Авансові платежі по УСН для ІП

Ті ІП, які обрали Спрощений режим оподаткування від початку свого підприємницького шляху або перейшли на «спрощенку» у процесі роботи, мають бути готові до того, що їм доведеться обчислювати та виплачувати авансові платежі.

Що таке авансові платежі

• за 1 квартал – до 25 квітня;
• за півроку – до 25 липня;
• за 9 місяців - до 25 жовтня.

Якщо авансові платежі розраховані правильно, то наприкінці року сума до сплати до бюджету з податків буде рівнозначна тій, що вже сплачено у вигляді авансових платежів.

Здавати декларацію до податкової служби за місцем реєстрації ІП мають не пізніше кінця квітня наступного за звітним податковим періодом року.

До уваги! Розмір авансових платежів необхідно обчислювати в рублях, без копійок. Простіше кажучи, за підсумками підрахунків суми менше ніж 50 копійок взагалі не враховуються, а понад 50 копійок округляються у бік одного рубля.

Розрахунок авансових платежів при «спрощенні»

Розмір авансових платежів під час використання спрощеного режиму розраховується, висловлюючись професійною мовою, наростаючим підсумком. Щоправда, розрахунок їх, залежно від об'єкта оподаткування, здійснюється різними способами.

• Якщо застосовується об'єкт оподаткування доходи 6%, суму всіх доходів необхідно множити на 6% (у статті 346.15 Податкового кодексу РФ дано докладний перелік доходів, які потрібно враховувати при обчисленні цього податку по 6% ставке).
• Якщо застосовується об'єкт оподаткування доходи мінус витрати 15%, то цьому випадку податковою базою, що підлягає обчисленню, будуть усі враховані доходи за мінусом врахованих витрат. Повний перелік витрат, які можна приймати до відрахування по «спрощенці», наведено у статті 346.16 Податкового кодексу РФ.

Як прибутку, так і витрати всі ІП зобов'язані обов'язково враховувати у спеціальній книзі обліку доходів та витрат, яка має бути у кожного підприємця, який перебуває на УСН.

Увага! На УСН потрібно обов'язково документально підтверджувати всі витрати, що виробляються в процесі роботи. Тобто від індивідуального підприємця вимагається ретельне збирання та зберігання договорів, чеків, квитанцій та інших паперів, здатних довести витрати ІП. Якщо в процесі можливої ​​податкової перевірки виявиться, що ІП не в змозі підтвердити витрати, раніше прийняті до відрахування при підрахунку бази оподаткування, то цілком закономірно з боку контролюючих органів можуть бути штрафні санкції.

Покарання за не сплачені вчасно авансові платежі

Відповідно до Податкового кодексу РФ, якщо авансові платежі були вчасно нараховані і відправлені до державного бюджету, ними нараховуються пені.

Розмір пені дорівнює 1/3 ставки рефінансування за Центральний банк РФ кожний день прострочення.

Проте щодо індивідуальних підприємців, які нехтують оплатою авансових платежів, законодавці обмежилися лише нарахуванням пені – жодних інших штрафів та покарань тут не передбачено.

А от якщо індивідуальний підприємець не вчасно подав податкову декларацію щодо УСН, то в цьому випадку він зобов'язаний буде сплатити штраф. Сума штрафу у кожному випадку індивідуальна, оскільки вона дорівнює 5% від несплаченої суми за кожний місяць.

Втім, існують і обмеження за величиною штрафу – він не повинен бути вищим за 30% від суми невиплаченого податку, і водночас не може бути нижчим за 1 тис. руб.

Як зменшити розмір авансових платежів на ССП доходи 6%

При своєчасній сплаті обов'язкових страхових внесків до Пенсійного фонду, індивідуальні підприємці, які не залучають до роботи найманий персонал, можуть зменшити авансові платежі на 100% від суми страхових виплат, здійснених у минулий звітний податковий період за себе особисто. Варто зазначити, що закон жодним чином не ставить жорстких обмежень щодо терміну обов'язкових страхових виплат, головне дотриматись однієї умови – нехай невеликими частинами, але вони мають бути здійснені протягом календарного року. Найбільш поширеною та зручною системою перерахування страхових виплат є поквартальний режим.

