Повідомлення про обчислені суми податків у 2024 році

З 3 травня 2024 року діє оновлений порядок заповнення повідомлень про обчислені суми податків (повідомлень щодо ЄНП). Основна зміна: офіційно затвердили коди з ПДФО, які роботодавці зазначають у повідомленнях з початку 2024 року. У статті розповімо, за якими податками та в який термін треба подавати таке повідомлення та як його заповнити.

Що ви дізнаєтесь

Що таке повідомлення щодо ЄНП

Повідомлення щодо ЄНП — неформальна назва документа «Сповіщення про обчислені суми податків, авансові платежі з податків, зборів, страхових внесків». Ця форма знадобилася у зв'язку із запровадженням єдиного податкового рахунку (ЕНС). Містить інформацію про нараховані суми податків та внесків.

З 2024 року закінчився перехідний період, коли компанії замість повідомлень могли сплачувати податки платіжками зі статусом "02" на КБК конкретних податків (внесків).

Що буде, коли подали повідомлення

На підставі повідомлення щодо ЄНП податкова розподіляє суми з єдиного рахунку за платежами до бюджету у двох випадках:

• Платіж - авансовий, і термін звітності настає пізніше, ніж термін сплати. Наприклад, аванси на УСН сплачуються протягом року, а декларація здається лише після завершення року.
• Звітність із податку не передбачено навіть за підсумками року. Наприклад, давно скасували звітність щодо транспортного податку юрособ. У такому разі організація повідомляє у ФНП про обчислену суму повідомленням (замість звітності). Виняток – платежі з фіксованою сумою. Звітності щодо них немає, але й повідомлення не потрібні, адже розмір таких податків (внесків) ФНР знає спочатку.Наприклад, внески ІП за себе, оплата патенту індивідуальним підприємцем на ПСП, торговельний збір у Москві.

До 2023 року в такому документі, як повідомлення про обчислені суми, не було потреби, тому що компанії (ІП) сплачували податки на конкретні КБК. Із запровадженням єдиного податкового рахунку та ЄНП податкова не бачить із єдиної платіжки, на які податки ви перевели гроші. На які КБК надсилати отримані кошти, податкова розуміє вашу звітність та повідомлення.

Повідомленням ви повідомляєте інспекторам, яка сума податку (внесків) вийшла до нарахування. Якщо до нарахування нуль, повідомлення не подається.

Якщо до нарахування вийшла одна сума, а ви вирішили перерахувати більше, у повідомленні вказуйте суму нарахування не платежу.

Що буде, коли подали повідомлення

На підставі отриманого повідомлення щодо ЄНП податкова служба за встановленим строком сплати податку спише заявлену суму з єдиного податкового рахунку. Виняток: ПДФО та страхові внески за працівників. Повідомлення щодо таких податків (внесків) — привід для ФНП списати з ЄНС заявлену суму відразу, як тільки надійшло повідомлення, або наступного робочого дня. Це так званий авторезерв через закон. Умова: наявність позитивного сальдо на ЕНС (п. 7 ст. 78 НК РФ). Якщо на рахунку коштів не вистачає, податкова спише решту.

Платник податків не має права скасувати авторезерв з ПДФО та страхових внесків. Якщо у повідомленні суму ви завищили і подали уточнене повідомлення з правильною сумою, переплата залишиться в авторезерві. ФНП її використовує в рахунок подальшої сплати ПДФО (внесків). Або спише, якщо утворюється якась заборгованість з податків.

Контролювати сальдо та рухи за єдиним податковим рахунком, у тому числі розуміти, що входить у зарезервовані суми, допоможе сервіс Saby (СВІС) «Суперсверка». Як формується і перевіряється сальдо ЄНС, детально розповіли тут.

Спробувати сервіс ЕНС від Saby (НВІС)

Порядок подання повідомлення

Куди подавати

Подавайте повідомлення щодо ЄНП до податкової інспекції за місцем проживання ІП або за місцем знаходження організації (відділення іноземної організації) Найбільші платники податків повідомляють за місцем обліку як найбільший платник податків.

Спосіб подання повідомлення про обчислені суми податків

Відповідно до абз. 2 п. 9 ст.

