Інструкція з відшкодування ПДВ: загальний та заявний порядок

Правом повернення надмірно сплаченого податку додану вартість можуть користуватися в повному обсязі організації. У статті розповімо, коли та чому повертається ПДВ юридичним особам та ІП, як реалізувати цю преференцію.

Що таке повернення ПДВ?

Повернення ПДВ - це відшкодування різниці за ставками податку, що виникає, коли за податковий період податкові відрахування перевищують нарахований податок. Повернення ПДВ можливе відповідно до п. 2 ст. 173 та п. 1 ст. 176 ПК. На це право можуть претендувати лише організації та ІП на ОСНО. Різницю платник податків може отримати на розрахунковий рахунок або зарахувати до майбутніх платежів.

Коли у ІП та ТОВ на ОСНО виникає можливість повернути ПДВ:

• здійснюються експортні операції за ставкою 0%;
• обсяг закупівлі товарів (сировини) перевищує обсяг реалізації у податковому періоді;
• при купівлі юридичною особою автомобіля, необхідного для підприємницької діяльності, торговельного чи виробничого обладнання;
• при закупівлі товарів із ПДВ 20 %, а реалізації із оподаткуванням за ставкою 10 %.

Суму до відшкодування зазначають у рядку 050 розділу 1 декларації з ПДВ за формою, встановленою Наказом ФНП Росії від 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. При цьому декларація із сумою ПДВ до відшкодування може бути подана протягом 3 років із закінчення кварталу, в якому виникла підстава заявити ПДВ до відшкодування (п. 2 ст. 173 ПК).

Як можна повернути ПДВ юридичним особам та ІП?

1. Загальний порядок передбачає відшкодування ПДВ із бюджету за підсумками камеральної перевірки та регламентується ст. 176 НК РФ.
2. Заявний порядок дозволяє швидше повернути ПДВ до завершення камеральної перевірки, але право на його застосування платники податків мають, якщо відповідають вимогам зі ст. 176.1 НК РФ.

Загальний порядок

Що потрібно робити у цьому випадку:

1. Заповнити декларацію з ПДВ із зазначенням суми податку на відшкодування.

Можна відразу ж подати і заяву про повернення чи залік ПДВ. Воно подається письмово або в електронній формі з посиленим електронним підписом (формати заяви — у Наказі ФНП Росії від 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@, додатки № 8 та 9). Чим раніше буде подано заяву, тим швидше податкова зробить повернення, якщо за підсумками камералки буде винесено позитивне рішення.

При застосуванні нульової ставки та зазначенні цього факту у декларації необхідно додати документи, що доводить право її застосування (ст. 165 НК РФ).

2. Дочекатися закінчення камеральної перевірки.

У ході перевірки податкова інспекція може виявити розбіжності (розриви) та запросити пояснення чи коригування у декларації. Перевірка сплати податку здійснюється у системі АСК ПДВ, і розрив може виникнути, якщо в цій системі немає інформації про те, що контрагент сплатив податок. Це не завжди вказує на недобросовісні дії контрагента — можливо він просто неправильно вказав ІПН, реквізити документів або інші дані.

Отримавши запит від податкової, обов'язково потрібно відреагувати:

• виправити помилки та направити уточнену декларацію, якщо помилки вплинули на розмір ПДВ до повернення;
• направити до ФНП інформаційний лист в електронній формі з коректними даними, якщо допущені помилки не вплинули на суму ПДВ;
• подати пояснення та роз'яснення коректності даних, якщо з претензіями ФНП не згодні.

Також у ході перевірки податкова може вимагати документи, що доводять право на податкові відрахування (п. 8 ст. 88 ПК). У класичному варіанті документи для відшкодування ПДВ із бюджету — це рахунки-фактури, первинні документи, договори. бути й інші документи.

Відповідно до п. 2 ст.88 НК РФ, камеральна податкова перевірка проводиться протягом 3 місяців з дня подання декларації.

3. Отримати рішення податкової інспекції.

Рішення приймається протягом 7 днів після завершення камеральної перевірки, якщо не виявлено порушення.

За наявності порушень податкова протягом 10 робочих днів направить акт. З дати отримання акта платник податків протягом 1 місяця може заперечити.

