Декларація з податку на майно за 2023 рік: хто, як і в які терміни має складати

У лютому бухгалтери мають подати до ІФНС податкову декларацію з податку на майно організацій за 2023 рік. Термін подання декларації з 2024 року змінено, а ряд компаній звільнено від подання даної звітності. Розповідаємо, які організації мають складати декларацію і як це зробити.

Хто зобов'язаний складати декларацію з податку на майно за 2023 рік

Подати декларацію з податку майно за 2023 зобов'язані всі організації, на балансі яких минулого року було нерухоме майно, оподатковуване за середньорічною вартістю. Цей обов'язок однаково поширюється як у російські, і на іноземні організації, зокрема й ті, які здійснюють діяльність біля РФ через постійне представництво (п.1 ст.386 НК РФ).

Обов'язок за поданням податкової декларації не поставлено в залежність від того, чи організація має сплатити податок на майно за 2023 рік чи ні. Відсутність обов'язку щодо сплати податку (зокрема, при застосуванні тієї чи іншої податкової пільги) не звільняє від складання податкової декларації. У таких випадках декларацію слід подати з нульовими показниками податку до сплати.

Не подавати податкову декларацію можуть лише ті організації, які у 2023 році не мали на балансі майна, податок за яким сплачується, виходячи з його середньорічної вартості. Зараз відомості про об'єкти нерухомого майна, які оподатковуються за кадастровою вартістю, до податкової декларації не включаються (п.6 ст.386 НК РФ).Якщо 2023 року організація мала лише майно, оподатковуване за кадастровою вартістю, така організація декларацію з податку майно за 2023 рік подавати не зобов'язана.

Організації, на балансі яких минулого року вважалося як майно, що оподатковується за середньорічною вартістю, так і майно, що оподатковується за кадастровою вартістю, також мають подати декларацію за 2023 рік. Однак у таких деклараціях відомості про нерухомість, податкова база за якою визначається як її кадастрова вартість, не вказуються (за винятком випадків, коли декларацію подають іноземні організації).

Нові терміни подання декларації з податку на майно

Раніше декларацію з податку майно організацій треба було складати до 25 березня року, наступного за звітним. У поточному році терміни подання декларацій з податку на майно змінено. З 1 січня 2024 року крайній термін подання декларації було перенесено на 25 лютого року, наступного за минулим податковим періодом.

Якщо термін подання звітності випадає на вихідний або святковий неробочий день, цей термін переноситься на перший наступний за ним робочий день. Оскільки 25 лютого 2024 року якраз припадає на вихідний день (неділя), декларацію з податку на майно за 2023 рік дозволяється подати до 26 лютого 2024 року включно.

Для компаній, які сплачують податок на майно за його середньорічною вартістю, скасовується обов'язок зі складання повідомлення про обчислені суми податку на майно.Це пояснюється тим, що наразі здача декларацій здійснюватиметься раніше сплати податку (податок необхідно сплатити 28 лютого 2024 року), а повідомлення подається лише в тих випадках, коли обов'язок зі сплати податку настає до подання податкової декларації.

Щодо нерухомості, що враховується за кадастровою вартістю, як і раніше потрібно направити до ІФНС повідомлення про обчислені суми податку (лист ФНП Росії від 17.10.2023 № БС-4-21/13243@). Подати таке повідомлення потрібно не пізніше 26 лютого 2024 року.

Як заповнити декларацію з податку на майно за 2023 рік

Декларацію з податку на майно організацій за 2023 рік потрібно подати за формою, утв. наказом ФНП від 24.08.2022 № ОД-7-21/766@ (в ред. Наказу ФНП Росії від 16.08.2023 № ОД-7-21/544@). Форма декларації включає до свого складу титульний лист та шість розділів.

У верхній частині кожної сторінки декларації необхідно вказувати ІПН компанії та її КПП. Якщо декларацію подають за реорганізовану компанію, в ній проставляють ІПН та КПП як організації-правонаступника, так і реорганізованої компанії. Рядок «Код по ОКТМО» при восьмизначному коді заповнюють, вказуючи в ній сам код, а в знайомих, що залишилися, проставляють прочерки. У полі "Податковий період" потрібно вказати значення "34" (календарний рік), а в полі "Звітний рік" - значення "2023". Якщо декларацію складають за останній податковий період при реорганізації організації, у полі «Податковий період» вказують значення «50».

