Прибутковий касовий ордер
Прибутковий касовий ордер — це документ первинної облікової документації касових операцій, яким здійснюється прийом готівкових коштів у касу організації.
Коли виписується прибутковий касовий ордер
Оскільки прибутковий касовий ордер є первинним документом бухгалтерського обліку, отже, він має бути складений при скоєнні факту господарського життя (ч. 3 ст. 9 Федерального закону від 6 грудня 2011 р. N 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік"), тобто факт надходження готівкових коштів до каси організації, індивідуального підприємця.
Таким чином, виписувати прибутковий касовий ордер необхідно в момент здачі готівки до каси господарюючого суб'єкта.
У яких випадках заповнюється форма прибуткового касового ордера
Прибутковий касовий ордер заповнюється, коли надходять готівкові кошти до каси організації наступних випадках:
- оприбуткування надходила виручки. При продажу товарів (робіт, послуг) за готівку, коли покупцю видається чек ККТ чи БСО, за підсумками робочої зміни протягом усього суму готівкової виручки складається лише одне ПКО;
- повернення невикористаних підзвітних грошей;
- одержання грошей з розрахункового рахунку;
- повернення запозичених коштів;
- кошти, що вносяться до статутного капіталу.
Форма прибуткового касового ордера
Для прибуткового касового ордера встановлено спеціальну форму (форма N КО-1), яка затверджена Постановою Держкомстату Росії від 18 серпня 1998 р. N 88 "Про затвердження уніфікованих форм облікової документації з обліку касових операцій, з урахуванням результатів інвентаризації".
Відповідно до форми N КО-1 прибутковий касовий ордер має дві частини: безпосередньо сам прибутковий ордер та квитанцію до прибуткового касового ордеру. Квитанція до прибуткового касового ордера видається особі, яка здала готівку до каси організації. Квитанція до прибуткового касового ордера має бути засвідчена печаткою організації, підписана так само, як сам прибутковий ордер, і крім того квитанція до прибуткового касового ордера підписується касиром, що надходить гроші. При цьому сам прибутковий касовий ордер має залишитися у касі.
Оформлення прибуткового касового ордера
Прибутковий касовий ордер оформляється:
- головним бухгалтером;
- бухгалтером або іншим працівником (у тому числі касиром), визначеним керівником за погодженням з головним бухгалтером (за наявності) шляхом видання розпорядчого документа організації, індивідуального підприємця (далі – бухгалтер);
- керівником (за відсутності головного бухгалтера та бухгалтера).
При цьому прибутковий касовий ордер підписує головний бухгалтер чи бухгалтер, а за їх відсутності – керівник, касир.
У разі ведення касових операцій та оформлення касових документів керівником касові документи підписуються керівником.
Прибутковий касовий ордер може оформлятися на паперовому носії або із застосуванням технічних засобів, призначених для обробки інформації, включаючи персональний комп'ютер та програмне забезпечення.
Якщо прибутковий касовий ордер оформляється із застосуванням технічних засобів, його необхідно роздрукувати на паперовому носії.
Виправлень у прибутковому касовому ордері не допускається.
Порядок заповнення прибуткового касового ордера
Бланк прибуткового касового ордера виписується в одному примірнику працівником бухгалтерії, підписується головним бухгалтером або особою, на це уповноваженою.
При цьому квитанція до прибуткового касового ордера підписується головним бухгалтером або особою, на це уповноваженою, та касиром, засвідчується печаткою (штампом) касира.
Заповнення бланка прибуткового касового ордера
Заповнюється бланк прибуткового касового ордера таким чином:
У рядку «Організація» вказується повне найменування організації та її код ОКПО, наданий відділом статистики.
Наступний рядок заповнюється тільки в тому випадку, якщо кошти надходять із структурного підрозділу даної організації (наприклад, виторг із торгової точки), інакше там ставиться прочерк.
ПКО нумеруються зазвичай починаючи з 1 січня поточного року — порядковий номер ставиться у графі «Номер документа».
У зв'язку з тим, що первинні документи мають заповнюватись у день проведення операції, у графі «Дата складання» зазначається поточне число.
У графах «Дебет» та «Кредит» заносяться номери відповідних рахунків та кодів, якщо організація застосовує кодування:
Так у графу "Дебет" заноситься номер рахунку, за дебетом якого припадають кошти. Підприємства, що видали ордер, у цій графі ставлять рахунок 50 «Каса» Тут же може бути вказаний номер субрахунку відповідно до робочого плану рахунків організації.