У яких випадках можлива відмова у відшкодуванні ПДВ:

• не дотримано умов для прийняття ПДВ до відрахування (наприклад, є суттєві помилки у рахунках-фактурах, немає доказових документів, минуло 3 роки з моменту виникнення підстав для повернення ПДВ);
• умов дотримано, але підстав для відшкодування ПДВ створено штучно, тобто податкова вважає, що угода, внаслідок якої виникла можливість повернути ПДВ, проведена з єдиною метою — отримати гроші з бюджету.

Другий випадок часто виникає, коли у ФНП з'являються претензії до контрагента платника податків — компанія є технічною або вже має суттєві порушення у сплаті податків. Саме тому дуже важливо співпрацювати з благонадійними контрагентами та перевіряти їх ще до укладання угоди.Перевірити контрагента швидко і без складнощів допоможе Сервіс перевірки контрагентів: всього за 2 хвилини він дасть повний звіт з актуальними даними понад 20 джерел.

Якщо платник податків вважатиме відмову необґрунтованою, він може її оскаржити у вищому податковому органі або в суді.

4. Отримати ПДВ за позитивного рішення.

Якщо заяву на повернення ПДВ було надіслано разом із декларацією або після, але до винесення рішення, ФНП перерахує кошти на рахунок, зазначений у заяві, протягом 12 робочих днів.

Якщо заяву надіслано після отримання рішення ФНП, податок повертається протягом 1 місяця на рахунок або протягом 10 днів на рахунок майбутніх платежів з дня отримання заяви податкової.

При порушенні строків податкова виплатить суми з відсотками за ставкою рефінансування, що діяла в дні порушення строку повернення.

Заявний порядок

При такій схемі повернення ПДВ гроші можна отримати до закінчення камеральної перевірки. Однак ця можливість надається не всім платникам податків. сплату ПДВ. Повний перелік вимог застосування заявчого порядку представлений у ст.

Як відбувається повернення ПДВ у заявному порядку:

1. Подають заяву про застосування заявного порядку.

Це потрібно зробити протягом 5 робочих днів з дня направлення до ФНП декларації з ПДВ.

2. Очікують на закінчення перевірки дотримання вимог заявчого порядку.

Податкова перевіряє платника податків на відповідність вимогам до застосування заявного порядку протягом 5 робочих днів.

3. Отримують ПДВ за позитивного рішення.

Повернення або залік ПДВ здійснюється не пізніше 11 днів з дня подання заяви до ФНП. Якщо податкова запізнюється, то за кожен день прострочення виплати нараховуються відсотки за ставкою рефінансування.

Далі проводиться камеральна перевірка, за підсумками якої податкова може бути:

1. Підтвердити відшкодований ПДВ. Тоді протягом 7 робочих днів після закінчення перевірки платник податків отримає відповідне повідомлення.
2. Виявити порушення та скасувати відшкодування податку. В цьому випадку протягом 5 робочих днів податкова направить вимогу про повернення коштів та відсотків. На виконання вимоги надається 5 робочих днів.

У другому випадку відсотки нараховуються за подвійною ставкою рефінансування, а також покладається штраф у розмірі 20% від суми незаконно відшкодованого ПДВ (п. 1 ст. 122 ПК, п. 17 ст. 176.1 ПК, Лист ФНП Росії від 29.06.2017 № 2 4-7/12540 @). Тому заявний порядок повернення ПДВ краще застосовувати за повної впевненості у відсутності помилок та порушень.

Відшкодування ПДВ

Деякі організації мають право на відшкодування ПДВ у 2024 році. Щоб його отримати, вам потрібно правильно оформити документи та звернутися до податкового органу у встановлені законодавством терміни. Хто має право на повернення сплаченого податку на додану вартість, що потрібно для відшкодування, і в яких випадках вам можуть відмовити, розуміємо юристів Європейської Юридичної Служби.

Умови та правила відшкодування ПДВ з бюджету

• ви продали менше товарів, ніж купили;
• у разі застосування ставок на внутрішньому ринку виникла розбіжність, наприклад, ви купували товари із застосуванням ПДВ за ставкою 20%, а продали з використанням 10% податку;
• під час продажу товарів ви застосовували нульову ставку.

Зазначимо, повернення ПДВ можливе лише в тому випадку, якщо ви фактично сплатили податок. Тобто, якщо ви його обчислили, але не перевели до бюджету, то права на відшкодування у вас не буде.

