Як здати податкову декларацію з ПДВ у 2024-2025 роках

Декларація з ПДВ має подаватися в електронному вигляді за ТКС. Про те, як це зробити і які винятки з цього правила, читайте в нашому матеріалі.

Способи подання декларації з ПДВ

Декларація з ПДВ подається через операторів електронного документообігу (ЕДО) каналами телекомунікаційного зв'язку (п. 5 ст. 174 НК РФ).

У п. 3 ст. 80 НК РФ наведено основні вимоги, яким має відповідати оператор ЕДО. Це має бути російська організація, яка відповідає вимогам ФНП Росії (абз. 2, 3 підп. «а» п. 6 ст. 10, ч. 3 ст. 24 закону № 134-ФЗ).

У 2024 році декларацію з ПДВ потрібно оформлювати за формою, у редакції наказу ФНП від 12.12.2022 № ОД-7-3/1191@.

Порядковий алгоритм із прикладами заповнення всіх дванадцяти розділів декларації з ПДВ ви знайдете у КонсультантПлюс. Пробний доступ до системи можна отримати безкоштовно. А якщо вам потрібен зразок декларації з ПДВ за 4 квартал 2024 року, переходьте цим посиланням.

Застосування електронної форми подання декларацій повинні дотримуватися не лише платників податків з ПДВ, а й податкові агенти та особи, які мають зобов'язання перед бюджетом у рамках п. 5 ст. 173 НК РФ (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Виняток у способі подання декларації з ПДВ зроблено тільки для податкових агентів, які не є платниками податків або звільнені від виконання обов'язків платника податку на додану вартість (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Важливо! Підказка від КонсультантПлюс
Якщо ви податковий агент, то можете подати декларацію з ПДВ на папері лише за одночасного виконання наступних умов.
Докладніше про умови, за дотримання яких податковий агент може звітувати на папері, читайте у КонсультантПлюс.Пробний доступ до системи надається безкоштовно.

Порядок посвідчення відомостей декларації з ПДВ

Для підтвердження достовірності даних використовується посилений кваліфікований електронний підпис (ст. 80 НК РФ). Ця вимога є обов'язковою, оскільки закріплена на законодавчому рівні. З 01.07.2021 такий підпис можна отримати безкоштовно у ФНП.

Якщо декларацію замість законного представника підписує іншу особу (п. 1 ст. 26, ст.ст. 27, 29 НК РФ), то до декларації (у тому числі до її електронної копії) має бути додана відповідна довіреність (абз. 3 п. 1). 5 ст. 80 НК РФ). Подати її можна також в електронному вигляді за допомогою ТКС (абз. 4 п. 5 ст. 80 НК РФ).

Дата отримання декларації з ПДВ

При поданні відомостей ТКС необхідно керуватися порядком, затвердженим наказом МНС Росії від 02.04.2002 № БГ-3-32/169. При цьому форма подання даних визначається ФНП та Мінфіном РФ (п. 7 ст. 80 НК РФ). Податкова служба зобов'язана протягом доби з моменту відправки відомостей подати квитанцію про прийом даних по ТКС (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ, абз. 2 п. 3 розділу II порядку заповнення декларації, утв. наказом МНС Росії від 02.04. 2002 № БГ-3-32/169). Дублювання декларації на паперовому носії не потрібно (п. 6 розд. I порядку заповнення декларації). Датою подання декларації вважається дата її відправлення, зафіксована в підтверджуючому документі оператора ЕДО (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 4 розділу II порядку заповнення декларації, затв. наказом МНС Росії від 02.04.2002 № БГ-3- 32/169). Якщо платник податків порушив терміни надання даних, його буде притягнуто до податкової відповідальності.

Направити декларацію з ПДВ у 2024-2025 роках до податкового органу необхідно до 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Це одна із небагатьох форм звітності, термін подання якої не змінився з 2023 року. Загалом відбулися глобальні зміни як у термінах подання звітності, так і в термінах сплати податкових зобов'язань. Такі нововведення пов'язані із переходом із 1 січня 2023 року на механізм сплати єдиного податкового платежу.

