіт про фінансові результати. Адже у звичайній бухгалтерській звітності є деталізація, яка не міститься в ОСВ, наприклад, поділ активів та зобов'язань на короткострокові та довгострокові.

Активні та пасивні бухгалтерські рахунки

Усі рахунки бухгалтерського обліку можна розділити на:

На активних рахунках враховуються активи організації. Збільшення активів відбивається за дебетом, зменшення – за кредитом. Це, наприклад, рахунки 01 «Основні кошти», 04 «Нематеріальні активи», 10 «Матеріали».

Пасивні рахунки необхідні відображення джерел освіти коштів. Збільшення об'єктів, що враховуються на них, відображається за кредитом, зменшення — за дебетом. Класичний приклад пасивних рахунків це 66 «Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками», 80 «Статутний капітал», 82 «Резервний капітал».

На активно-пасивних рахунках відбивають як активи, і пасиви. Наприклад, рахунки 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» та 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками».Там може бути відбито як дебіторська заборгованість (актив організації), і кредиторська заборгованість (пасив організації).

Види оборотно-сальдових відомостей

Форму оборотно-сальдової відомості нормативно не затверджено. Отже, організація може використати будь-яку зручну форму. Можна закріпити форму ОСО як додаток до облікової політики (ч. 5 ст. 10 Закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Оскільки оборотно-сальдова відомість є регістром бухобліку, то вона має містити такі обов'язкові реквізити (ч. 4 ст. 10 Закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ):

• найменування регістру – оборотно-сальдова відомість;
• найменування організації, що склала ОСВ;
• період, за який складено ОСО;
• систематичне угруповання об'єктів бухгалтерського обліку;
• величину грошового виміру об'єктів бухгалтерського обліку;
• найменування посад осіб, відповідальних за ведення ОСО;
• підписи осіб, відповідальних за ведення ОСО, із зазначенням їх прізвищ та ініціалів.

На практиці найчастіше використовують форму відомості, яку ми навели нижче. Разом з тим, організація може модифікувати цю форму, наприклад скласти ОСВ не тільки за синтетичними рахунками бухобліку, а й за аналітичними (наприклад, розкривши інформацію за видами запасів за рахунком 10 або контрагентами за рахунками 60, 62, 76 і т.д. ).

Основні правила складання оборотно-сальдової відомості

Якщо бухоблік ведеться у бухгалтерській програмі, то все просто. Як правило, у розділі «Звіти» можна вибрати опцію «Оборотно-сальдова відомість», потім вибрати період, і відомість буде сформована автоматично. Крім того, у програмі можна налагодити потрібний ступінь деталізації ОСВ.

Якщо відомість формується вручну, оскільки бухоблік ведеться у спрощеному вигляді, необхідно:

• взяти сальдо за всіма рахунками початку періоду з відомості за попередній период;
• зібрати дебетові та кредитові обороти за всіма рахунками та внести їх до ОСВ;
• вивести розрахунковим шляхом сальдо за всіма рахунками наприкінці періоду.

Потім можна звірити по кожному бухгалтерському рахунку сальдо на кінець періоду з даними бухобліку. Вони мають бути рівними.

При правильному складанні відомості повинні збігатися:

• підсумкові сальдо за дебетом та кредитом на початок періоду;
• обороти по дебету та кредиту;
• підсумкові сальдо за дебетом та кредитом на кінець періоду.

При формуванні оборотно-сальдової відомості слід зазначити:

• найменування організації;
• назва документа: оборотно-сальдова відомість;
• період, протягом якого вона складена;
• у таблиці - дані, які були розраховані.

Запевняє оборотно-сальдову відомість той працівник, який її складав.

ОСО можна скласти на папері або у вигляді електронного документа, завіривши його електронним підписом (ч. 6 ст. 10 Закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Як і за первинними документами, забороняється вносити до ОСВ виправлення, які не санкціоновані особами, відповідальними за ведення оборотно-сальдової відомості (ч. 8 ст. 10 Закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Зберігати оборотно-сальдові відомості необхідно протягом 5 років (ч. 1 ст. 29 Закону від 06.12.2011 р. № 402-ФЗ).

Зразок заповнення оборотно-сальдової відомості

Наведемо взірець оборотно-сальдової відомості (цифри умовні).

ТОВ «Ромашка»

Оборотно-сальдова відомість за 2020 р., руб.

Бухгалтер: _________ Іванова І.І.

Чи може інспекція запросити оборотно-сальдові відомості

Іноді при камеральних перевірках (особливо під час перевірки декларації з ПДВ) податківці запитують у числі інших документів оборотно-сальдові відомості за період, що перевіряється. Наскільки це є законним? Податковий кодекс прямо цю ситуацію не регулює. Докладно це питання було розглянуте тут.

А якщо організація звернулася до ІФНС із заявою про проведення податкового моніторингу, то податковий орган має право запросити оборотно-сальдові відомості за рахунками бухобліку на цілком законних підставах (ст. 105.26 НК РФ; п. 3.9, 3.12 Додатка № 4 до Наказу ФНП від 21. 2017 № ММВ-7-15/323@).