Плануєте повернути ПДВ, який підлягає відшкодуванню, або вам відмовили у поверненні податку – звертайтесь за допомогою до наших юристів. Ми після детального вивчення вашої ситуації розробимо покроковий план дій, зберемо необхідні для вирішення питання документи, представимо ваші інтереси при взаємодії з податковою службою, а також, за потреби, у суді.

Хто має право повернути податок на додану вартість

Право на відшкодування ПДВ мають юридичні особи та індивідуальні підприємці, які обчислюють та сплачують податок на додану вартість. Повернення можливе за дотримання ряду умов:

• організація чи підприємець застосовує загальну систему оподаткування;
• угоди, у межах яких обчислювався ПДВ, обов'язково повинні проводитися у межах здійснення підприємницької діяльності;
• всі операції мають бути відображені у бухгалтерському обліку.

Ще дві важливі умови, на які також необхідно звернути увагу – фактична сплата податку та наявність інформації про проведений платеж у контрагента.

Способи повернення податку на додану вартість

Ви можете повернути повернення ПДВ грошима на розрахунковий рахунок підприємства чи індивідуального підприємця або направити суму відшкодування у рахунок виконання податкових зобов'язань.

Короткий опис

Вам потрібно направити до ФНП заяву про повернення ПДВ шляхом перерахування реальної суми на розрахунковий рахунок організації чи ІП

Погашення заборгованості з ПДВ

Ви можете направити суму відшкодування на закриття заборгованості з податку на додану вартість, у тому числі пені та штрафи

Оплата ПДВ та інших податків

Ви маєте право направити суму повернення на виконання поточних податкових зобов'язань та на закриття боргів з інших податків

Як показує практика, якщо у вас є заборгованість з податків, то суму відшкодування відправлять на її погашення, але якщо боргів немає, ви можете самостійно вибрати спосіб повернення.

Зверніть увагу! Для деяких платників податків доступний спрощений порядок відшкодування податку на додану вартість. І тут вони можуть самостійно вказати розрахунковий рахунок зарахування повернення.

Механізм повернення ПДВ

Порядок відшкодування податку на додану вартість встановлено законодавством. Вся інформація про ПДВ разом із сумою до повернення відображається у податковій декларації. Але просто направити документи недостатньо. Надані відомості має перевірити ФНП.

1. Підготуйте декларацію. Поставтеся до її складання максимально відповідально. Ні помилки, ні описки не допускаються. Її оформляють на уніфікованому бланку.
2. Дочекайтесь камеральної перевірки. За загальними правилами її проводять протягом 2-х місяців.
3. Отримайте рішення про відшкодування ПДВ або відмову. Його направлять протягом 7 днів з моменту закінчення перевірки за умови, що порушення не виявлено.
4. Подайте заяву. Його направляють після камеральної перевірки.
5. Отримайте гроші. Суму відшкодування буде враховано на єдиному податковому рахунку як ЄНП. Вона спрямовується погашення заборгованості по податках.Якщо утворюється позитивне сальдо, то кошти можна повернути на розрахунковий рахунок.

Якщо в ході проведення камеральної перевірки буде виявлено порушення, то процедура повернення ПДВ ускладнюється. По-перше, при виявленні порушень складається акт, а, по-друге, ви повинні протягом місяця направити письмові заперечення щодо них (ст. 100 НК РФ).

На наступному етапі ФНП досліджує матеріали, на підставі чого виносить рішення:

• про відшкодування податку чи відмову;
• про залучення організації чи ІП до податкової відповідальності чи відмови.

Ухвалене рішення (за результатами вивчення матеріалів перевірки, і навіть заперечень на виявлені недоліки) направляється платнику податків протягом 5-ти днів (ст. 176 НК РФ).

У вас можуть виникнути труднощі з відшкодуванням ПДВ і в тому випадку, якщо ви неправильно складете заяву про його повернення. Щоб цього не сталося, ми рекомендуємо доручити підготовку документа юристам ЄПС. Ми не тільки складемо для вас коректну, з погляду закону, заяву, але й підготуємо необхідні документи, представимо ваші інтереси до ФНП, а в разі потреби вирішимо проблеми, у тому числі через суд.

Якщо ж ви плануєте діяти самостійно, ми радимо скористатися бланком заяви, складеним спеціально для вас нашими юристами з ЗЕД.