Заповнювати усі шість розділів декларації не обов'язково. Розділи підлягають заповненню лише за наявності відповідних відомостей.Наприклад, Розділ 2.2 заповнюють лише організації – учасники угод про захист та заохочення капіталовкладень, а Розділ 3 – лише іноземні організації щодо об'єктів нерухомого майна, сума податку за якими обчислюється виходячи з кадастрової вартості.

Суму податку, що підлягає сплаті до бюджету за 2023 рік, відображають у Розділі 1, відомості про нерухомість, що оподатковується за середньорічною вартістю, – у Розділі 2.1, а дані про саму середньорічну вартість нерухомості, враховану на балансі організації як об'єкти основних засобів, – у Розділ 4 декларації. Розділ 2 декларації служить відображення суми податку, обчисленого виходячи з визначення податкової бази за середньорічною вартістю нерухомості.

Якщо в організації немає обов'язку зі сплати податку за 2023 рік, наприклад, при застосуванні нею податкових пільг або в тих випадках, коли все майно, що належить їй, повністю замортизовано, вона повинна оформити так звану «нульову» податкову декларацію. Для цього організація заповнює лише титульний лист декларації, а також Розділ 1, Розділ 2 та Розділ 2.1 декларації.

Перед складанням заповненої декларації її слід перевірити за контрольними співвідношеннями, поданими у листі ФНП від 21.10.2022 №БС-4-21/14195@.

Формування декларації з податку майно в «1С:Бухгалтерії 8» ред. 3.0

У «1С:Бухгалтерії 8» ред. 3.0 декларація з податку на майно доступна у розділі Звіти єдиного робочого місця 1С-Звітність.

За командою Створити у формі, що відкрилася Види звітів слід вибрати звіт Декларація з податку на майно з папки Податкова звітність (Рис. 1).

Показники декларації, що заповнені автоматично, можна розшифрувати (кнопка Розшифрувати ). Крім того, результати розрахунку податку на майно ілюструються у довідці-розрахунку, доступній для обробки Закриття місяця.

Готову декларацію можна вивести на друк, вивантажити у файл або відправити до ФНП безпосередньо із програми через сервіс 1С-Звітність.

Також у програмі «1С:Бухгалтерія 8» починаючи з версії 3.0.145 додано можливість сформувати повідомлення про обчислену суму податку на майно (рис. 3) з нерухомості, що оподатковується виходячи з кадастрової вартості (лист ФНП Росії від 17.10.2023 №Б) 4-21/13243@).

Як здати декларацію з податку на майно за 2023 рік

За загальним правилом декларацію з податку на майно за 2023 рік організація має подати до податкової інспекції за місцезнаходженням об'єктів нерухомого майна, зазначених у декларації. Організації, віднесені до категорії найбільших платників, подають декларації до податкового органу за місцем їх обліку як найбільші платники податків.

При цьому щодо майна, розташованого у внутрішніх морських водах, у територіальному морі, на континентальному шельфі або за межами території РФ, декларацію необхідно подавати до податкової інспекції за місцезнаходженням організації (абз.2 п.1 ст.386 НК РФ).

Що стосується організацій, які перебувають на обліку відразу в кількох податкових інспекціях за місцем розташування об'єктів нерухомого майна, що належать їм, на території одного регіону, то вони замість здачі кількох декларацій у різні податкові інспекції мають право подавати єдину декларацію щодо всіх належних об'єктів в одну з податкових інспекцій на свій вибір. Скористатися цим правом можуть лише ті компанії, які до 1 лютого 2024 року направили до ІФНС повідомлення про вибір податкової інспекції для здачі єдиної декларації (абз.2 п.1.1 ст.386 НК РФ).

Подати декларацію можна одним із таких способів:

• на паперовому носії особисто або через представника на прийомі до ІФНС;
• у паперовому носії поштою рекомендованим листом;
• в електронному вигляді по ТКС (в «1С:Бухгалтерії 8» декларацію можна надіслати до ФНП безпосередньо із програми через сервіс 1С-Звітність).
  