Як правильно підприємцю сплачувати страхові внески до ПФР читайте у матеріалі Страхові внески ІП.

Буває, що ІП сплачують усі внески до Пенсійного фонду «заздалегідь», тобто на початку календарного року. Однак, прийняти до заліку таку виплату одразу при обчисленні авансових платежів за УСН не вдасться. Єдиний варіант при такому розвитку подій: розділити здійснену заздалегідь повну виплату до ПФР на чотири частини та враховувати їх за наступною схемою: за перший квартал – чверть суми відрахувань за рік, за півріччя – ½ частина відрахувань, за 9 місяців ¾ частини, а вже за рік – повну суму виплати.

Щодо тих ІП, які наймають працівників, то податкові відрахування можуть зменшити на 50% від суми внесків, сплаченої до Пенсійного фонду за всіх працівників, включаючи і себе.

Увага! Якщо індивідуальний підприємець перестав працювати поодинці і набрав співробітників, він повинен обов'язково відобразити це у розрахунку авансових платежів. Можна відразу сказати, що в цьому випадку доведеться перерахувати податок по кожному кварталі і донарахувати пені з недоплат, т.к.неминуче виникне різниця через зниження податку розмір вироблених відрахувань до ПФР. При цьому при заповненні декларації треба буде вказати ті суми, які будуть результатом цього перерахунку.

Як зменшити авансові платежі при розрахунку УСН доходи мінус витрати 15%

При використанні на УСН об'єкта оподаткування доходи мінус витрати 15% знизити базу оподаткування для авансових платежів також цілком можливо. В даному випадку це можна зробити, якщо минулого року було допущено збитки та погашено мінімальний податок — ці суми можна врахувати у витратах року поточного (або будь-якого наступного року протягом наступних 10 років). Таким чином, отримані раніше збитки ІП протягом кількох років має право переносити у витрати наступних податкових періодів, але лише в тій послідовності, в якій вони спочатку зафіксовані.

У цьому випадку обчислення авансових платежів відбуватиметься за таким алгоритмом: 5-15 % від бази оподаткування, зменшеної на перераховані раніше аванси, збитки за минулі періоди і мінімальний податок.

Якщо відбувається переплата за авансовими платежами

В ідеалі такого не має скластися. Однак, на практиці досить часто трапляються ситуації, коли переплата відбувається. У цьому випадку можливі два варіанти розвитку подій:

1. переплату виявили податківці - вони зобов'язані повідомити про це платника податків та провести з ним акт звірки з податкових виплат;
2. переплату виявив сам платник податків – він має повідомити про це податківцям і скласти акт звірки з платежів.

Як правило, якщо факт переплати встановлено та підтверджено документально, перераховані податкові платежі зараховуються у рахунок сплати майбутніх авансових платежів.Однак якщо платник податків не хоче цього, він має право написати до податкової служби заяву на повернення надміру сплачених сум.

Авансові платежі зобов'язані сплачувати всі ІП, які використовують для нарахування та сплати податків спрощений режим. Однак у тих випадках, якщо це з якихось причин не виходить, ніяких великих штрафів і покарань не буде, максимум, що може бути – це нарахування невеликих пені, що, звичайно, теж малоприємне, але терпимо. Проте авансові платежі сприяють дотриманню порядку щодо податкових виплат, внутрішньої фінансової дисципліни ІП, а також майже повністю виключають можливість раптових перевірок від податківців.

Авансові платежі та податок з УСН у 2024 році

Для детального покрокового розрахунку авансових платежів та податку УСН ви можете скористатися цим безкоштовним онлайн-калькулятором безпосередньо на цьому сайті.

Щоб правильно розрахувати податок, необхідно знати, що на УСН:

• податковим періодом вважається календарний рік;
• звітним періодами є 1 квартал, півріччя та 9 місяців;
• податок розраховується наростаючим підсумком з початку року (наприклад, дохід (витрата) за 9 місяців включатиме дохід (витрата) за півріччя і перший квартал).

Щоб повністю сплатити податок УСН потрібно:

• протягом року зробити 3 авансові платежі, подавши перед цим повідомлення про обчислені суми КНД 1110355;
• у наступному році заплатити податок з УСН за вирахуванням раніше сплачених авансових платежів (попередньо здається декларація з УСН).