У графі "Кредит, кореспондуючий рахунок, субрахунок" вказується номер рахунку і, якщо необхідно, субрахунки, за кредитом якого відображається надходження коштів до каси організації.Це можуть бути такі рахунки, як 90.1 "Виручка від продажів", 51 "Розрахункові рахунки", 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками", 71 "Розрахунки з підзвітними особами", 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями", 75 Розрахунки із засновниками».
У графу «Сума» цифрами вноситься сума коштів, що надходить до каси.
У графі "Код цільового призначення" ставиться прочерк, якщо в організації не прийнято систему кодування.
У рядку «Прийнято від» пишеться ПІБ працівника організації, або при розрахунках між організаціями — найменування організації та ПІБ співробітника через якого передано кошти. При цьому вноситься слово "через", наприклад "Прийнято від "Найменування організації" через "ПІБ співробітника через якого передані кошти"".
У полі «Підстава» необхідно занести зміст операції, наприклад, «роздрібна виручка» або «оплата за договором».
У рядку «Сума» правила вимагають вказати всю суму коштів, що надходять, прописом з початку рядка з великої літери (копійки вказуються цифрами). Якщо після написання суми в рублях у рядку залишилося вільне місце, його прокреслюють.
Тут слід звернути увагу на таку особливість. Якщо у графі "Сума" отримана сума була вказана з копійками, то і в цьому рядку сума також вказується з копійками. Якщо сума була вказана без копійок, то й у рядку про копійки не згадується.
У рядку «У тому числі» вказується сума ПДВ, яка записується цифрами, або робиться запис без податку (ПДВ).
Документи, що додаються, із зазначенням їх номерів і дат заповнення розташовуються в полі «Додаток». Ці документи безпосередньо після отримання грошей погашаються штампом «Отримано» із зазначенням поточної дати.
Заповнення квитанції до прибуткового касового ордера
Квитанція до прибуткового касового ордеру повинна містити ті самі відомості, як і сам ордер.
У відривній квитанції, що додається до прибуткового касового ордера, заповнюється така інформація:
- Найменування організації
- Номер та дата складання документа
- Прийнято від
- Підстава
- Сума
- У тому числі
- Головний бухгалтер (підпис)
- Касир (підпис)
Дії касира після отримання коштів
Після цього касир приймає гроші та після їх отримання ставить свій підпис, прізвище та ініціали на прибутковому ордері та квитанції.
На квитанції касир зазначає також дату прийому грошей та засвідчує свій підпис печаткою. Друк на квитанцію ставиться так, щоб краєчок заходив на сам прибутковий ордер.
Після того, як гроші надходять до каси, касир відриває квитанцію до ВКО по лінії відрізу і видає її на руки особі, яка здала гроші, а сам касовий ордер залишає в касі.
При цьому робиться запис про прийняті гроші в касовій книзі (форма N КО-4).
Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів
Перед тим як прибутковий касовий ордер потрапить до каси, він має бути зареєстрований у журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (форма № КО-3).
Журнал реєстрації касових документів КО-3 - призначений для реєстрації касових документів у ході ведення касових операцій та застосовується для реєстрації бухгалтерією прибуткових та видаткових касових ордерів.
Форма № КО-3 складається з обкладинки та вкладного листа, за зразком якого відбувається оформлення, заповнення та друк усіх сторінок журналу.
Вкладний лист поділено на частини: одна призначена для реєстрації прибуткових касових документів (графа 1-4), інша - для видаткових (графи 5-8).
Штрафні санкції за відсутність ПКО
Відсутність чи неналежне оформлення первинних касових документів, яких, зокрема, і належить прибутковий касовий ордер, може спричинити для платника податків штрафні санкції відповідно до ст. 120 Податкового кодексу Російської Федерации.
Так відповідно до цієї статті грубе порушення правил обліку доходів та (або) витрат та (або) об'єктів оподаткування, якщо ці діяння вчинено протягом одного податкового періоду, за відсутності ознак податкового правопорушення, тягне за собою стягнення штрафу у розмірі десяти тисяч рублів.
При цьому під грубим порушенням правил обліку доходів та видатків та об'єктів оподаткування розуміється відсутність первинних документів, у тому числі первинних касових документів.
Також відсутність первинних касових документів в організації-покупця може стати підставою у відмові податкового органу визнати зазначені витрати організації з метою оподаткування прибутку чи єдиного податку відповідно до спрощеної системи оподаткування (об'єкт оподаткування – доходи, зменшені на величину здійснених витрат).