У який термін потрібно подати уточнену декларацію з ПДВ і чому він обмежений, дізнайтесь у матеріалі довідково-правової системи КонсультантПлюс, отримавши безкоштовний пробний доступ до системи.

Див. додатково матеріали:

Підсумки

Декларація з ПДВ у 2024-2025 роках. подається в електронному вигляді всіма платниками податків, податковими агентами та особами, зазначеними у п. 5 ст. 173 НК РФ. Подати декларацію з ПДВ на паперовому носії можуть лише податкові агенти, які не є платниками податків або є звільненими від виконання обов'язків платника податку на додану вартість, за умови що вони не належать до найбільших платників податків і чисельність їх персоналу не перевищує 100 осіб.

Декларація з ПДВ для ІП - порядок заповнення та здавання

Декларація з ПДВ для ІП – обов'язковий звіт підприємця на загальній системі оподаткування (ОСНО). Чи змінилася форма декларації у 2024 році? Як правильно заповнити звіт ІП? У які терміни та куди здавати декларацію? Чи можна звітувати на папері? Відповіді на ці та інші питання вивчимо в даному матеріалі, а також розглянемо, якими правилами слід керуватися ІП при оформленні та поданні цього звіту.

Коли ІП має формувати декларацію з ПДВ

Для ІП доступні кілька існуючих режимів оподаткування:

Режими, крім ОСНО та ЄСХН (з 2019 року), звільняють його від статусу платника ПДВ та, відповідно, від необхідності подавати регулярну звітність з цього податку.

Крім того, ІП на ОСНО може визнаватись неплатником ПДВ та в силу заявленого ним права на звільнення за ст. 145 НК РФ (коли його виручка без ПДВ за 3 місяці поспіль виявилася не вище 2 млн руб., За умови що вона не була пов'язана з продажем підакцизних товарів). З 2019 року доступне звільнення від ПДВ та при ЄСХН.

Тобто ІП, які мають бізнес невеликого масштабу і заявили про застосування в силу цього спеціального режиму для оподаткування або звільнення від податку на додану вартість, звітувати з ПДВ не повинні. Хоча для них і не виключається періодичне виникнення ситуацій, які потребують подання декларації з цього податку (обов'язок податкового агента, сплата ввізного податку, виставлення неплатником рахунка-фактури з податком).

Однак якщо подібних заяв не зроблено або ІП через обсяг доходів не вправі претендувати на пільгові умови оподаткування, то він на загальних підставах повинен систематично звітувати з податку на додану вартість. Не знімається цей обов'язок і у ситуації поєднання ОСНО з режимами, які звільняють від сплати ПДВ.

Правила звітності з ПДВ для працюючих на ОСНО

При застосуванні ОСЦП ПДВ-декларація формується і здається в обов'язковому порядку щокварталу за період, що дорівнює минулим 3 місяцям (тобто черговому звітному кварталу), навіть якщо дані для заповнення її основних розділів відсутні.

В останньому випадку, якщо діяльність з якихось причин з початку року не ведеться (немає ні продажу, ні руху грошових коштів), можливе формування звітності з ПДВ у вигляді нульової декларації або у складі єдиної спрощеної податкової декларації.

Подати декларацію необхідно в електронному вигляді. Інші варіанти її здавання для платників податку неприпустимі і мають наслідком неприйняття поданої звітності та штраф за її несдачу (п. 5 ст. 174, п. 1 ст. 119 НК РФ).

ПДВ — один із небагатьох податків, результатом розрахунку якого може бути сума, що належить до відшкодування з бюджету. У експортерів це відбувається часто, проте не є рідкістю і для тих, хто працює тільки на території РФ.