Терміни сплати податку СЗН у 2024 році

Важливо: з 2024 року податки на інші платежі, які входять до ЄНП, потрібно перераховувати строго на ЄНС. Можливість сплачувати податки "по-старому" (на КБК конкретного платежу) скасовано.

З 2023 року всі компанії та ІП повинні подавати декларації та інші звіти до 25 числа включно. Платити більшість платежів потрібно до 28 числа.

Таким чином, податок при УСН за підсумками року потрібно перераховувати не пізніше 28 березня для ТОВ та 28 квітня — для ІП. Крайній термін перерахування авансів — 28 число місяця після звітного періоду, тобто 28 квітня, липня, жовтня відповідно.

Не пізніше 25 числа місяця, в якому необхідно сплатити аванс чи податок, потрібно подати до ІФНС повідомлення про обчислені суми. Форму повідомлення затверджено наказом ФНП Росії від 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@

Примітка: якщо термін сплати податку ССП випадає на вихідний або свято, тоді крайній термін сплати переноситься на найближчий робочий день.

У таблиці нижче подано терміни сплати ССП у 2024 році з урахуванням переносів:

*Термін сплати переноситься відразу на 4 дні вперед: 28 квітня - неділя, 29 та 30 - вихідні за рахунок перенесення Урядом з інших вихідних, 1 травня - свято.

УСН «Доходи»

Щоб розрахувати податок (авансовий платіж) на УСН 6% необхідно суму всіх доходів за певний період помножити на податкову ставку. Потім отриманий результат можна зробити значно менше, тому що на УСП «Доходи»:

• Індивідуальні підприємці без працівників можуть зменшити податок (авансовий платіж) у сумі підлягають сплаті у тому року страхових платежів себе. Причому зменшити податок можна хоч на 100%, тобто до нуля.
• Організації та індивідуальні підприємці з працівниками можуть зменшити податок (авансовий платіж) до 50% у сумі сплачених страхових внесків за працівників та підлягають сплаті внесків за себе. З 2023 року ІП можуть зменшити аванси та податок з УСН на внески за себе, які ще не були сплачені, але підлягають перерахуванню у поточному році. Раніше приймати до зменшення податку можна було лише перелічені внески. Правила змінили у середині 2023 року. При цьому їх поширили на правовідносини, що виникли, починаючи з 1 січня 2023 року, тобто фактично запровадили заднім числом. Якщо ІП працював один (тобто міг зменшувати податок або авансовий платіж на 100%), а потім найняв працівника (нехай тимчасово), то до кінця року він втрачає право знижувати податок більш ніж на 50%. Це не залежить від того, на який період прийнято співробітника і чи допрацював він до кінця року. Якщо співробітника найнято, наприклад, 1 січня і звільнено 1 березня, то зменшувати аванси не більше ніж на 50% доведеться до кінця року. ІП втрачає право зменшення суми обчисленого податку (авансових платежів) до нуля починаючи з того періоду, з якого він найняв працівників.

Зверніть увагу! Аванс чи податок з УСН можна зменшити на страхові платежі ІП за себе, що належать до того ж року. Не можна зменшити аванс за 1 квартал 2024 року на внески, які підлягають сплаті 2023 року у сумі 45 842 рубля, навіть якщо вони перераховані 2024 року. Це минулорічні внески, тому на них можна зменшити аванс/податок лише 2023 року.При цьому є виняток: якщо ІП після настання 2023 року сплатив внески за 2022 рік або більше ранніх періодів (сплатив заборгованість), то їхню суму можна прийняти до вирахування з авансу/податку при УСН за 2023-2025 роки.

Примітка. Мінімальні внески за 2023 рік можна було перераховувати до 9 січня 2024 року, оскільки 31 грудня 2023 року — неділя. Однак ця частина внесків все одно стосується 2023 року — законодавці прямо вказали на це абз. 5 пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Таким чином, для розрахунку авансового платежу (податку) за УСН «Доходи» можна скласти формулу:

Авансовий платіж (Податок) = Податкова база (Сума доходів наростаючим підсумком) х Ставка – Страхові внески (що підлягають сплаті за себе та фактично перераховані за працівників з початку року) – Попередні авансові платежі*.