При цьому організації, середньооблікова чисельність працівників яких за 2023 перевищує 100 осіб, зобов'язані здати декларації з податку на майно виключно в електронній формі (п.3 ст.80 НК РФ).

Що буде за ненадання декларації з податку на майно за 2023 рік

Перепустка законного терміну подання податкової декларації загрожує організації штрафом, а також можливим блокуванням банківських рахунків. Якщо організація представить податкову декларацію з податку майно за 2023 рік, зокрема і з нульовими показниками, її притягнуть до податкової відповідальності за ст.119 НК РФ. Така сама відповідальність піде і за несвоєчасне подання податкової декларації.

Штраф за зазначені порушення становитиме 5% від суми податку, що сплачується на підставі непредставленої чи невчасно поданої декларації. Вказаний штраф стягують за кожен повний або неповний місяць прострочення подання декларації починаючи з 26 лютого 2024 року. Максимальний штраф становить 30% від суми податку, а мінімальний (наприклад, при несдачі нульової декларації) - 1000 рублів.

Крім того, за ненадання декларації податкова інспекція може заблокувати банківський рахунок організації-платника податків. Рахунок заблокують, якщо прострочення подання податкової декларації перевищить 20 днів (пп.1 п.3 ст.76 НК РФ).

Куди та як здавати декларацію з податку на майно

Усі організації, які сплачують податок на майно, мають складати і декларацію з цього податку. Подавати декларацію потрібно за підсумками податкового періоду – календарного року. Це встановлено статтею 23 та пунктом 1 статті 386 Податкового кодексу РФ. Про порядок заповнення декларації з податку майно прочитайте у статті.

Ситуація: хто здає декларацію з податку на майно, яке організація передала у довірче управління?

Засновник довірчого керування. Адже саме він сплачує податок на майно по об'єктах, які передали у довірче управління. А значить, складає та здає авансові розрахунки та декларацію теж він. Такий порядок для засновників довірчого управління випливає із підпункту 4 пункту 1 статті 23, статті 378 та пункту 1 статті 386 Податкового кодексу РФ.

Аналогічна думка відображена в абзацах 3–4 пункту 3 листа Мінфіну Росії від 2 серпня 2005 р. № 07-05-06/216.

Ситуація: чи потрібно здавати декларацію з податку на майно, якщо залишкова вартість основних засобів дорівнює нулю? Організація застосовує загальний режим оподаткування

Пояснення просте. Здавати декларацію мають усі ті, кого визнають платниками податків. А саме організації, які мають об'єкти, що оподатковуються на майно. Причому залишкова вартість таких об'єктів чи особливі пільги, передбачені їм, значення немає. Навіть коли загальна сума податку дорівнюватиме нулю, здавати декларацію все одно потрібно. Це випливає із статей 373, 374 і 386 Податкового кодексу РФ та підтверджено листом ФНП Росії від 8 лютого 2010 р. № 3-3-05/128 та побічно пунктом 6 інформаційного листа Президії ВАС РФ від 17 листопада 2018 р. № 1

Якщо в організації є нерухомість, податкова база за якою це її кадастрова вартість, податок на майно взагалі не залежить від залишкової вартості. У цьому випадку організація тим більше має складати декларації з податку на майно. Якщо податкова база розраховується залишковою вартістю нерухомості, тоді ознайомтеся, як порахувати середню вартість майна за звітний період.

Кому здавати декларацію не потрібно

Якщо організація не має основних засобів, які обкладають податком на майно, то й здавати декларації не потрібно. Адже така організація платником податку не є. Це випливає із пункту 1 статті 80, пункту 1 статті 373 та статті 374 Податкового кодексу РФ. Підтверджено це і в листах Мінфіну Росії від 17 квітня 2012 р. № 03-02-08/41 та від 23 вересня 2011 р. № 03-05-05-01/74.

Не здають декларацію з податку на майно та підприємці. Цей податок вони не сплачують у принципі.