Показ у звітності суми до відшкодування веде традиційно до негайного запиту з боку ІФНС пояснень (вони також потребують електронного формату подання) та документів, що підтверджують правомірність відображення внесених до декларації даних. Тим неекспортерам, хто бажає стикатися з такою ситуацією, слід подумати про використання законних способів регулювання величини суми відрахування, що застосовується. Наприклад, про можливість його заяви протягом 3 років з дати прийняття покупки на облік (п. 1.1 ст. 172 НК РФ), в т. ч. і по тому самому рахунку-фактурі (лист Мінфіну Росії від 09.04.2015 № 03-07-11/20293).

Порядок заповнення ПДВ-декларації

Для декларації з ПДВ для ІП на ОСНО немає особливого бланку. Вона формується за тією ж формою і тими самими правилами, які для цього звіту застосовують юридичні особи. Ці правила та бланк звіту затверджено наказом ФНП Росії від 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Зі звіту за 1 квартал 2023 року декларацію з ПДВ потрібно оформляти за оновленою формою, у редакції наказу ФНП від 12.12.2022 № ЄД-7-3/1191@.Зміни незначні, пов'язані із додаванням нових кодів операцій.

Декларація складається з титульного листа та 12 розділів.

Приклад заповнення декларації з ПДВ за 3 квартал 2024 року ви знайдете у КонсультантПлюсі. Пробний доступ до системи можна отримати безкоштовно.

З них для нульового варіанта звіту, що складається за відсутності даних для заповнення, обов'язковим виявиться лише розділ 1. Інші розділи у звіті використовуються за необхідності:

• 2 - у податкових агентів;
• 3 - для продажу на території РФ;
• 4-6 - при експорті;
• 7 - по звільненим від податку операціям;
• 8-12 - довідкові дані з податкових регістрів, в т.ч. год. з книг покупок та продажів.

Особливостей, що характеризують декларацію, що заповнюється ІП, небагато:

• його ІПН має більше знаків, ніж у юрособи (12, а не 10);
• поле, призначене для КПП, не заповнює, т.к. до. цей код ІП не надається;
• як найменування платника податків ІП вкаже свої прізвище, ім'я та по батькові.

В іншому звіт з ПДВ ІП та юрособи заповнюють за однаковими правилами.

Вносячи дані в декларацію, слід пам'ятати про те, що розділи 2 і 8–12 заповнюють з детальною деталізацією, відображаючи в них дані, що розбиваються за кожним із контрагентів (розділ 2) та за кожною операцією (розділи 8–12). В інших розділах цифри показуються згорнуто. При цьому дані розділів 8–12 надають інформацію для основних дій щодо обчислення підсумкової суми податку за період у розділах 3–6. І з підсумків тільки цих розділів складається результат нарахувань, що відображається в розділі 1. Цифри, сформовані в розділі 2, до нього не включаються.

Зі звітності за 3 квартал 2021 року до розділів 8-11 включається інформація про простежуваність товарів.

Строки здачі ПДВ-звітності та сплати податку

Не передбачені будь-які особливі правила для ІП та у частині термінів, що характеризують подання ПДВ-звітності та сплати податку, зазначеного у ній.

Термін подання декларації встановлено на 25 число місяця, наступного за звітним кварталом, що завершився (п. 5 ст. 174 НК РФ). При цьому на цей же строк орієнтовані і неплатники податку, які подають декларацію в міру виникнення такої необхідності та, на відміну від платників податків, мають право здати її у паперовому варіанті. За 1 квартал 2024 року декларацію потрібно подати до 25.04.2024; за 2 квартал – до 25.07.2024; за 3 квартал – до 25.10.2024; за 4 квартал – до 27.01.2025.

Для здійснення платежів із ПДВ діє кілька термінів (пп. 1, 4 ст. 174 НК РФ). Зауважимо, що з 2023 року відбулися кардинальні зміни у порядку сплати податків у зв'язку із запровадженням єдиного податкового рахунку та єдиного податкового платежу. Так, загальноприйнятий термін сплати ПДВ змістився з 25 числа на 28 число.