Терміни зберігання прибуткових касових ордерів
Терміни зберігання прибуткових касових ордерів становлять, як і всіх первинних документів, п'ять років після звітного року.
Чи можна за законом вносити виправлення до касових документів – правила та випадки внесення змін
У спеціалістів із бухобліку готівкових транзакцій іноді виникає питання про те, чи вирішуються помилки, неточності та відповідні коригування в касових паперах.
Точна відповідь визначається різновидом документа, що виправляється, і значністю виявленого недоліку.
Одні описки або друкарські помилки призводять до явного спотворення фінансової та податкової звітності, інші можуть несприятливо позначитися на податкових зобов'язаннях господарюючого суб'єкта, а деякі просто не виявляються під час перевірки і згодом залишаються непоміченими.
Чи взагалі допускається виправлення будь-яких касових паперів?
Як правильно вносяться зміни до такої документації, якщо це не забороняється нормами актуального законодавства?
Чи можна вносити?
Відсутність будь-яких коригувань у регістрах обліку готівкових транзакцій є основною вимогою при оформленні суб'єктом господарювання касової документації.
Інакше висловлюючись, у касових паперах повинно бути помилок, помарок чи виправлень. Однак на практиці різного роду виправлення все ж таки вносяться в документи, що засвідчують виконання операцій з готівкою.
Іноді з цією метою співробітниками організації використовуються коригуючі рідини, що взагалі є допустимим.
Коригування в ПКО та РКО
Якщо виконавець помилився або припустився помилки під час заповнення касового прибуткового/витратного ордера, будь-які виправлення вносити в подібні папери категорично забороняється.
У РКО/ПКО не допускається наявність будь-яких зафарбувань, закреслювань та інших коригувань.
Єдиний варіант вирішення такої проблеми – перекреслити зіпсований ордер та оформити новий документ.
Перекреслений (забракований) касовий ордер, однак, слід додати до касового звіту, що формується за підсумком відповідного дня.
Забракований, зіпсований документ не може застосовуватися для виконання видаткової/прибуткової транзакції з готівкою.
Чи можуть зведені облікові регістри мати зміни?
Вказівкою ЦБ РФ, зареєстрованим 11.03.2014 за номером 3210-У, суворо забороняється коригувати вже внесені відомості в касових паперах – заповнених бланках РКО/ПКО.
Однак цей же нормативний акт допускає належне внесення змін до платіжної відомості, реєстраційного журналу РКО/ПКО та, звичайно ж, касової книги.
Які виправлення допускаються?
Коригування первинних облікових паперів регламентується Законом РФ «Про бухоблік», зареєстрований під номером 402-ФЗ. Конкретні вимоги наказуються статтею 9 (пунктом 7) цього нормативного акта.
Так, дозволяється застосовувати такі способи виправлення облікових документів:
- Перший спосіб – коректні відомості вносяться безпосередньо до початкового (вихідного) варіанта помилкового документа. підписується (засвідчується) уповноваженими суб'єктами. розшифровуються. Проставляється дата досконалого коригування.
- Другий спосіб – складається коригуючий (виправляючий) документ за принципом, аналогічним формуванню рахунки-фактури з коригувальними цілями.
- Третій спосіб – щоб анулювати документи, проведені раніше, слід застосувати спосіб червоного сторнування.
Порядок внесення
Коригувальну рідину однозначно не дозволяється застосовувати для внесення будь-яких змін до вже складених касових паперів.
Допускаються лише ті виправлення, які виконуються так:
- Напис, який було внесено помилково, перекреслюється. Проте закреслювати її слід те щоб вона потім чітко читалася.
- Потрібне виправлення вноситься безпосередньо над перекресленим (помилковим) написом. Таке коригування передбачає прописування коректного тексту чи правильної суми.
- На незайнятих полях документа, що виправляється, або безпосередньо біля виправленого напису слід проставити текстове позначення «Виправлено». Відповідальні суб'єкти, уповноважені складати касову документацію, обов'язково підписують це позначення.
- Проводиться обов'язкове розшифрування всіх проставлених підписів із зазначенням реальної дати внесення відповідного коригування.
- Аналогічному коригуванню підлягають усі екземпляри виправленого паперу.
Висновки
Коригування не можуть підлягати заповнені бланки РКО/ПКО. Зведені касові регістри (книга, журнал) та платіжні відомості допускається виправляти дозволеними способами.