*У першому кварталі цієї складової формули не буде.

У 2024 році діють 2 ставки податку при УСН з об'єктом «доходи»: 6% - При сумі доходу з початку року до 199,35 млн рублів та/або чисельності працівників до 100 осіб; 8% - При сумі доходу 199,35-265,8 млн рублів та/або чисельності працівників 101-130 осіб. Застосовувати ставку 8% потрібно починаючи з того періоду, коли перевищено ліміт 199,35 млн рублів та/або 100 співробітників, і до кінця року.

Примітка: регіональна влада може знижувати ставку податку з 6% до 1%.

Приклад розрахунку авансових платежів та податку на УСН «Доходи» у 2024 році

Припустимо, що індивідуальний підприємець без працівників має такі показники:

*Дані про страхові платежі наводимо для загальної картини. 2024 року момент сплати внесків ІП за себе для зменшення УСН-податку не є важливим. Підприємець із прикладу робить ці відрахування рівними частинами щокварталу, оскільки це йому звичніше. На практиці так роблять багато ІП. При цьому віднімати з авансу вони можуть відразу всю суму фіксованих внесків за 2024 рік у розмірі 49 500 рублів.

Вважаємо авансовий платіж за перший квартал:

1. Податкову базу за перший квартал множимо на 6% (540 000 * 6%), отримуємо суму авансу до відрахування 32 400.
2. Максимальне вирахування за рахунок мінімальних страхових платежів - 49 500 рублів, але оскільки не можна зменшити аванс більше ніж до нуля, віднімаємо з нього 32 400. Тобто сплачувати аванс за 1 квартал не потрібно. За старими правилами можна було зменшити цей аванс лише на суму сплачених в 1 кварталі внесків, тобто на 12375 рублів, а різницю довелося б доплачувати.

Вважаємо авансовий платіж за півріччя:

1. Податкову базу за півріччя (тобто дохід наростаючим підсумком за перший та другий квартали) множимо на 6% (1 160 000 * 6%), отримуємо аванс за півріччя у сумі 69 600.
2. Зменшуємо обчислений аванс на весь відрахування 49 500 і отримуємо до доплати за підсумками півріччя 20 100 рублів. Вирахування за рахунок мінімальної частини внесків ми вичерпали.

Вважаємо авансовий платіж за 9 місяців:

1. Податкову базу за 9 місяців наростаючим підсумком множимо на 6% (1 160 000 * 6%), отримуємо суму авансу 111 600.
2. Зменшуємо обчислений аванс на весь відрахування 49 500 та сплачену за підсумками півріччя суму 20 100. Отримуємо до доплати за 9 місяців 111 600 - 49 500 - 20 100 = 42 000.

Вважаємо податок за весь 2024 рік:

1. Річний податкову базу множимо на 6% (2 680 000 * 6%), отримуємо суму податку 160 800.
2. Зменшуємо обчислений податок на весь вирахування 49 500 та сплачені раніше аванс: 160 800 - 49 500 - 20 100 - 42 000 = 49 200. Це і буде сума до сплати по закінченню року.

УСН «Доходи мінус витрати»

Щоб розрахувати авансовий платіж (податок) на ССП «Доходи, зменшені на величину витрат» необхідно:

1. З суми доходів за певний період відняти суму витрат за той же період (як витрати, серед інших, визнаються всі сплачені страхові внески за працівників для ІП та організацій, а також сплачені внески ІП за себе).
2. При розрахунку податку за рік можна включити до витрат суму збитку минулих років (коли витрати перевищили доходи), а також різницю між сплаченим мінімальним податком та сумою податку, обчисленого загалом за попередній рік. Наприклад, у 2023 році дохід компанії становив 500 000 руб., А витрата - 1 000 000 руб. Отримано збиток у сумі 500 000 руб. Незважаючи на збиток, компанія за підсумками року заплатила мінімальний податок - 1% від доходу або 5000 руб. При розрахунку податку за 2024 рік вона зможе врахувати:
   • отриманий 2023 року збиток у вигляді 500 000 крб.;
   • різницю між сплаченим за 2023 мінімальним податком (5 000 руб.) і податком, розрахованим у загальному порядку (0 рублів, тому що була відсутня податкова база). Різниця складе 5000 руб.