У результаті сплата ПДВ з 2023 року відбувається в наступні терміни:

• Платники податків сплачують його в три прийоми протягом кварталу, що настає після завершення того, за який зданий черговий звіт, роблячи це щомісяця не пізніше 28 числа кожного з трьох місяців, у сумі, що становить 1/3 від нарахованої в декларації.
• Неплатники, які потребують подання декларації, роблять лише один платіж — у строк, крайня дата якого спливає одночасно з терміном подання ПДВ-звіту.
• Податкові агенти, які здійснюють платежі на адресу іноземних контрагентів, повинні сплачувати податок одночасно з перерахуванням коштів контрагенту.
• Сплата податку у зв'язку з імпортом товарів на територію РФ підпорядковується правилам, встановленим митним законодавством.Наприклад, при імпорті товарів із країн ЄАЕС ПДВ потрібно сплачувати у попередні терміни, які діяли до 2023 року.

Таким чином, за наявності єдиного строку, встановленого для подання ПДВ-звіту, строки виконання платежів з податку можуть бути різними.

Підсумки

ІП, які працюють на ОСНО, є платниками ПДВ та зобов'язані подавати щоквартальну звітність з цього податку навіть за відсутності даних для заповнення її основних розділів. Ані особливого бланку, ані особливих правил заповнення для підприємців не встановлено. Є особливості показу у звіті відомостей про самому ІП, але вони пов'язані лише з тим, що ці дані завжди відрізняються від тих, які є у юрособи.

Нова декларація з ПДВ у 2024 році

Починаючи з 1 кварталу 2023 року змінилися форма та формат декларації з податку на додану вартість. Усі нововведення пов'язані зі новими поправками до Податкового кодексу РФ. У декларації буде передбачено використання нових кодів операцій, звільнених від ПДВ та оподатковуваних за ставкою 0%, а також внесено технічні правки до розділу 3. Ознайомтеся з порядком заповнення форми, а також термінами її подання до податкової інспекції у 2024 році.

У цій статті:

Здайте декларацію ПДВ без помилок та розбіжностей

Контур.Екстерн перевірить, що декларація заповнена коректно та відсутні розбіжності у даних із вашими контрагентами. Ви прозвітуєте з ПДВ за кілька кліків.

Декларація з ПДВ: порядок заповнення

Податкова декларація з ПДВ, що застосовується з 1 кварталу 2023 року, затверджена тим самим наказом ФНР РФ від 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в редакції наказу ФНП від 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@.

Вона складається з титульного листа та дванадцяти розділів.В обов'язковому порядку мають бути заповнені лише титульник та перший розділ, решта всіх сторінок декларації включається до її складу лише за наявності відповідних операцій. Нижче наведено порядок заповнення декларації з ПДВ.

Титульний лист

Титульний лист заповнюється аналогічно до інших декларацій. Проставляються всі необхідні реквізити компанії або ІП, включаючи повне найменування або ПІБ. Раніше на титульному листі ми також вказували код КВЕД, зі звіту за 4 квартал 2020 року цей рядок прибрали. Вказуються код періоду та рік, за який подається документ. Також заповнюється частина, де платник або його представник повинні підтвердити достовірність та повноту свідомостей, що направляються.

Розділ №1

У цьому розділі показується сума ПДВ до сплати або відшкодування.

У рядку 010 вкажіть код ОКТМО території, де сплачується податок, у рядку 020 — КБК ПДВ. У рядках 030–040 необхідно вказати суми податку на сплату. Рядок 030 включає той ПДВ, який мають внести такі особи при виставленні рахунка-фактури з податком (п. 5 ст. 173 НК РФ):

• неплатники ПДВ;
• платники податку під час реалізації тих товарів чи послуг, продаж яких не підлягає оподаткуванню ПДВ.

У полі 040 зазначається податок, що сплачується у загальному порядку.