Заява про повернення коштів, перерахованих до бюджету як єдиний податковий платеж у 2024 році

Коли можуть відмовити у виплаті ПДВ

Податковий орган може винести негативне рішення щодо відшкодування податку на додану вартість тільки у випадках, встановлених законодавством. Наприклад, у вас не вдасться повернути ПДВ із покупки, якщо ви:

• неправильно заповнили податкову декларацію;
• припустилися помилки при розрахунку суми податку або повернення;
• неправильно вказали реквізити партнера, з яким проводилися розрахунки, що перешкоджає перевірці операції;
• помилилися під час заповнення транспортних та платіжних документів, що призвело до невідповідності інформації та ін.

Як показує практика, при виявленні таких порушень ФНС може запросити пояснення. Якщо ви вчасно надасте їх, рішення буде позитивним, за винятком випадків, коли є інші причини для відмови у відшкодуванні податку на додану вартість.

Припустимо, ви неправильно розрахували суму ПДВ та повернення по ньому. Податкова служба надіслала вам вимогу про надання уточнень. Якщо ви надасте їх, то у вас буде шанс на схвалення заяви про відшкодування податку. Якщо у вас відсутні документи, якими можна уточнити невідповідності, ви ризикуєте отримати відмову від ФНП.

Як правило, помилки та недоліки є не єдиною причиною, через яку вам можуть відмовити у відшкодуванні податку на додану вартість. Наприклад, ПДВ не повертається тим, хто застосовує спеціальні податкові режими. Простіше кажучи, відшкодування можливе лише в тому випадку, якщо ви використовуєте загальну систему оподаткування і відповідно сплачуєте ПДВ до бюджету.

Також операції, з яких враховується ПДВ до повернення, повинні підтвердити ваші контрагенти. Якщо такого підтвердження не надійде, то податкова ухвалить негативне рішення. Щоб визначити законність та обґрунтованість відмови, зверніться до юристів ЄЮС. Ми проаналізуємо вашу проблему, оцінимо легітимність рішення ФНП, а якщо буде потрібно, оскаржимо його.

Важливо! Ви можете оскаржити рішення ФНП про відмову у відшкодуванні ПДВ протягом 90 днів. Для цього зверніться до Арбітражного суду.

Судова практика

Правозастосовна практика показує, що якщо вам не вдасться підтвердити реальність витрат, то домогтися повернення ПДВ не вийде навіть через суд. Так, ТОВ звернулося до АС з вимогою покласти обов'язок на ФНП у вигляді прийняття ПДВ до відшкодування. Раніше податкова служба відмовила суспільству у поверненні податку.

У ході судового розгляду з'ясувалося, що причиною негативного рішення ФНП послужила фізична відсутність об'єкта капітального будівництва, на зведення якого, нібито, були витрачені кошти.

На підтвердження реальності операцій компанія надала документи: договір підряду, договір проведення досліджень, угоду про проведення маркетингових досліджень.

Згідно з поданим договором, на дату звернення Товариства з вимогою про відшкодування ПДВ на земельній ділянці мав бути зведений фундамент та каркас будівлі. ФНП провела виїзну перевірку, але на вказаному місці нічого не виявила. Будівельні роботи так і не розпочалися. Відповідно, реальність виконання договору не підтверджена, у зв'язку з чим, на думку суду, відмова у відшкодуванні ПДВ обґрунтована та справедлива. Суд відмовив у задоволенні вимоги Товариства.

Часті запитання

Що буде, якщо податок на додану вартість повернеться на єдиний податковий рахунок із негативним сальдо?

У такому разі відшкодування спочатку покриє заборгованості з інших податків, після чого ви зможете отримати залишок коштів (якщо він буде) на розрахунковий рахунок.

Вимог до доходу немає. Спрощений порядок доступний організаціям, які за 3 роки задекларували податки та акцизи на суму від 7 млрд руб.

Якщо автомобіль куплено для підприємницької діяльності, то ІП може застосувати ПДВ до відрахування. А якщо покупка здійснена для власних потреб, тоді немає.

Висновок юриста

Відшкодування ПДВ у 2024 році можливе, якщо ви заплатили постачальникам більше податку, ніж обчислили самі (отримали від покупців). Також право на повернення податку з'являється при різниці податкових ставок. Щоб оформити пільгу, вам необхідно подати декларацію, заяву та дочекатися рішення податкової служби, яке буде винесено після проведення камеральної перевірки.