• Через свою бухгалтерську програму з посиленим кваліфікованим електронним підписом (УКЕП).
• Через ЛК платника податків на сайті ФНП, підписавши УКЕП. З 1 жовтня 2023 року індивідуальні підприємці можуть використовувати для відправлення повідомлення посилений некваліфікований електронний підпис (УНЕП).
• На папері особисто в податкову або поштою рекомендованим листом.

У програмі «НВІС Бухгалтерія» (Saby Bu) календар бухгалтера нагадає розрахувати податки, подати повідомлення або декларацію (розрахунок), сплатити ЄНП Сформувати повідомлення можна автоматично прямо з майстра розрахунку податку.

Заповнення повідомлення щодо ЄНП у програмі «СВІС Бухгалтерія»

Спробуйте НВІС Бухгалтерію - 14 днів безкоштовно

За якими податками подавати повідомлення щодо ЄНП

Повідомлення про обчислені суми подають:

• підприємці — із зарплатних податків, авансових платежів з УСН, ЕСХН та ПДФО при ОСНО;
• юрособи — із зарплатних податків, авансових платежів з УСН та ЄСХН, майнових податків.

Найчастіше повідомлення доводиться надсилати із зарплатних податків: ПДФО та страхових внесків за працівників.

Строк подання повідомлення про обчислені суми податків

Термін подання повідомлення щодо ЄНП - 25 число місяця, на який припадає термін сплати відповідного податку. За ПДФО з 2024 року треба відправляти до ФНП два повідомлення (абз. 3 п. 9 ст. 58 ПК РФ у редакції від 27.11.2023 № 539-ФЗ):

• 25 числа - з податку, утриманого з 1 по 22 число поточного місяця.
• 3 число - по ПДФО, утриманому з 23 числа попереднього місяця до останнього числа попереднього місяця. За період з 23 грудня по 31 грудня повідомлення з ПДФО потрібно подати в останній робочий день року. У цей же термін можна повідомити страхові внески за грудень, які достроково сплатили в грудні. За такої умови вдасться зменшити податок за поточний рік на суми достроково сплачених страхових внесків (інформація ФНП від 18.12.2023).

Чи можна подавати повідомлення щодо ЄНП достроково

Згідно з діючими контрольними співвідношеннями, подавати повідомлення з ПДФО та страхових внесків можна з початку того періоду, за який подаєте документ. Наприклад, повідомити серпневі внески можна відразу з 1 серпня, не чекаючи встановленого терміну 25 вересня. По ПДФО за період з 1 по 22 число можна повідомляти ФНП починаючи з 1 числа, а за період з 23 по останнє число місяця - починаючи з 23 числа.Якщо сума податку за другий розрахунковий період місяця вам відома, ви можете в період 23-25 ​​числа подати повідомлення, в якому відобразите ПДФО за весь місяць: за перший розрахунковий період з 1 по 22 число та за другий період з 23 числа до останнього числа місяця .

Повідомлення щодо ССП також можна подавати до закінчення звітного періоду. Умова: дата повідомлення дорівнює першій даті останнього кварталу звітного періоду або пізніше цієї дати. Наприклад, повідомлення з авансу по УСН за 9 місяців можна подати 1 липня чи пізніше. Якщо подати таке повідомлення раніше, ніж 1 липня, ФНП не прийме документ.

За майновими податками повідомляти можна з початку звітного року.

Якщо встановлене число випадає на вихідний або на свято, термін подання повідомлення переноситься на найближчий робочий день. Наприклад, повідомлення про страхові внески до ФНП за січень 2024 року можна подати не пізніше 26 лютого, оскільки встановлений термін 25 лютого 2024 року — це вихідний день (неділя).

Як часто потрібно подавати повідомлення щодо ЄНП

З ПДФО, який платите як податковий агент за працівників, повідомляйте інспекцію щомісяця, незважаючи на те, що протягом року щоквартально ви здаєте форму 6-ПДФО. Справа в тому, що дата сплати поточного податку набагато раніше, ніж термін здачі 6-ПДФО за відповідний звітний період.