У полі 050 відбивається податок, який заявляється до відшкодування з бюджету. Рядки 055 та 056 потрібно заповнити, якщо ви відшкодуєте ПДВ у заявному порядку. У рядку 055 вкажіть код, який відповідає підставі, що надає право на заявний порядок. Усього таких кодів - вісім:

• 01 - організації, що сплатили не менше 2 млрд рублів у вигляді податків за останні три роки;
• 02 - платники податків з банківською гарантією;
• 03 - резиденти ТОСЕР, які надали поруку від керуючої компанії;
• 04 - резиденти вільного порту Владивосток, які надали поруку від керуючої компанії;
• 05 - платники податків, які надали поруку від керуючої компанії за ст. 74 НК РФ;
• 06 - платники податків, які проходять податковий моніторинг;
• 07 - виробники вакцин від ковід;
• 08 — платники податків, для яких одночасно виконано дві вимоги: вони не перебувають у процесі реорганізації чи ліквідації та щодо них не порушено банкрутство.

Якщо підстав для відшкодування кілька, рядок 055 відображається кілька відповідних кодів.

У рядку 056 вкажіть загальну суму ПДВ, який буде відшкодовано у заявному порядку за всіма кодами з рядка 055.

Рядки 060–080 заповнюються лише тоді, коли йдеться про інвестиційне товариство.

Рядки 085 та 090 заповнюють організації, що уклали угоду про захист та заохочення капіталовкладень (СЗПК). Якщо ви є стороною такої угоди, поставте в рядку 085 ознаку «1», якщо не є ознакою «2».

Розділ №2

Ця частина заповнюється, якщо ви є податковим агентом та утримуєте ПДВ за іншими особами. Сторінка заповнюється окремо по кожній іноземній особі, яка не перебуває на обліку в російській податковій, по кожному орендодавцю (органи держвлади та управління та органи місцевого самоврядування), по кожному продавцю майна, що становить скарбницю.

У рядку 010 вказується КПП підрозділи іноземної особи, яка перебуває на податковому обліку до. У полі 020 слід зазначити назву особи, за яку вноситься податок. У рядку 030 — ІПН особи з рядка 020, якщо номер є. У рядку 040 вкажіть КБК, а в рядку 050 свій код ОКТМО.

Сума, що сплачується до бюджету, прописується у рядку 060. Рядок 070 призначений для проставлення коду операції.Код операції у декларації з ПДВ зазначається на підставі спеціальної таблиці з Додатка № 1 до Наказу ФНП РФ від 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Поля 080-100 заповнюють посередники іноземних організацій та продавці конфіскованого майна (п. 4 та 5 ст. 161 НК РФ). Якщо ви повинні їх заповнювати, то зробіть це до заповнення рядка 060 і перенесіть результат, розрахований за формулою: стор. 080 + стор. 090 - стор. 100. По рядку 080 відображається податок, обчислений агентом за відвантаженими у податковому періоді товарами (виконаними роботами, наданими послугами, переданими майновим правам). У рядку 090 відображається податок, обчислений агентом з повної або часткової оплати, одержаної у податковому періоді у рахунок майбутніх операцій. Рядок 100 містить суму ПДВ, обчислену із суми повної або часткової передоплати, відображеної у рядку 090.

Розділ №3

Цей розділ є для розкриття процедури розрахунку ПДВ. Спочатку визначаються податкова база та сума ПДВ до сплати (рядки 010–042) за різними ставками податку. Із загальної податкової бази слід виділити:

• у рядку 043 - ПДВ з експортних операцій (якщо відмовилися від ставки 0%);
• у рядку 044 — ПДВ із роздрібного продажу в системі tax free

За рядками 045 та 046 вказується база з реалізації після закінчення терміну митної процедури, за рядком 050 – реалізацію підприємства як майнового комплексу, за рядком 060 – виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання.

У рядку 070 вкажіть аванси, одержані за майбутні поставки, роботи, послуги. Рядки 080-100 заповнюються за відновленим ПДВ, який раніше прийняли до відрахування.