Форма декларації

Форма декларації з податку на майно (електронний формат) та порядок її заповнення затверджено наказом ФНП Росії від 24 листопада 2011 р. № ММВ-7-11/895.

Коли потрібно складати декларацію

Декларацію з податку на майно подавайте до податкової інспекції після закінчення кожного податкового періоду. Тобто, за підсумками року. Зробити це потрібно не пізніше як 30 березня наступного року. Такий порядок встановлено пунктом 3 статті 386 таки Податкового кодексу РФ.

Останній термін подання декларації з податку майно може потрапити на неробочий день. Тоді здайте її в перший наступний робочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Якщо протягом року в організації вибули всі кошти, декларацію можна подати достроково. А саме після закінчення того місяця, в якому з балансу списали останній об'єкт, який оподатковували на майно. Однак якщо до кінця року в організації з'являться інші кошти, доведеться подати уточнену декларацію та доплатити податок. Про це сказано у листі ФНП Росії від 30 липня 2013 р. № БС-4-11/13835.

Відповідальність

Несвоєчасне складання декларації з податку майно – правопорушення. За нього передбачено податкова та адміністративна відповідальність (Ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КпАП РФ).

Куди складати декларацію

Розібратися з тим, яку податкову інспекцію здавати декларацію з податку майно, часом непросто. Більше того, замість однієї декларації може знадобитися подати кілька з різних підстав і до різних ІФНС.

Ось схема, яка вам допоможе у більшості ситуацій при здачі декларації чи авансового розрахунку з податку на майно:

Це випливає з пункту 1 статті 386, пункту 1 статті 376 Податкового кодексу РФ та пункту 1.2 Порядку заповнення декларації, затвердженого наказом ФНП Росії від 24 листопада 2011 р. № ММВ-7-11/895, і підтверджується листами ФНП2 від18 м. № БС-4-11/13894, від 29 квітня 2014 р. № БС-4-11/8482, від 12 вересня 2013 р. № БС-4-11/16569.

Докладніше про те, куди сплачувати податок на майно та подавати звітність щодо нього, див. таблицю .

Приклад подання декларації з податку майно. Регіональне законодавство передбачає зарахування частини податку до місцевих бюджетів. Територію всіх муніципальних утворень займає одна податкова інспекція

Головне відділення організації, її відокремлені підрозділи та територіально віддалені об'єкти нерухомості знаходяться на території одного суб'єкта РФ, але в різних муніципальних утвореннях (території всіх муніципальних утворень займається одна податкова інспекція). Регіональним законодавством передбачено зарахування частини податку на майно до місцевих бюджетів. Об'єктів нерухомості, податковою базою для яких є кадастрова вартість, організація не має.

Бухгалтер організації складає одну декларацію з податку майно. У ньому він окремо вказує суми податку кожному муніципальному освіті, біля якого перебувають відокремлені підрозділи і територіально віддалена нерухомість. Щодо кожної суми він вказує код ОКТМО відповідної муніципальної освіти. Цю декларацію бухгалтер подає до податкової інспекції за місцезнаходженням головного відділення організації.

Ситуація: чи можна здавати декларацію з податку майно централізовано – за місцезнаходженням головного відділення організації, якщо у одному суб'єкті РФ організація має кілька підрозділів з окремим балансом, і навіть територіально віддалені об'єкти нерухомості

Так, можна. Але лише за певних обставин.

Йдеться про те, що одночасно мають виконуватися такі умови:

• згідно з регіональним законодавством податок на майно зараховують лише до бюджету суб'єкта РФ. Тобто бюджети муніципальних утворень податку не направляють;

• в організації немає нерухомості, з якої податок на майно вважають за кадастрової вартості. Звітність у разі здають у податкову інспекцію за місцезнаходженням такої нерухомості;

• організація не є найбільшим платником податків. В іншому випадку подавати декларації потрібно за місцем постановки на облік у цій якості;

• можливість складати звіт централізовано узгоджено з податковою інспекцією.

Це випливає із пункту 1.6 Порядку заповнення декларації, затвердженого наказом ФНП Росії від 24 листопада 2011 р. № ММВ-7-11/895.