За страховими внесками за працівників подавайте повідомлення у тих місяцях, коли не здаєте розрахунок страхових внесків (РСВ). У місяцях здачі РСВ - це січень, квітень, липень та жовтень - податкова дізнається з РСВ про нараховані внески за минулий місяць. Тому паралельно з РСВ не потрібно дублювати дані у повідомленні. Виняток: якщо достроково сплатили і одразу хочете врахувати внески за грудень, березень, червень та вересень. Тоді подаєте повідомлення щодо таких внесків.Наприклад, компанія достроково сплатила внески за працівників за червень у червні. Щоб можна було врахувати на УСН такі внески за підсумками півріччя, потрібно встигнути у червні подати повідомлення щодо цих внесків.

За майновими податками юросіб подавайте повідомлення на аванси, якщо регіон (муніципалітет) передбачив сплату авансів протягом року. У будь-якому випадку повідомлення потрібно подавати за підсумками року в строк до 25.02 включно з нерухомості з кадастровою вартістю. По нерухомості із середньорічною вартістю здається декларація за терміном 25 лютого, тому річне повідомлення щодо «не кадастрових» активів не потрібно.

Графік подання повідомлень про обчислені суми податків та внесків на 2024 рік

Як заповнити повідомлення про обчислені податки

Повідомлення про обчислені суми ЄНП подається за формою з наказу ФНП від 02.11.2022 № ЕД-7-8-/1047. Цей же наказ містить порядок заповнення повідомлення (у редакції від 16.01.2024 № ОД-7-8/20@). Бланк містить титульний лист та розділ із даними.

Титульний лист

Нумерація сторінок повідомлення починається з титульника.

На відміну від форм звітності, на титульному листі повідомлення не потрібно вказувати найменування організації або ПІБ підприємця-платника податків. Відправника податкова ідентифікує за ІПН та КПП.

У полі «Подається до податкового органу (коду)» вказується код інспекції за місцем розташування організації (місце перебування відділення іноземної організації), або за місцем обліку як найбільший платник податків, або за місцем проживання ІП.

Приклад заповнення титульного листа у повідомленні щодо ЄНП

Розділ із даними

В основній частині повідомлення - чотири однакові блоки (рядки) з шести полів. На кожен податок заповнюється власний блок.Якщо податків більше, то заповнюється необхідна кількість аркушів.

Наприклад, компанія на УСН у строк до 25 квітня може заповнити одне повідомлення, в якому вкаже: у першому блоці (рядку) – дані з ПДФО за період з 1 по 22 квітня, у другому блоці (рядку) – дані щодо авансового платежу за УСН за 1 квартал Не буде помилкою, якщо з ПДФО бухгалтер заповнить своє повідомлення, а з УСН — своє.

Якщо, наприклад, платіть агентський ПДФО кількома платіжками, не потрібно на кожен платіж оформляти своє повідомлення. У строк до 25 числа створіть повідомлення за період з 1 по 22 число. І в строк до 3 числа - за період з 23 по останнє число минулого місяця.

Якщо сума авансів протягом року не змінюється, наприклад, з транспортного податку компанії, на початку року можна подати одне повідомлення відразу на всі авансові платежі. На аванс за кожний період (1 квартал, півріччя, 9 місяців) потрібно заповнити свій блок із шести реквізитів.

Розшифровка основних полів сповіщення

Приклад заповнення даних у повідомленні щодо ЄНП

По кожному податку у повідомленні заповнюється рядок (блок) із шістьма полями. У цьому блоці зазначаються:

• КПП із декларації (розрахунку) з податків, внесків, за якими подається повідомлення. Цей реквізит заповнюють лише організації. Індивідуальні підприємці показника КПП не заповнюють. Це поле дозволяє головній організації в одному повідомленні вказувати інформацію щодо всіх відокремлених підрозділів. На титульному листі повідомлення вказується КПП головної компанії. У розділі з даними КПП відокремлених підрозділів.
• Код ОКТМО. Показник береться із загальноросійського класифікатора територій муніципальних утворень. Якщо він складається із восьми знаків, замість трьох останніх символів ставляться прочерки. Наприклад: "12445698---".
• Код бюджетної класифікації За кожним податком вказується КБК конкретного податку чи внеску. Найпопулярніші шифри ми привели до іншої статті. Вказувати єдиний КПК у повідомленні неправильно. За поточними страховими внесками, включаючи внески за зниженим тарифом для малого та середнього бізнесу за ставкою 15%, вказуйте КБК внесків за єдиним тарифом 182 1 02 01000 01 1000 160. Якщо вказати КБК страхових внесків за видами страхування, ФНС.
• Сума податку, авансових платежів з податку, зборів, страхових внесків. Вказується сума обчисленого податку, авансового платежу з податку, збору, страхових внесків.