Загальна сума податку з урахуванням відновленого має бути зазначена у рядку 118. Вона дорівнюватиме сумі ПДВ за рядками 010-080 (крім 043 та 044) та 105-115.

Далі в полях 120-180 проводиться розрахунок ПДВ до відрахування, а в рядок 190 заноситься підсумкова сума, яка дорівнює сумі рядків 120-185 (крім 125).

Важливо! У редакції декларації, що діє з 1 кварталу 2023 року, змінився перелік пунктів НК РФ, на які стоїть посилання у назві рядка 120.

Тепер воно звучить так: «Сума податку, пред'явлена ​​платнику податків при придбанні товарів (робіт, послуг), майнових прав на території Російської Федерації, що підлягає вирахуванню відповідно до пунктів 2, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5, 4, 7,11, 13 статті 171 Податкового кодексу Російської Федерації, а також сума податку, що підлягає вирахуванню відповідно до пункту 5 статті 171 Податкового кодексу Російської Федерації».

На завершення знаходимо різницю між ПДВ до сплати з рядка 118 та ПДВ до вирахування з рядка 190. Якщо податок до сплати більший за відрахування, різниця прописується у рядку 200. Коли вирахування більше податку, у полі 210 вказується сума до відшкодування.

Зверніть увагу на додатки до розділу 3: можливо, ваша діяльність передбачає їхнє заповнення. У Додатку №1 слід відобразити дані про відновлення ПДВ. Додаток №2 заповнюється, якщо документ складає відділення іноземної компанії.

Розділ №4

У розділі розкриваються відомості щодо операцій з ПДВ 0 %, якщо обґрунтованість застосування нульової ставки підтверджена документами. Для кожної з операцій прописується код із додатка 1 до Порядку заповнення декларації (рядок 010). Якщо у вас є кілька кодів операцій, то для кожного потрібно заповнити окремий блок рядків 010-050.

Поля 020–050 призначені для сум податкової бази та відповідних податкових відрахувань. Спочатку вказуються величини, за якими ставку 0 % було підтверджено комплектом документів (020–030).Далі (040–050) проставляються суми, які раніше не були підтверджені.

Рядки 060-080 заповнюються, якщо за раніше підтвердженим експортом вам повернули товар або відмовилися від нього. Рядки 090-110 служать для коригування ціни за товарами, проданими на експорт з підтвердженою ставкою 0%. Підсумок розрахунків розділу 4 записується в одному з полів 120–130 (податок на відшкодування або податок на сплату відповідно).

Розділ №5

У розділі розраховується сума податкових відрахувань за операціями реалізації, обґрунтованість застосування нульової ставки за якими раніше документально підтверджено або не підтверджено. При цьому документи, що підтверджують права на відрахування, подано лише у кварталі, за який складається декларація. Розділ треба заповнити по кожному кварталу, в якому нульова операція відбивалася без вирахування.

Здайте декларацію ПДВ без помилок та розбіжностей

Контур.Екстерн перевірить, що декларація заповнена коректно та відсутні розбіжності у даних із вашими контрагентами. Ви прозвітуєте з ПДВ за кілька кліків.

Розділ №6

У поточному періоді у вас може бути документів для підтвердження нульової ставки. Інформація щодо таких угод указується у розділі 6. При цьому проводиться розрахунок ПДВ до сплати за потрібною ставкою.

Розділ №7

Розділ 7 декларації з ПДВ включає інформацію щодо операцій, які:

• не підлягають оподаткуванню ПДВ, звільнено від ПДВ за ст. 149 НК РФ;
• не визнаються об'єктом оподаткування;
• реалізовані поза території РФ.

Також цей розділ заповнюють підприємства, які мають суми оплати, часткової оплати рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), тривалість виробничого циклу виготовлення яких становить понад шість місяців (п. 13 ст. 167 НК РФ).