Відповідний порядок регламентується нормами чинного законодавства.
Чи можна за законом вносити виправлення до касових документів – правила та випадки внесення змін
У спеціалістів із бухобліку готівкових транзакцій іноді виникає питання про те, чи вирішуються помилки, неточності та відповідні коригування в касових паперах.
Точна відповідь визначається різновидом документа, що виправляється, і значністю виявленого недоліку.
Одні описки або друкарські помилки призводять до явного спотворення фінансової та податкової звітності, інші можуть несприятливо позначитися на податкових зобов'язаннях господарюючого суб'єкта, а деякі просто не виявляються під час перевірки і згодом залишаються непоміченими.
Чи взагалі допускається виправлення будь-яких касових паперів?
Як правильно вносяться зміни до такої документації, якщо це не забороняється нормами актуального законодавства?
Виправлення у первинних документах
Важливо! Бухгалтер може зробити помилку при складанні первинних облікових документів, регістрів бухобліку, різних форм бухгалтерської чи податкової звітності та розрахунках. При цьому слід пам'ятати, що можна виправити не всякий документ. У певних випадках скласти його потрібно заново.
Відповідно до закону №402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (частина 7 ст. 9), виправлення у первинних документах можливе лише в тому випадку, «якщо інше не встановлено федеральними законами та нормативними правовими актами органів державного регулювання бухгалтерського обліку».
До документів, у яких не допускається вносити виправлення, відносять:
- Касові документи (Витратні та прибуткові касові ордери). Інші документи, що складаються під час ведення касових операцій, виправленню підлягають. Наприклад, виправлення допускаються у касовій книзі.
- Бланки суворої звітності. Цей документ має заповнюватися розбірливо, чітко та виправлення вносити до нього не допускається. Зіпсований БСО має бути перекреслено та додано до книги обліку бланків документів за ту дату, в яку він був заповнений.
- Банківські документи. Виправлення та помилки у банківських документах неприпустимі.Виправлення сприйматимуться як порушення цілісності розпорядження у переказі коштів. Виправленню такі помилки не підлягають.
Чи можна вносити?
Відсутність будь-яких коригувань у регістрах обліку готівкових транзакцій є основною вимогою при оформленні суб'єктом господарювання касової документації.
Інакше висловлюючись, у касових паперах повинно бути помилок, помарок чи виправлень. Однак на практиці різного роду виправлення все ж таки вносяться в документи, що засвідчують виконання операцій з готівкою.
Іноді з цією метою співробітниками організації використовуються коригуючі рідини, що взагалі є допустимим.
До яких документів можна вносити виправлення
Тепер розберемося до яких документів можуть вноситися виправлення. У всіх випадках, що не належать до перелічених вище, первинні документи можна виправляти. При цьому виправлення має містити дату виправлення, підпис осіб, які склали цей документ та зазначення прізвища та ініціалів, а також інших реквізитів, які дають змогу ідентифікувати особу. При цьому основними питаннями щодо виправлення у первинних документах відносять: Як правильно виправити помилку, чи можна її просто замазати коректором? Хто підписує виправлення, якщо працівник, який припустився помилки, відсутній? (
Як виправити електронний документ?
Електронний документообіг передбачає використання електронного цифрового підпису. Нею засвідчуються усі без винятку касові документи.Оскільки законодавчо заборонено вносити зміни при використанні такого способу реєстрації фактів господарського життя установи, то виправлений документ має бути новоствореним і, як і його некоректний аналог, завірений ЕЦП.
Немаловажною буде і програма, яка використовується для створення первинних документів. Новостворений документ повинен містити ті ж реквізити (дата і номер) і мати аналогічний характер операції (прихід або витрата). У ньому також має бути посилання на виправлений документ.
Що робити, якщо під виправленням неможливо поставити підпис укладача документа
Ситуації бувають різні і співробітник, який складав первинний документ, міг звільнитися, захворіти або в потрібний момент перебувати у відпустці або відрядженні. Нормативні документи не передбачають порядок дій у цьому випадку, тому розробити спосіб і порядок, яким виробляється виправлення компанії можуть самостійно. Особи, які мають право підписувати первинні документи, затверджує керівник компанії та узгодить це питання з головбухом. До цього переліку можуть бути включені й особи, які уповноважені підписувати ці документи. Наприклад, підписувати виправлення може особа, наділена правом підпису первинних документів (
Коригування в ПКО та РКО
Якщо виконавець помилився або припустився помилки під час заповнення касового прибуткового/витратного ордера, будь-які виправлення вносити в подібні папери категорично забороняється.