Наприклад, авансовий платіж за УСН наростаючим підсумком з початку року становив:

У повідомленні потрібно вказати такі значення:

Можливість подавати повідомлення із негативними значеннями прямо передбачена Податковим кодексом (п. 9 ст. 58 НК РФ) та порядком заповнення повідомлення. Негативні повідомлення подаються за авансами по УСН, а також по ПДФО з доходів ІП на ОСНО, якщо аванс виявився меншим, ніж попередній.

• 21 - перший квартал;
• 31 - півріччя, другий квартал;
• 33 - дев'ять місяців, третій квартал;
• 34 - рік, четвертий квартал.

За щомісячними авансовими платежами під час заповнення кодів «21», «31», «33», «34» зазначається порядковий номер квартального місяця: 01, 02, 03 (для повідомлення з ПДФО за другий розрахунковий період місяця — 11, 12, 13) .

За авансовими платежами за перший квартал, півріччя та 9 місяців під час заповнення коду «34» зазначається відповідно порядковий номер: 01, 02, 03. Виняток: ІП на ОСНО. Вони за авансовими платежами з ПДФО за перший квартал, півріччя та 9 місяців вказують коди 21/04, 31/04 та 33/04 відповідно.

З податку майно організацій, який вважаєте за підсумками року, під час заповнення коду 34 вказуйте порядковий номер 04.

• Звітний (календарний) рік. Вказується рік, за період якого обчислено податок, авансовий платіж з податку, збір, страховий внесок.

Таблиця з кодами звітних періодів для заповнення повідомлення ЄНП на 2024 рік

Приєднуйтесь до нашої спільноти у Telegram — там новини з'являються

Що робити, якщо припустилися помилки в повідомленні

Сформуйте нове повідомлення, якщо припустилися помилки. Заповнення повідомлення залежить від того, в чому помилилися: сума або інші дані. Приклади заповнення коригувальних повідомлень щодо ЄНП навели тут.

Як виправити помилку та надіслати повідомлення повторно

Якщо у первинному повідомленні було заповнено кілька рядків, але помилку припустилися в одному, виправляйте лише один цей рядок. Цілком переписувати первинне повідомлення не потрібно.

Надсилайте коригування, якщо ще не надіслали декларацію (розрахунок) з податку. Якщо звітність здали, виправлене повідомлення буде зайве, адже зданий звіт автоматично виправляє раніше надіслані неправильні повідомлення. Про це лист ФНП від 31.01.2023 № БС-3-11/1180@.

У Saby (СВІС) можна перевірити повідомлення перед відправкою. Програма попередить, якщо виявить нестиковки. Підстрахує і не дасть надіслати зайві повідомлення: у НВІС при заповненні форми можна вибрати тільки ті КБК, за якими необхідно подавати повідомлення.

Автоматично розрахувати податок та заповнити повідомлення щодо ЄНП у НВІС Бухгалтерії

• особисті страхові внески ІП за себе: фіксовані та додаткові за ставкою 1% з доходів понад 300 000 ₽ на рік;
• оплата вартості патенту ІП (патентний податок на ПСП);
• фіксовані авансові платежі з ПДФО за патент іноземних працівників;
• податок для самозайнятих на профдохід (НПД);
• єдиний податок з АУСН;
• податок на додану вартість (ПДВ);
• податок на прибуток організацій. Виняток - прибуток за дивідендами, виплачені доходи іноземцям, доходи за держпаперами. У цих поодиноких випадках повідомлення знадобиться;
• майнові податки ІП;
• торговельний збір (актуально для Москви);
• акцизи;
• водний податок;
• податок на видобуток корисних копалин (ПДПД);
• страхові внески за працівників у СФР на соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань (травматизм).