Послідовно заповнюються чотири колонки: проставляється код операцій, вказується вартість проданих та куплених товарів/робіт/послуг та зазначається сума податку, що не підлягає відрахуванню.

Заповнення розділу 7 декларації з ПДВ передбачає також розкриття сум передоплати за операціями, термін виконання яких перевищує шість місяців (рядок 010).

Розділи № 8 та 9

Тут розкриваються дані з книг покупок та продажу платника. У тому числі надаються реквізити отриманих або виставлених рахунків-фактур, митних декларацій.

Для розділів 8 та 9 передбачені додатки. Вони потрібні в тих випадках, коли до книг покупок або продажів за звітний квартал було внесено виправлення.

Розділи № 10 та 11

Розділи заповнюються платниками, які провадять діяльність за агентськими договорами або договорами експедиції/комісії. У рядках зазначаються реквізити та суми з рахунків-фактур, виставлених або одержаних за такими контрактами.

Розділ №12

Заключна частина призначена для компаній або ІП, які виставили покупцям рахунки-фактури з виділеним ПДВ, при тому, що операція не оподатковується ПДВ, вони звільнені від сплати ПДВ або не є платниками податку в принципі.

У рядку 001 зазначається ознака актуальності відомостей. Її потрібно заповнити у разі подання уточненої декларації.

Тут прописується інформація із виставлених рахунків-фактур. Послідовно за рядками 020-080 зазначаються:

• номер документа;
• його дата;
• ІПН та КПП покупця;
• код валюти;
• вартість товарів без ПДВ, сума ПДВ та загальна вартість, сплачена за товар чи послугу (роботи).

Повністю покрокову інструкцію щодо заповнення можна побачити в Наказі ФНП РФ від 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 @ в редакції від 12.12.2022.Бланк декларації з ПДВ 2024 року подано у цьому ж документі. Крім того, ви можете завантажити бланк для заповнення податкової декларації з ПДВ.

Нульова декларація з ПДВ

У деяких ситуаціях платники ПДВ можуть не проводити операції, що оподатковуються ПДВ. Наприклад, юрособа чи ІП лише починає свій бізнес і фактично не веде господарську діяльність.

До податкової у таких випадках подається нульова декларація з ПДВ. У ній потрібно буде заповнити лише титульний лист та розділ №1. Титульний лист заповнюється повністю. А в розділі № 1 слід зазначити лише ІПН та КПП у шапці, код ОКТМО та код бюджетної класифікації. Замість інших цифр на папері проставляються прочерки, а під час електронного заповнення поля слід залишати порожніми.

Якщо у вашої компанії немає об'єктів оподаткування та з інших податків, а також не було руху грошей по рахунках та касі, замість нульової декларації з ПДВ можна подати єдину спрощену декларацію. Цей звіт замінить декларації з ПДВ та податку на прибуток. Для підприємців — лише декларацію з ПДВ.

Перевірка декларації з ПДВ

Декларація ПДВ 2024 подається до податкової в електронному вигляді. Інспектори перевіряють документ на підставі контрольних співвідношень, зазначених у листі ФНП РФ від 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ та у наказі ФНР РФ від 25.05.2021 № ЕД-7-15/519. Крім того, дані відомості звіряються з деклараціями ваших покупців і продавців. Якщо ви знайдете розбіжності, потрібно дати необхідні пояснення.

При порушенні контрольних співвідношень із наказу ФНП податкова вважатиме декларацію не поданою. Вона повідомить про це не пізніше наступного після отримання звіту робочого дня.Виправити декларацію потрібно буде протягом п'яти робочих днів, тоді податкова вважатиме, що ви здали звіт у день подання первинної декларації та не призначить жодних санкцій за прострочення.

Перед поданням звітності необхідно самостійно перевірити правильність розрахунків. Для цього можна скористатися контрольними співвідношеннями.