У РКО/ПКО не допускається наявність будь-яких зафарбувань, закреслювань та інших коригувань.
Єдиний варіант вирішення такої проблеми – перекреслити зіпсований ордер та оформити новий документ.
Перекреслений (забракований) касовий ордер, однак, слід додати до касового звіту, що формується за підсумком відповідного дня.
Забракований, зіпсований документ не може застосовуватися для виконання видаткової/прибуткової транзакції з готівкою.
Виправлення у рахунках-фактурі
Порядок, за яким відбувається виправлення у рахунках-фактурах, визначається постановою №1137 від 26.12.2011. Залежно від того, яка вчинена помилка, компанії потрібно скласти коригуючий рахунок-фактуру, або внести у виправлення до помилкового документа. Якщо виявиться, що у рахунок-фактурі є помилка, але вона не перешкоджає податковим органам встановити продавця, покупця, майнові права, найменування товарів, їх вартість тощо, то нові рахунки-фактури можуть не складатися. Наприклад, якщо в счет-фактуре зазначено неправильно найменування товару, потрібно буде скласти новий документ, оскільки у разі платник податків декларація про відрахування з ПДВ втратить.
Важливо! Виправлений рахунок-фактуру підписує керівник компанії та головний бухгалтер, або уповноважені на це особи.
Чи можуть зведені облікові регістри мати зміни?
Вказівкою ЦБ РФ, зареєстрованим 11.03.2014 за номером 3210-У, суворо забороняється коригувати вже внесені відомості в касових паперах – заповнених бланках РКО/ПКО.
Однак цей же нормативний акт допускає належне внесення змін до платіжної відомості, реєстраційного журналу РКО/ПКО та, звичайно ж, касової книги.
Які виправлення допускаються?
Коригування первинних облікових паперів регламентується Законом РФ «Про бухоблік», зареєстрований за номером 402-ФЗ.Конкретні вимоги наказуються статтею 9 (пунктом 7) цього нормативного акта.
Так, дозволяється застосовувати такі способи виправлення облікових документів:
- Перший спосіб – коректні відомості вносяться у початковий (вихідний) варіант помилкового документа. Неправильні значення закреслюються однією лінією (виправне значення має після цього читатись). Над перекресленим значенням вказується правильне число або правильний текст. Біля внесеної зміни прописується формулювання «Виправлено», яке підписується (засвідчується) уповноваженими суб'єктами. Підписи розшифровуються. Проставляється дата досконалого коригування.
- Другий спосіб – складається коригуючий (виправляючий) документ за принципом, аналогічним формуванню рахунки-фактури з коригувальними цілями.
- Третій спосіб – щоб анулювати документи, проведені раніше, слід застосувати спосіб червоного сторнування.
Порядок внесення
Коригувальну рідину однозначно не дозволяється застосовувати для внесення будь-яких змін до вже складених касових паперів.
Допускаються лише ті виправлення, які виконуються так:
- Напис, який було внесено помилково, перекреслюється. Проте закреслювати її слід те щоб вона потім чітко читалася.
- Потрібне виправлення вноситься безпосередньо над перекресленим (помилковим) написом. Таке коригування передбачає прописування коректного тексту чи правильної суми.
- На незайнятих полях документа, що виправляється, або безпосередньо біля виправленого напису слід проставити текстове позначення «Виправлено».Відповідальні суб'єкти, уповноважені складати касову документацію, обов'язково підписують це позначення.
- Проводиться обов'язкове розшифрування всіх проставлених підписів із зазначенням реальної дати внесення відповідного коригування.
- Аналогічному коригуванню підлягають усі екземпляри виправленого паперу.
Виправлення у звітності
До звітних документів, у яких не допускаються виправлення за допомогою коректора або аналогічних коштів, належать розрахунок страхових внесків та податкові декларації:
- з ПДВ;
- з податку прибуток;
- з податку майно;
- з транспортного податку;
- з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН;
- з ЕНВД окремих видів діяльності.
Важливо! У податковій декларації з ПДФО не допускаються жодні виправлення.
У розрахунку за нарахованими та сплаченими страховими внесками на ОСС від СР та профзахворювань виправлення здійснюються наступним чином:
- неправильне значення показника перекреслюють;
- вписують правильне значення показника;
- під виправленням ставиться підпис страхувальника, чи його представника, і навіть дата виправлення.