Публікуємо лише перевірену інформацію

Як повернути ПДВ юридичній особі

ПДВ до сплати до бюджету — це різниця між обчисленим та «вхідним» податком. Якщо сума ПДВ, пред'явлена ​​постачальниками, перевищує податок обчислений платником податків, то цю різницю можна повернути з бюджету. Цю процедуру називають відшкодуванням ПДВ.

У цій статті:

Хто може відшкодувати ПДВ із бюджету

Скористатися правом на відшкодування ПДВ можуть лише платники податку, які мають право на податкові відрахування. Тобто, це організації та підприємці, які працюють на загальній системі оподаткування (ОСНО) або сплачують єдиний сільськогосподарський податок (ЕСГН). За умови, що вони не використовують декларація про звільнення від ПДВ. Для спецрежимів відшкодування ПДВ не передбачено.

Важливо! Організації на УСН у деяких випадках також зобов'язані сплачувати ПДВ. Наприклад, сплатити ПДВ у будь-якому разі потрібно буде при імпорті товарів або в тому випадку, якщо «спрощенець» виставив покупцеві рахунок-фактуру із виділеною сумою податку.Однак це не дає «спрощенцям» права на відрахування з ПДВ, отже повернути податок з бюджету все одно не можна.

Ще одна важлива умова — для повернення ПДВ сума «вхідного» податку від постачальників має перевищувати суму обчисленого з реалізації ПДВ. Інакше повертати з бюджету нічого не буде.

Перевірте декларацію з ПДВ

Звіряйтесь з контрагентами та подавайте коректні декларації. Усувайте розбіжності та помилки

У яких випадках з'являється ПДВ до відшкодування

Податок до відшкодування виникає порівняно нечасто лише у певних ситуаціях. Причини цього розберемо з прикладу.

Допустимо ТОВ «Іволга» закуповує у заводу-виробника деревообробні верстати для перепродажу. У I кварталі 2024 року було куплено верстатів на 12 000 000 руб., У тому числі «вхідний» податок 20% - 2 000 000 руб. У цьому періоді всі верстати було продано за 18 000 000 крб., обчислений ПДВ 20 % — 3 000 000 крб.

Таким чином, ПДВ до сплати до бюджету становитиме:

3 000 000 - 2 000 000 = 1 000 000 рублів.

У більшості випадків платники податків ведуть прибуткову діяльність — ціна продажу у них свідомо вища за собівартість та закупівельні ціни. Отже, при застосуванні стандартної ставки 20% для обчисленого податку повертати з бюджету зазвичай нема чого.

Однак є чотири ситуації, коли «вхідний» ПДВ може бути суттєво вищим за «вихідний», а значить податок можна буде повернути:

• платник податків займається експортом — оскільки за реалізації застосовується ставка ПДВ 0 % (п. 1 ст. 164 НК РФ);
• організація імпортує товари - «імпортний» ПДВ потрібно буде заплатити, але потім його можна прийняти до відрахування (ст. 171, 172 НК РФ);
• компанія будує для себе офіс або будівлю — оскільки утворюється велика сума ПДВ, що «входить»;
• у звітному кварталі фірма продала товарів менше, ніж купила у постачальників — у такому разі буде багато «вхідного» податку та мало обчисленого.

Несумлінні платники податків раніше цілеспрямовано нарощували податок, що «входить», і збагачувалися за рахунок відшкодування з скарбниці. Тому зараз ФНП дуже уважно перевіряє декларації із сумою податку до повернення, оскільки це фактично зменшує кількість грошей у бюджеті.

Важливо! Відповідно до загальнодоступних критеріїв, наведених у Додатку № 2 до Наказу ФНП РФ від 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, безпечна частка відрахувань з ПДВ - не більше 89%. У разі перевищення цього порога є ризик виїзної податкової перевірки.

Далі розберемо два способи повернення, які можна використовувати в кожній із розглянутих вище ситуацій.

Як повернути ПДВ у загальному порядку

Загальний порядок відшкодування податку прописаний статтею 176 НК РФ. Для початку цього процесу платник податків має здати податкову декларацію з ПДВ із заявленою сумою податку до відшкодування

Потім ІФНС розпочинає проведення камеральної перевірки. Провести її мають протягом двох місяців з дня подання звіту платником податків. Термін то, можливо продовжено до трьох місяців, якщо податковий орган встановить ознаки можливого порушення податкового законодавства (абз. 4, 5 п. 2 ст. 88 НК РФ).