Онлайн-сервіси, за допомогою яких подається декларація, пропонують виконати перевірку звіту, що надсилається, до його відправлення. Контур.Екстерн перевіряє декларацію на відповідність формату та проводить внутрішньодокументні перевірки додатків. Крім того, після заповнення декларації дані з Контур.Екстерна автоматично передаються до сервісу Контур.ПДВ+, який порівнює ваші рахунки-фактури, книги та журнали з даними ваших контрагентів. Якщо ви знайдете розбіжності, ви побачите інформацію про них і зможете усунути наявні невідповідності. У Контур.ПДВ+ вже завантажили свої дані понад 200 тисяч організацій. Якщо ваш контрагент не користується сервісом, його можна запросити.

Після надсилання звітної форми слід надіслати запит на звірку з податковою, щоб переконатися у відсутності розбіжностей.

Термін здачі декларації з ПДВ у 2024 році

Податковий період із ПДВ — це квартал. Декларація подається чотири рази протягом одного року. Останній день для подання звітної форми - 25 число місяця, що настає за черговим кварталом. Якщо це вихідний, тоді документ відправляється не пізніше наступного за ним робочого дня. Декларація ПДВ за І квартал 2024 року подається до 25 квітня 2024 року. Нижче представлені наступні цього року дати для надсилання декларації:

• 25 липня 2024 року - за II квартал 2024 року;
• 25 жовтня 2024 року - за III квартал 2024 року;
• 27 січня 2025 року (т.к.25 та 26 січня – це вихідні дні) – за IV квартал 2024 року.

Сплачувати податок слід упродовж трьох місяців із моменту закінчення кварталу. Не пізніше 28 числа кожного місяця до бюджету перераховується по 1/3 від суми, розрахованої за підсумками минулого податкового періоду.

Звернімо увагу на деякі винятки. ПДВ із ввезеної з-за кордону (не з ЄАЕС) продукції сплачується у складі платежів на митниці одночасно з ними. Крім того, неплатники ПДВ, які виставляють рахунки-фактури з цим податком, повинні внести всю суму ПДВ до 28 числа наступного за кварталом місяця.

Здайте декларацію ПДВ без помилок та розбіжностей

Контур.Екстерн перевірить, що декларація заповнена коректно та відсутні розбіжності у даних із вашими контрагентами. Ви прозвітуєте з ПДВ за кілька кліків.

Штрафи та санкції

За несдачу чи запізнення із здаванням податкової декларації призначається штраф. Статтею 119 НК РФ встановлено його обсяг: 5 % від не сплаченого виходячи з цієї декларації податку кожен повний/неповний місяць прострочення. Штраф за несвоєчасне складання декларації з ПДВ не може бути менше 1 000 рублів і більше 30% від невнесеного вчасно платежу.

Крім того, не здана вчасно декларація може спричинити санкції і для відповідальної особи компанії або ІП. Це може бути попередження чи штраф від 300 до 500 рублів.

Ще одна санкція — заморожування операцій із банківських рахунків.

Так само негативні наслідки будуть і при запізненні зі сплатою податку. За кожен календарний день прострочення доведеться платити пені. Їхня сума визначається за формулами.

Для ІП: 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ × невнесена вчасно сума податку.

• 1/300 ставки рефінансування (ключовий ставки ЦБ РФ) × невнесена вчасно сума податку (при прострочення до 30 днів);
• 1/150 ставки рефінансування (ключовий ставки ЦБ РФ) × невнесена вчасно сума податку (при простроченні понад 30 днів).

Зверніть увагу, що зараз ставка рефінансування не наводиться самостійно, а дорівнює ключовій ставці ЦБ РФ.

Припустимо, що ви сплатили податок вчасно, але випадково припустилися помилки при його розрахунку. Якщо в результаті платіж повинен був бути більшим, то додатково доведеться перерахувати штраф у розмірі 20% від несплаченого податку. У тих випадках, коли виявлено спробу навмисно занизити базу для підрахунку, штраф становитиме вже 40%.