Якщо повідомлення не подати, податкова не знатиме, яку суму списати з вашого ЄНС за строком сплати податку (авансу з УСН, ПДФО, страхових внесків). Тобто несвоєчасне подання чи ненадання повідомлення не дозволить вчасно розподілити гроші до бюджету. Це призведе до нарахування пені. Пені нараховуються на негативне сальдо ЄНС за кожний календарний день прострочення починаючи з дня виникнення недоїмки на день сплати включно. За помилки в повідомленнях, якщо платник податків зберігає позитивне сальдо, в 2024 карати не будуть. Це правило діяло 2023 року, його продовжили ще на один рік (Постанова Уряду РФ від 26.12.2023 № 2315). Також передбачено штраф за статтею 126 НК РФ у розмірі 200 ₽, але поки ця норма не застосовується. Інспектори на місцях чекають на роз'яснення ФНП (лист ФНП від 26.01.2023 № ЕД‑26‑8/2@). Поки що їх ще не було.

Як подавати повідомлення про обчислені суми податків у 2024 році

У 2024 році всі організації та ІП повинні подавати до ІФНС повідомлення із сумами податків та страхових внесків. Усі платежі надходять на єдиний податковий рахунок, а за даними з повідомлень податкова розподіляє їх на конкретні КБК. Коли повідомлення потрібне, а коли ні, як його заповнювати та здавати — у нашій докладній інструкції.

За якими платежами подавати повідомлення

Повідомлення потрібні ІФНС, щоб знати, скільки грошей списати з ЄНС платника податків.

Їх здають:

1. За податками та внесками, де спочатку сплачують аванси, а потім здають декларацію чи розрахунок:

• ПДФО за фізосіб;
• авансові платежі з УСН, ЕСХН, ПДФО для ІП на ОСНО;
• страхові внески за працівників за перший та другий місяць кожного кварталу.

2. За податками, яким немає ніякої звітності: земельному, транспортному, на майно організацій, оподатковуване за кадастрової вартості.

Коли повідомлення не потрібні

Якщо за підсумками звітного періоду сума податку або страхового внеску до сплати дорівнює нулю, повідомлення не потрібно подавати.

Також повідомлення не потрібні за тими платежами, термін сплати яких настає після здачі звіту. Тоді податкова інспекція дізнається суму із звіту. Наприклад:

1. Страхові внески за працівників сплачують щомісяця, а звіт здають раз на квартал. Повідомлення за перший і другий місяць кварталу потрібні, а суму за третій місяць податкова дізнається з РСВ, який надійде раніше ніж платіж.
2. Податок на прибуток та ПДВ, де декларація так само надходить раніше, ніж настає термін платежу.
3. Річні суми УСН, ПДФО для ІП на ОСНО відомі із декларації.

Не потрібні повідомлення і щодо платежів, за якими ІФНС сама може зробити нарахування, тому що суми відомі заздалегідь:

• страхові внески ІП за себе, у тому числі 1% від його річних доходів понад 300 тис. руб.;
• торговельний збір;
• сума за патент для ІП на ПСП;
• податок за АУСН;
• податку професійний доход.

Щодо страхових внесків від нещасних випадків повідомляти ІФНС не доведеться, тому що вони сплачуються до СФР.

Повідомлення потрібне, якщо ви самі розрахували платіж, а податковій інспекції поки що немає звідки дізнатися суму.

Повідомлення не потрібне, якщо сума є у декларації чи розрахунку, який надійшов раніше за платеж, або вона відома заздалегідь і платник податків її не розраховує.

Розібратися з єдиним податковим рахунком та порядком заповнення та подання повідомлень допоможе Клерк.Преміум — щоденна експертна підтримка та навчання бухгалтера в одній підписці.

Читайте та слухайте розбори на тему:

Дивіться записи вебінарів:

Окремо такий комплект коштує 16 187 руб. 2499 руб. Підписка щодня наповнюється новим контентом для бухгалтерів, кадровиків та підприємців, а експерти «Клерка» відповідають на питання щодо застосування законодавства.

Терміни подання повідомлень у 2024 році

За п. 9 ст. 58 ПК повідомлення до ІФНС потрібно подавати. до 25 числа місяця, у якому настає термін сплати податку, внеску чи збору.