Бюджетний пристрій конкретного регіону

За замовчуванням весь податок на майно зараховують до бюджетів суб'єктів РФ. Проте регіональне законодавство може передбачати повну або часткову передачу цього податку для зарахування до місцевих бюджетів. Такий порядок передбачено статтями 56 та 58 Бюджетного кодексу РФ.

Точнісінько дізнатися, який порядок діє у вашому регіоні, ви можете у своїй податковій інспекції. Заодно погодьте і можливість здавати звітність централізовано.

Погодження централізованої звітності

Щоб погодити подання звітності з податку на майно, надішліть до податкової інспекції повідомлення у довільній формі. У документі вкажіть структурні підрозділи, їх місцезнаходження та коди ОКТМО, а також інспекцію, до якої подаватиметься звітність.

А як чинити, якщо податок на майно в регіоні зараховують (повністю чи частково) до місцевих бюджетів? Тут є кілька варіантів, розібратися допоможе таблиця:

Де розташовані організація, її відокремлені відділення з окремим балансом чи територіально віддалена нерухомість

За місцезнаходженням кожного відокремленого підрозділу з окремим балансом або територіально віддаленої нерухомості

Здавайте окремі звіти щодо кожного підрозділу з окремим балансом, кожному об'єкту територіально віддаленої нерухомості

У поданих формах відображайте лише податок, сплату якого контролює податкова інспекція відповідної муніципальної освіти

Подайте єдиний звіт щодо всього майна, з якого сплачує податок на території муніципальної освіти

У звітах відображайте весь податок на майно за одним кодом ОКТМО – муніципальної освіти за місцем знаходження головного підрозділу організації

У цьому таких муніципальних утворень, як райони, передбачено таке. Єдиної декларації подати не вийде, якщо за рішенням місцевих законодавців частину податку на майно зараховують до бюджетів поселень району.Тоді доведеться складати окремі декларації.

Такий порядок діє всім платників податків, крім найбільших. Вони повинні здавати єдину звітність у будь-якому випадку та по всьому майну за місцем постановки на облік у цій якості.

Аналогічні роз'яснення містяться в листах ФНП Росії від 27 листопада 2015 р. № БС-4-11/20766 та від 30 квітня 2015 р. № БС-4-11/7648, а також в абзаці 7 листи Мінфіну Росії від 12 лютого 2009 р. .№ 03-05-04-01/08.

І, звичайно, окремі декларації мають подавати організації, які сплачують податок на майно по об'єктах нерухомості, виходячи з кадастрової вартості. Ці декларації треба здавати до податкових інспекцій за місцезнаходженням кожного такого об'єкта (лист ФНП Росії від 23 грудня 2015 р. № БС-4-11/22566).

Приклад подання декларації з податку майно. Регіональне законодавство не передбачає зарахування частини податку до місцевих бюджетів

Головне відділення організації, її відокремлені підрозділи та територіально віддалені об'єкти нерухомості розташовані на території одного суб'єкта РФ, але у різних муніципальних утвореннях. Територію кожної муніципальної освіти займає окрема податкова інспекція. Регіональним законодавством не передбачено зарахування частини податку на майно до місцевих бюджетів. Об'єктів нерухомості, податковою базою за якими визнається їхня кадастрова вартість, в організації немає.

Найбільшим платником податків організація не є.

За погодженням з регіональним управлінням податкової служби бухгалтер організації складає одну декларацію з податку майно. У ньому він зазначає загальну суму податку з усього майну, що знаходиться біля суб'єкта РФ.Тобто по головному відділенню організації, її відокремленим підрозділам та територіально віддаленим об'єктам нерухомості. Цю декларацію бухгалтер подає до податкової інспекції за місцезнаходженням головного відділення організації. Тому в ній вказано код ОКТМО того муніципального освіти, в якому знаходиться головне відділення організації.

Приклад подання декларації з податку майно. Регіональне законодавство передбачає зарахування частини податку до місцевих бюджетів. Територію кожної муніципальної освіти займає окрема податкова інспекція

Головне відділення організації, її відокремлені підрозділи та територіально віддалені об'єкти нерухомості знаходяться на території одного суб'єкта РФ, але у різних муніципальних утвореннях. Територію кожної муніципальної освіти займає окрема податкова інспекція. Регіональним законодавством передбачено зарахування частини податку на майно до місцевих бюджетів.