Зверніть увагу, що врахувати збитки та різницю можна тільки при розрахунку податку за рік, а не за квартал, півріччя або 9 місяців. Наприклад, при розрахунку авансу за 1 квартал 2024 року не можна врахувати збиток, отриманий у 2023 році, та різницю між мінімальним податком та податком, розрахованим у загальному порядку. Це можна буде зробити лише після закінчення 2024 року, коли проводиться підсумковий розрахунок податку.

Примітка. На УСН «Доходи мінус витрати» внески ІП за себе вважаються витратами, а не вирахуванням. Тому їх потрібно сплатити спочатку, як і внески за працівників.

Таким чином, для розрахунку авансового платежу за УСН "Доходи мінус витрати" можна вивести формулу:

Авансовий платіж (Податок) = (Податкова база (Сума доходів наростаючим підсумком мінус сума витрат наростаючим підсумком) х Ставка) – Попередні авансові платежі*.

*У розрахунку авансу за перший квартал це складової не буде.

Податок за підсумками року розраховуємо вже з урахуванням збитку минулого року (років) та різниці, між мінімальним податком та податком, обчисленим у загальному порядку:

Податок = (Податкова база (Сума доходів наростаючим підсумком мінус сума витрат наростаючим підсумком) - Збиток та різниця між сплаченим мінімальним податком та сумою податку, обчисленого у загальному порядку (за один рік, якщо був упродовж попередніх 10 років)) * Ставка – авансові платежі за 1 квартал, півріччя та 9 місяців .

У 2024 році діють 2 ставки податку при УСН з об'єктом «доходи мінус витрати»: 15% - При сумі доходу з початку року до 199,35 млн рублів та/або чисельності працівників до 100 осіб; 20% - При сумі доходу 199,35-265,8 млн рублів та/або чисельності працівників 101-130 осіб. Застосовувати ставку 20% потрібно починаючи з того періоду, коли перевищено ліміт 199,35 млн рублів та/або 100 співробітників, і до кінця року.

Примітка: регіональна влада може знижувати ставку податку з 15% до 5%.

Далі наведемо приклад розрахунку авансових платежів та податку на ССП «Доходи мінус витрати».

Припустимо, що індивідуальний підприємець без працівників має такі показники:

Авансовий платіж за перший квартал:

1. Податкову базу за перший квартал множимо на 15% (260 000 * 15%), тобто. 39 000.

Авансовий платіж за підсумком півріччя:

1. Податкову базу за півріччя (тобто наростаючим підсумком, включаючи перший та другий квартали) множимо на 15% (570 000 * 15%), тобто. 85 500.
2. Віднімаємо авансовий платіж за перший квартал (85 500 – 39 000), тобто. за перше півріччя авансовий платіж дорівнює 46 500.

Авансовий платіж за 9 місяців, як і податок ССП за рік розраховуються тим самим способом. Потрібно тільки не забувати розраховувати авансові платежі (податок) наростаючим підсумком та віднімати вже сплачені аванси.

Популярні питання щодо авансових платежів

Нижче наведено відповіді на деякі питання, що задаються за авансовими платежами:

Чи потрібно оплачувати авансовий платіж за 1 квартал, якщо організація (ІП) відкрилася у 2 кварталі?

Авансові платежі сплачуються починаючи з того періоду, коли платник податків почав застосовувати УСН. Якщо організація або ІП зареєстровані у 2 кварталі, за 1 квартал аванс не розраховується та не сплачується.

Як зменшити авансовий платіж (податок) на страхові внески, якщо ІП найняв працівників у середині звітного (податкового) періоду?

ІП втрачає право на зменшення суми обчисленого податку (авансових платежів з податку) на всю суму сплачених за себе страхових внесків, починаючи з того періоду, з якого він найняв працівників.

Наприклад, ІП найняв працівників у другому кварталі. Аванс за перший квартал він зменшив на суму внесків, що підлягають сплаті за себе, до нуля. Аванс за півріччя він зменшує таким чином, щоб до сплати залишилося не менше ніж 50% обчисленого податку.