Наприклад, страхові внески із зарплати працівникам треба перераховувати до бюджету щомісяця до 28 числа.У січні, квітні, липні та жовтні повідомлень не буде, тому що терміни їх здачі збігаються зі щоквартальним РСВ.

Авансові платежі з УСН сплачуються за підсумками I кварталу, півріччя та 9 місяців не пізніше 28 числа місяця, наступного за звітним кварталом. За ними буде три повідомлення: до 25 квітня, липня та жовтня.

Для ПДФО з виплат працівникам та іншим фізособам встановлено окремі терміни повідомлень:

1. За податком, утриманим з 1 по 22 число поточного місяця - до 25 числа цього ж місяця.
2. По податку, утриманому з 23 числа до останнього дня цього ж місяця — до 3 числа наступного місяця. Але якщо ПДФО утримано з 23 по 31 грудня, повідомлення треба здати не пізніше останнього робочого дня цього року.

приклад. 20 лютого 2024 року ТОВ «Якір» виплатило зарплату за першу половину місяця. ПДФО, утриманий у цей день, потрапляє у проміжок з 1 по 22 число. Отже, ця сума увійде до повідомлення, яке потрібно подати до 26 лютого з урахуванням перенесення через вихідний день.

29 лютого працівнику виплатили відпускні. Суму утриманого з них ПДФО потрібно включити до повідомлення, яке з урахуванням вихідних подається до 4 березня включно.

Способи подачі

Організації та ІП, які мають право складати податкові декларації та розрахунки на папері, можуть подавати повідомлення у паперовому або електронному вигляді:

• через особистий кабінет ІП або юрособи на сайті ФНП;
• через послуги та програми операторів ЕДО;
• у відділення податкової інспекції;
• поштою з описом вкладення.

Для відправки в електронному вигляді організаціям потрібна УКЕП, а ІП вона потрібна лише якщо вони надсилають повідомлення через операторів ЕДО.В особистому кабінеті платника податків підприємці можуть користуватися безкоштовною УНЕП, яка генерується там же у сервісі.

Організації та ІП, які мають надсилати декларації та розрахунки до ІФНС електронно, вибору не мають: повідомлення теж потрібно здавати в електронному вигляді.

Як заповнювати повідомлення про обчислені суми

Форма за КНД 1110355, електронний формат та правила заповнення затверджені наказом ФНП № ОД-7-8/1047 від 2 листопада 2022 року. У бланку всього два аркуші: титульник та розділ «Дані».

• Титульний лист. Вкажіть ІПН та КПП організації або ІПН підприємця, код податкової інспекції, в яку подаєте повідомлення.

• Розділ із даними про обчислені суми. У верхній частині заповніть ІПН та КПП, як на титульнику.

В одному повідомленні можна відзвітувати за кількома платежами. Для цього у розділі кілька однакових блоків із шести рядків. Якщо блоків не вистачає, можна заповнювати скільки завгодно додаткових аркушів із розділом «Дані».

Платежі відокремлених підрозділів можна вказувати в одному повідомленні з головною організацією.

У кожному блоці потрібно заповнити інформацію щодо конкретного податку чи внеску, яку ви вкажете у декларації чи розрахунку:

1. КПП організації чи відокремленого підрозділу.
2. ОКТМО за місцезнаходженням юрособи або місцем проживання ІП. У коді із восьми знаків прочерки ставляться в останніх трьох осередках.
3. КБК конкретного податку, страхового внеску чи збору наказу Мінфіну № 80н від 1 червня 2023 року.
4. Суму платежу, розраховану за конкретний період, а чи не наростаючим результатом.
5. Код звітного чи податкового періоду та номер місяця чи кварталу.
6. Рік, за який нараховано платіж.

У рядку 5 для заповнення періоду у перших двох осередках потрібні коди звітного або податкового періоду із додатку № 2 до наказу ФНП № ОД-7-8/1047 від 2 листопада 2022 року:

• "21" перший квартал;
• "31" півріччя;
• "33" дев'ять місяців;
• "34" рік.