Якщо в компанії використовується друк, виправлення необхідно нею завірити.
Чи можна виправити помилки за допомогою коректора?
Поки що люди пишуть на папері — помилки неминучі. Будинки для виправлення помилок, допущених на папері, часто використовуються коректори (коригувальні рідини, ручки-коректори, ролери, що коригують). Чи можна за допомогою вказаних засобів виправляти помилки у первинних облікових документах?
З буквального прочитання Положення N 105 так чинити не можна.Однак ми вважаємо, що спосіб виправлення помилок, описаний у ньому (шляхом закреслення невірної інформації та вказівки зверху правильних відомостей), не є єдиним можливим. Наявність у первинних облікових документах (наприклад, у бухгалтерській довідці, довідці-розрахунку тощо) слідів коригуючої рідини не означає визнання цих документів недійсними. Тобто ми вважаємо, що в окремих випадках застосування коректора для виправлення помилок (друкарська помилка тощо) в первинних облікових документах припустимо. Недоцільно цей спосіб застосовувати для двосторонніх документів (один екземпляр яких передається контрагентам).
Бухгалтерська довідка
Якщо помилку припустилися у рахунках бухобліку під час запису господарської операції, то оформляється бухгалтерська довідка, яка свідчитиме про те, що було внесено виправлення до проводок. Підставою для цього є те, що згідно із законом «Про бухгалтерський облік» дані, що відображаються в облікових регістрах, виробляються на основі первинки. Ця довідка необхідна для реалізації виправлення даних, а також для підтвердження факту припущення помилки. В облікові регістри правильні дані переносяться вже на підставі довідки.
Оформлюють довідку у вільній формі з обов'язковою вказівкою реквізитів, закріплених у законі.
Відповідальність за помилки у бухгалтерських документах
Якщо помилку, допущену бухгалтером та занесену до бухгалтерського обліку, помітили під час перевірки працівники податкової, це може призвести до штрафних санкцій. РРозмір штрафу може становити 10 000 - 30 000 рублів, або 20% від суми невиплаченого податку або внесків до ПФР, але не більше 40 000 рублів.
Податківці можуть документи помилково вважати підробленими документами і компанія може бути притягнута до відповідальності з цієї підстави. У цьому випадку організації та посадовим особам може загрожувати:
- штраф до 80 тис. рублів;
- штраф у розмірі піврічної зарплати;
- виправні роботи на 2 роки; обов'язкові роботи на 480 год;
- арешт до 6 місяців.
Хто встановлює правила
Чи завжди можливе виправлення помилок у бухгалтерських документах? Зовсім ні. Іноді закон чи нормативні правила, прийняті з його основі, прямо забороняють це. Наприклад, це стосується касових та банківських документів (п. 16 Положення з ведення бухобліку та бухобліку в РФ, затв. наказом Мінфіну від 29.07.1998 № 34н).
В інших випадках допустимі способи виправлення помилок у первинних бухгалтерських документах та бухрегістрах визначає керівництво підприємства, але з урахуванням чинного законодавства.
Відповіді на поширені запитання
Питання: Якщо особа, відповідальна за ведення документа відсутня, то чи може внести за її виправлення працівник за дорученням?
Відповідь: Справа в тому, що довіреність є інструментом цивільно-правових відносин. Відповідно до трудовому законодавству, трудова функція має виконуватися працівником особисто й у ТК РФ такий термін, як «довіреність» і не використовується. При складанні довіреності в ній має бути зазначена конкретна людина, але в тому випадку, якщо трудовий договір з працівником припинено, зробити це неможливо. Порядок, за яким у компанії ведеться бухгалтерський облік затверджується керівником, тому він може прийняти рішення про те, ким пописуватимуться виправлення у разі відсутності потрібного співробітника.
Як коригувати регістри бухобліку
Можна окремо виділити способи виправлення помилок у бухгалтерських документах – регістрах (книгах, журналах тощо). Серед них закон називає складання:
- анулюючих записів за бухгалтерськими рахунками (т.з. сторно);
- доповнюючих записів за рахунками.
Формально можна і повністю замінити регістр як на новий документ, проте така необхідність виникає не часто (старість, псування, нечитаність тощо).
Зрозуміло, дозвіл на виправлення бухреєстру має надати той фахівець, який відповідає за його ведення.
Також див. «Організація документообігу у бухгалтерському обліку».