Право на зменшення авансу та податку більш ніж на 50% ІП втрачає до кінця року незалежно від того, на який період прийнято співробітника і чи доопрацював він до кінця року. Якщо співробітник найнятий, наприклад, 10 січня і звільнений 1 березня, то зменшувати аванси не більше ніж на 50% доведеться до кінця року

Чим загрожує несплата авансів за "спрощенкою"

Як наслідки, якщо не сплачувати авансові платежі по ССП протягом року? На спрощеній системі оподаткування (ССП) підприємці сплачують єдиний податок. При цьому всі чули про пені з авансів. Організації з УСН платять їх щокварталу, а звіт надають щорічно.

Поки податковий орган не отримав декларацію, він і не подає суми до сплати – відсутня будь-яка інформація, чи має юридична особа щось бюджету. Може, підприємство пропрацювало в мінус або не отримало доходу. Через це виникає спокуса пропустити авансовий платіж – особливо в організаціях, які очікують на збитки. Але це не зовсім безпечно з огляду на зміну в порядку нарахування пені. Тому варто розглянути, чим загрожує несплата авансів з УСН.

Зобов'язання для авансових платежів за УСН

Категорія осіб, зобов'язаних розраховувати та перераховувати авансові платежі за УСН регламентована статтею 346.21 НК РФ. У законі передбачено внески для будь-якого з двох об'єктів оподаткування за цією системою. Не перераховувати аванси дозволяється лише якщо податок відсутній. Приклади:

• Організація з УСН у системі «доходи мінус витрати» закінчила період зі збитком;
• ІП за системою «доходи» застосувала відрахування, знизивши розмір авансу до нуля. Це доступно лише для індивідуальних підприємців, які не мають найманих співробітників.

ІП, які мають працівники, чи організації можуть застосувати відрахування у такому обсязі, який дозволить скоротити до половини податку за УСН системі «доходи». Аванс їм визначається будь-якому варіанті, якщо мають місце доходи.

При цьому слід врахувати нововведення 2023 року. З цього періоду щодо авансів по УСН потрібно надіслати повідомлення про обчислені податки. Воно дозволить визначити розмір авансу, через що приховувати зобов'язання щодо платежів стало вкрай важко.

Пені, що нараховуються

Несплата авансових платежів по УСН має ряд наслідків. Щодо платника податків призначаються пені. Порядок їхнього нарахування змінено з 2023 року. Винуватець – інтеграція єдиного податку та єдиної системи розрахунку. З цього моменту пені визначається щодо заборгованості по кожному окремому податку, але в негативне сальдо ЕНС.

Розрахунок відбувається щодо кожного дня, протягом якого було негативне сальдо на ЕНС, починаючи з дати його появи і до моменту, коли негативне сальдо буде покрите. Але ставки не було змінено:

• Для індивідуальних підприємців – 1/300 ставки рефінансування;
• Для організацій – 1/300 ставки за перші 30 днів прострочення, але з 31 дня підвищується до 1/150.

До 2022 та до 2023 року діяв інший порядок визначення пені щодо організацій. Якщо термін перевищував 30 днів, штраф не змінювався. Пені за несплату авансових платежів за УСН розраховувався на весь період прострочення з огляду на ставку 1/300 рефінансування. 2024 року повернули старий регламент, який діяв до 2022 року.

Враховуючи іншу систему розрахунку пені, неправильно розмірковувати про штрафи за несплату авансів за спрощеною системою. Буває, що на ЄНС є кошти на сальдо або вони утримуються для інших виплат.Коли настане авансовий термін щодо УСН, гроші будуть відраховані в рахунок їхньої сплати, навіть якщо є кошти з ЄНС, призначені для інших цілей. Через це не виникає авансової заборгованості, і податковий резидент не отримує пені, оскільки сальдо ЄНС залишається з позитивним значенням.

Пояснення до податкового органу

Якщо платник має логічне і підкріплене аргументами пояснення, то він має надіслати відповідь. Якщо його не буде, то жодних санкцій не передбачено. Це не конкретна вимога, тому за ненадання інформації не буде штрафів. Мова лише про лист із проханням. Вимагати дані чи документи податковий орган може лише окремих випадках – авансові платежі по УСН до них не зараховуються.

Штрафні санкції