Цифри у двох осередках через дріб залежать від того, які були платежі:

• поквартальні - вказуйте порядковий номер кварталу "01", "02", "03" або "04";
• щомісячні — порядковий номер квартального місяця, наприклад, у платежі за березень, червень, вересень та грудень буде «03».

Наприклад, код за авансовим платежем за УСН за півріччя «34/02», а за страховими внесками за лютий «21/02».

Для ПДФО з виплат фізособам ФНП розробила окремі коди. Офіційно проект поки що не прийнято, але на сайті ФНП вони вже наведені. З 2024 року в повідомленнях з ПДФО через дріб слід зазначити:

• "01", "02", "03" для податку, утриманого з 1 по 22 число місяця;
• "11", "12", "13" для податку, утриманого з 23 по останнє число місяця.

Наприклад, з ПДФО за період з 1 по 22 квітня, у рядку 5 потрібно вказати «31/01», а за період з 23 по 30 квітня — «31/11».

Чи можна вказувати у повідомленні негативні суми

У рядку 4 бувають негативні суми, коли розрахований авансовий платіж виявився меншим за аванс за попередній звітний період того ж року — абз. 5 п. 9 ст. 58 ПК.

приклад. ТОВ "Зяблік" застосовує УСН "Доходи мінус витрати". За підсумками першого кварталу авансовий платіж склав 70 000 руб., Цю ж суму відобразили в повідомленні.

Аванс за півріччя - 55 000 руб. Але в повідомленнях необхідно вказувати суму за квартал, а не наростаючий результат, тобто 55000 - 70000 = - 15000 руб. Тому у рядку 4 повідомлення за півріччя буде від'ємне значення «- 15 000».

Контрольні співвідношення для повідомлень

Показники з повідомлень податкові інспектори повинні звіряти з контрольними співвідношеннями - Абз. 6 п. 9 ст. 58 ПК. Якщо будуть розбіжності, повідомлення не ухвалять повністю або частково.

Про те, що в повідомленні помилки, ІФНС має повідомити:

1. Не пізніше наступного дня після отримання повідомлення. Податкова надішле протокол в електронному вигляді через оператора ЕДО або в особистий кабінет платника податків.
2. Не пізніше 10 днів після отримання повідомлення, якщо воно було на папері, а в особистому кабінеті на сайті ФНП ви не зареєстровані. Податкова надішле листа звичайною поштою.

Поки що контрольні співвідношення є лише у листі ФНП № ЕА-4-15/14981 від 29 листопада 2023 року. Наприклад, потрібно виправити помилку, якщо неправильно вказали:

• податковий чи звітний період;
• КБК;
• КПП;
• ОКТМО, яке відповідає КБК;
• суму платежу;
• термін сплати.

Офіційно контрольні співвідношення не затверджено, тому що проект ще не ухвалено.

Як виправляти помилки в повідомленнях

Щоб виправити суму у рядку 4 повідомлення, потрібно подати нове, але тільки за платежем, у якому помилилися. Таке повідомлення коригування повністю замінює початкове.

Вкажіть у ньому самі КПП, КБК, ОКТМО, податковий чи звітний період, а суму — виправлену. Вона має бути вказана повністю, а не залишок.

Якщо потрібно виправити помилки не в сумі, а в інших реквізитах, також зробіть нове повідомлення. У ньому потрібно заповнити два блоки за одним платежем:

• у першому продублюйте некоректні реквізити, а замість суми поставте "0";
• у другому вкажіть правильну інформацію.

Якщо після подання помилкового повідомлення ви вже встигли подати за цими платежами декларацію або розрахунок, повідомлення про коригування вже не потрібно.

Чи буде штраф, якщо не здати повідомлення

За п. 1 ст. 126 ПК несдача повідомлення чи запізнення загрожує штрафом у вигляді 200 крб. для організацій та ІП. Але поки що податкова інспекція за це не штрафує та роз'яснень від податкової служби досі немає — лист ФНП № БС-3-11/6890@ від 23 травня 2023 року.

Якщо пропустити термін здачі повідомлень, пені за це не буде до 31 грудня 2024 року - Постанова Уряду №500 від 29 березня 2023 року. Головне, щоб на момент, коли через це запізнення утворюється недоїмка, сальдо на ЄНС було позитивним.