Через камералку проходять усі декларації. Але у звітах із відшкодуванням є особливості, передбачені п. 8 та 8.1 ст. 88 НК РФ. ІФНС має право вимагати у платника податків документи, що підтверджують обґрунтованість відрахувань відповідно до ст. 172 НК РФ. А якщо будуть виявлені розбіжності із відомостями із декларацій інших платників податків, то податківці можуть запросити рахунки-фактури та первинні документи щодо операцій, за якими виявлено розбіжності.

Помилки у декларації не виявлено

За відсутності помилок податковий орган протягом семи днів зобов'язаний ухвалити рішення про відшкодування ПДВ (п. 2 ст. 176 НК РФ). ПДВ повернуть не на розрахунковий рахунок організації, а зарахують на єдиний податковий рахунок (ЄПС) платника податків.

Повернути з ЄНС можна буде лише частину податку, яка формує позитивне сальдо. Для цього організація надсилає заяву про розпорядження шляхом повернення. Гроші надійдуть на розрахунковий рахунок пізніше дня, наступного дня отримання заяви, але з раніше прийняття рішення про відшкодування (абз. 1,2 п. 3 ст. 79 НК РФ). Або суму можна залишити на ЄНС у рахунок сплати майбутніх податків.

Наприклад, за результатами камералки податкова ухвалила рішення про повернення ПДВ у розмірі 500 000 руб. У платника податків до повернення сальдо ЄНС було негативне -200 000 руб. Відповідно, після повернення сальдо стане позитивним, повернути компанія зможе тільки цю частину – 300 000 рублів. Залишок відшкодованого податку буде спрямовано погашення заборгованості.

Якщо після повернення ПДВ залишок на ЄНС все одно буде негативним, то на заяву про розпорядження податкова відповість відмовою.

Податкова може затягнути із поверненням грошей. У такому разі після закінчення 10 днів з дня отримання заяви про розпорядження на користь платника податків будуть нараховані відсотки за ставкою ЦП РФ, що діяла в дні прострочення (п. 9 ст. 79 НК РФ).

Виявлено помилки у декларації

При виявленні порушень ІФНС становитиме акт податкової перевірки (п. 3 ст. 176 НК РФ). Платник податків має право подати письмові заперечення цей акт протягом місяця з його отримання (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Протягом 10 днів із дня закінчення строку на надання заперечень, акт податкової перевірки та пояснення платника податків розглядає керівник податкового органу. В результаті буде прийнято рішення про притягнення платника податків до відповідальності або про відмову в цьому (п. 1, 7 ст. 101, п. 3 ст. 176 НК РФ).

Поруч із податковий орган прийме ще одне з рішень (п. 3 ст. 176 НК РФ):

• про повне відшкодування ПДВ;
• про відмову у відшкодуванні ПДВ;
• про часткове відшкодування ПДВ.

Про прийняте рішення платнику податків повідомлять протягом п'яти днів (п. 4 ст. 176 НК РФ).

Рішення податкового органу організація має право оскаржити у порядку, встановленому Главою 19 НК РФ.

Погляньте на свою звітність очима ФНП. Сервіс звіряє та перевіряє дані за принципами системи ФНП «АСК ПДВ-3»

Як повернути ПДВ у заявному порядку

Заявний порядок – це прискорений спосіб повернення податку. ПДВ повернуть до завершення камеральної перевірки податкової декларації. Усю процедуру регламентовано ст. 176.1 НК РФ.

Раніше заявний порядок був доступний обмеженому колу осіб. Але як заходи підтримки за податкові періоди 2022—2025 років. ця процедура доступна всім платникам податків за дотримання двох умов (пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ):

• компанія має перебувати у процесі реорганізації чи ліквідації;
• щодо платника податків не повинно бути порушено провадження у справі про неспроможність (банкрутство).

Важливо! Платники податків, які можуть використати заявний порядок відшкодування ПДВ без обмежень щодо податкових періодів, перераховані у пп. 1 - 7 п. 2 ст. 176.1 НК РФ.