Найбільшим платником податків організація не є.

Декларації з податку майно бухгалтер організації становить у кожному муніципальному образованию. У кожній декларації він відображає податок з того майна, яке розташоване на території даного муніципального освіти. Декларації бухгалтер подає до податкових інспекцій за місцезнаходженням головного відділення організації, відокремлених підрозділів та територіально віддалених об'єктів нерухомості. У кожній з них він вказує код ОКТМО за відповідною муніципальною освітою.

Ситуація: як визначити податкову базу та звітувати з податку на майно, якщо протягом року організація переїхала з одного регіону до іншого? В організації немає відокремлених підрозділів та територіально віддалених об'єктів нерухомості

Податкову базу з податку майно визначайте загалом протягом року за загальним правилам. Річну декларацію здавайте за новим місцезнаходженням організації.

Справа в тому, що в заданих умовах організації повинні складати декларації та розрахунки авансових платежів з податку на майно лише за своїм місцезнаходженням. Одночасно перебувати на податковому обліку у різних регіонах такі організації не можуть. Отже, здавати звітність вони мають у ті інспекції, у яких зареєстровані на дату її подання. Такий порядок випливає із пункту 1 статті 386 Податкового кодексу РФ.

Крім того, зміна місця знаходження організації на розрахунок податку не впливає. Якщо на початку року організація перебувала в одному регіоні, а потім перемістилася до іншого, то правильність розрахунку та сплати податку контролює інспекція з останнього місцезнаходження. Для цього колишня інспекція передає реєстраційну справу до нової інспекції – до тієї, де організація реєструється після переїзду. Це випливає із пункту 3 статті 383 Податкового кодексу РФ.

Тому податок на майно і слід рахувати за загальними правилами. А саме виходячи із середньорічної вартості. А квартальний – із середньої вартості. І ту й іншу вважають за даними бухобліку. Такий порядок застосовують, природно, тільки якщо в організації немає нерухомості, податок з якої вважають, виходячи з кадастрової вартості (п. 3 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ).

Важлива деталь: у декларації (розрахунку) вказуйте код ОКТМО того регіону, до інспекції якого звітуєте.

Приклад розрахунку податкової бази та складання звітності з податку майно. В організації немає відокремлених підрозділів та територіально віддаленої нерухомості. Протягом року організація змінила своє місцезнаходження

Організацію «Альфа» до 17 червня 2016 року було зареєстровано у Москві. З 17 червня 2016 року «Альфа» змінює юридичну адресу та стає на облік у податковій інспекції Нового Уренгою. Ставка податку на майно в обох регіонах становить 2,2 відсотки. Об'єктів нерухомості, податковою базою для яких є кадастрова вартість, організація не має.

За даними бухобліку, залишкова вартість основних засобів «Альфи», оподатковуваних на майно, становить:

• на 1 січня 2016 року - 1500000 руб.;
• на 1 лютого 2016 року - 1450000 руб.;
• на 1 березня 2016 року - 1400000 руб.;
• на 1 квітня 2016 року - 1350000 руб.;
• на 1 травня 2016 року - 1300000 руб.;
• на 1 червня 2016 року - 1250000 руб.;
• на 1 липня 2016 року - 1200000 руб.;
• на 1 серпня 2016 року - 1150000 руб.;
• на 1 вересня 2016 року - 1100000 руб.;
• на 1 жовтня 2016 року - 1050000 руб.;
• на 1 листопада 2016 року - 1000000 руб.;
• на 1 грудня 2016 року - 950 000 руб.;
• на 1 січня 2017 року - 900 000 руб.

До переїзду "Альфа" здала до податкової інспекції м. Москви лише розрахунок авансових платежів з податку на майно за I квартал 2016 року. У розрахунку відображено:

- Код ОКТМО - 46634 1013 (Москва);

- Середня вартість майна за I квартал - 1425000 руб. ((1500000 руб. + 1450000 руб. + 1400000 руб. + 1350000 руб.): 4);

- Сума авансового платежу за I квартал - 7838 руб. (1425000 руб. × 2,2% × 1/4).