Організації та підприємці, які отримують відшкодування за пп. 8 п. 2 ст.176.1 НК РФ, можуть не надавати банківську гарантію або поруку. Таким чином можна повернути ПДВ у сумі, що не перевищує сукупну суму податкової та зборів, сплачених за попередній календарний рік. До розрахунку не включаються податки, сплачені у зв'язку з переміщенням товарів через кордон РФ і як податковий агент (абз. 1 п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ).

Якщо сума податку більше, ніж було сплачено за минулий рік, то на суму перевищення знадобиться банківська гарантія або порука (абз. 2 п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ).

Для прискореного повернення платник податків має протягом п'яти днів після подання декларації з ПДВ надати відповідну заяву (п. 7 ст. 176.1 НК РФ). Після цього протягом п'яти днів податковий орган перевірить дотримання всіх вимог, передбачених п. 2, 4, 4.1, 6.1 та 7 ст. 176.1 НК РФ, і винесе одне із рішень (п. 8 ст. 176.1 НК РФ): про відшкодування ПДВ або про відмову у відшкодуванні ПДВ.

Гроші повернуть, якщо інспекція ухвалить позитивне рішення. При цьому камеральна перевірка декларації з ПДВ йтиме у загальному порядку відповідно до ст. 88 НК РФ.

Закінчення камеральної перевірки

Якщо камералку буде пройдено успішно, податковий орган протягом семи днів з дня закінчення перевірки повинен повідомити платнику податків про її закінчення та про відсутність виявлених порушень (п. 12 ст. 176.1 НК РФ).

Однак, якщо в ході перевірки будуть виявлені порушення або помилки, то податкова зобов'язана ухвалити рішення про повне або часткове скасування відшкодування ПДВ (п. 15 ст. 176.1 НК РФ). Отже, надто повернену суму доведеться повернути.

Важливо! На суму перевищення будуть нараховані відсотки за дворазовою ставкою ЦБ РФ, що діяла в період користування бюджетними коштами.Відсотки нараховуються починаючи з третього дня після ухвалення рішення про відшкодування, і до дня ухвалення рішення про його скасування (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).

Як повернути ПДВ під час експорту — особливості

Експортери найчастіше стикаються з відшкодуванням податку, оскільки з реалізації вони обчислюють ПДВ за ставкою 0%, а «вхідний» податок приймають до вирахування за ставкою 10% або 20%.

Потрібно пам'ятати, що застосування нульової ставки при експорті ще потрібно підтвердити. Якщо цього не зробити, обчислений ПДВ доведеться перерахувати за ставкою 20%, що зменшує можливість повернення податку з бюджету. Порядок підтвердження «експортного» ПДВ прописано у ст. 165 НК РФ.

Як повернути переплату з ПДВ

Не варто плутати повернення переплати із відшкодуванням ПДВ. Переплата зазвичай виникає через бухгалтерську помилку — заплатили більше, ніж потрібно; не відобразили у первинній декларації частину відрахувань, і довелося подавати уточнену з меншою сумою до сплати; успішно оскаржили донарахування у суді тощо.

Перший варіант – переплата з податку. Надміру перерахована сума сформує позитивне сальдо ЄНС. Його можна повернути на розрахунковий рахунок або залишити для сплати майбутніх податків і зборів.

Другий варіант - переплата утворилася після здачі уточнення. Аналогічно на ЄНС з'явиться позитивне сальдо, яким можна розпорядитись за своїм бажанням.

Третій варіант - оскаржені донарахування. За рішенням суду податкова скасує своє рішення про донарахування, і суми, які раніше були сплачені платником податків, будуть зараховані на ЄНС.

Сума податку до відшкодування одразу на ЄНС не відбивається. Спочатку має бути дотриманий порядок повернення і лише потім, якщо податкова цю суму підтвердить, відшкодована сума буде відображена на ЄНС.

Рекомендуємо вам хмарний сервіс Контур.ПДВ. При ухваленні рішення про відшкодування ПДВ інспектори для пошуку розбіжностей будуть зіставляти відомості із декларації платника податків із аналогічними звітами його контрагентів. Контур.ПДВ проводить аналогічну звірку ще до того, як звіт буде відправлено до податкової. Отже, помилки та неточності можна буде виправити заздалегідь, що заощадить час на суперечці з податківцями.

Усувайте розбіжності з ПДВ

Отримуйте повне відрахування з Контур.ПДВ+