У встановлений термін організація перерахувала цю суму до бюджету Москви.

Незважаючи на те, що до середини червня місцезнаходженням «Альфи» була Москва, розрахунок авансових платежів за півріччя організація здає до податкової інспекції Нового Уренгоя. При цьому авансовий платіж нарахований з урахуванням залишкової вартості основних засобів станом на 1 травня та на 1 червня, коли організація перебувала у Москві. У розрахунку відображено:

- Код ОКТМО - 71956000001 (Новий Уренгой);

- Середня вартість майна за півріччя - 1350000 руб. ((1500000 руб. + 1450000 руб. + 1400000 руб. + 1350000 руб. + 1300000 руб. + 1250000 руб. + 1200000 руб.): 7);

- Сума авансового платежу за півріччя - 7425 руб. (1350000 руб. × 2,2% × 1/4).

У встановлений термін організація перерахувала цю суму до бюджету Тюменської області.

Розрахунок авансових платежів за дев'ять місяців, а також річну декларацію з податку на майно Альфа теж подає до податкової інспекції Нового Уренгоя. У розрахунку авансових платежів відображено:

- Код ОКТМО - 71956000001;

- Середня вартість майна за дев'ять місяців - 1275000 руб. ((1500000 руб. + 1450000 руб. + 1400000 руб. + 1350000 руб. + 1300000 руб. + 1250000 руб. + 1200000 руб. + 1150 1100000 руб. + 1050000 руб.): 10);

- Сума авансового платежу за дев'ять місяців - 7013 руб. (1275000 руб. × 2,2% × 1/4).

У встановлений термін організація перерахувала цю суму до бюджету Тюменської області.

У декларації за 2016 рік відображено:

- Код ОКТМО - 71956000001 (Новий Уренгой);

- Середньорічна вартість майна - 1 200 000 руб. ((1500000 руб. + 1450000 руб. + 1400000 руб. + 1350000 руб. + 1300000 руб. + 1250000 руб. + 1200000 руб. + 1150 1100000 руб. + 1050000 руб. + 1000000 руб.

- Сума податку на майно за рік - 26 400 руб. (1200000 руб. × 2,2%);

- Сума авансових платежів, нарахованих протягом року (в т. ч. за I квартал, коли організація перебувала в Москві), - 22 276 руб. (7838 руб. + 7425 руб. + 7013 руб.);

- Сума податку, яку «Альфа» повинна доплатити за підсумками року, - 4124 руб. (26400 руб. - 22276 руб.).

Доплату у вигляді 4124 крб.організація має перерахувати до бюджету Тюменської області.

Способи здачі

Податкову декларацію з податку на майно можна подати до інспекції:

• на папері (наприклад, через уповноваженого представника організації або поштою);

• в електронному вигляді через Інтернет. Якщо середньооблікова чисельність працівників за попередній рік перевищує 100 осіб, то цього року здавати податкові декларації можна лише цим способом. Для новостворених чи реорганізованих організацій межу в 100 осіб потрібно визначати виходячи з даних протягом місяця реорганізації чи створення. Здавати декларації лише в електронному вигляді зобов'язані та найбільші платники податків. Вони звітність складають у міжрегіональні інспекції з найбільших платників податків.

Про це йдеться у пункті 3 статті 80 таки Податкового кодексу РФ.

Увага: за порушення способу подання податкової звітності в електронному вигляді передбачено податкову відповідальність. Розмір штрафу становить 200 руб. за кожне порушення. Про це йдеться у статті 119.1 таки Податкового кодексу РФ.

Уточнена декларація

Якщо в декларації з податку на майно допущено помилку, яка спричинила завищення або заниження суми податку, здайте до інспекції уточнену податкову декларацію .

Якщо спотворення суми податку майно вплинуло величину оподатковуваного прибутку, в організації може бути обов'язок подати уточнену декларацію з податку на прибуток . Про це сказано у листі Мінфіну Росії від 11 квітня 2006 р. № 03-06-01-04/83.