Як вивести прибуток із ТОВ. Розповідаю про 10 можливих способів та попереджаю про ризики

Тестую на habr експертні матеріали. Якщо ви підприємець і вам зайшов матеріал, поділіться в коментарях, що варто продовжувати писати на такі теми (податки, ризики від ФНП, управління бухгалтерією). Або навпаки не варто :) Загалом і в цілому буду рада будь-якого зворотного зв'язку.

Скільки існує способів вивести гроші з ТОВ

Я нарахувала 10 способів. Перший і другий не підпадає під увагу інспекторів, а решта вісім з різним ступенем ризику. Оцініть кожен варіант добре, перш ніж використовувати в бізнесі. Я рекомендую використовувати лише законні способи.

Спосіб 1. Виведення прибутку через дивіденди

Ризик: нульовий. Нижче для простоти розрахунків приймаю, що ставка ПДФО – 13%. Прибуток у ТОВ — це прибуток самого суспільства, а засновники зможуть отримати свою частку через дивіденди. Перераховувати їх за законом можна не частіше одного разу на квартал після зборів учасників товариства, на яких буде ухвалено рішення про виплату. Щоб отримати чистий прибуток, з отриманого виторгу ТОВ спочатку потрібно розрахуватися за боргами перед постачальниками, виплатити зарплату співробітникам, сплатити всі податки (УСН, податок на прибуток, ПДВ). І вже потім можна отримати дивідендами належну частку.

Приклад розрахунку дивідендів руки після сплати всіх податків різних системах оподаткування. У прикладі всі витрати на ОСН та УСН Д-Р приймаються у витрати. За УСН Д страхові внески зменшують податок на 50%. За всіма системами оподаткування використовуються стандартні ставки.

У прикладі найбільше прибутку можна отримати на УСН Д-Р.Але цей показник може сильно відрізнятися залежно від структури витрат, рентабельності бізнесу та пільг, що використовуються. Наприклад, якщо IT-компанія користується пільгами Мінцифри, то податкове навантаження буде таким:

Спосіб 2. Виведення прибутку через підвищену зарплату

Ризик: нульовий. У 2024 році для компаній з реєстру МСП продовжують діяти знижені ставки страхових внесків - 15% для суми понад МРОТ замість стандартних 30%. МРОТ у 2024 році дорівнює 19242 руб. У 2025 році ставка страхових у 15% діятиме для суми понад 1,5*МРОТ. МРОТ 2025 року дорівнює 22 440 рублів. Для ІТ-компаній з акредитацією Мінцифри ставка страхових внесків складає 7,6% на всю суму. Якщо сума страхових перевищує граничну величину в 2,25 млн, то ставка страхових стає 0% (у 2025 р. планують також зробити ставку 7,6% при перевищенні граничної величини). Тому якщо у вас IT-компанія, а ви ще не отримали акредитацію Мінцифри, то рекомендую отримати :)

• Гроші на руки = 100 000
• ФОП (гроші на руки + ПДФО) = 100 000 / 0,87 = 114 943
• Страхові внески = 19242 х 30% + 95701 х 15% = 20127

Від податкового режиму компанії залежить, що буде вигідніше — забрати гроші дивідендами чи вивести через зарплату.

ОСН — вигідніше виводити через зарплати та премії

УСН 15% - можна вибрати будь-який із способів

УСН 6% - вигідніше виводити через дивіденди

Порада: Використовуйте переваги зарплатного проекту для виплати дивідендів, щоб не розоритися на високих відсотках при виплаті фізичним особам.

Наприклад, банківська комісія за переказ фізичним особам 2%, відправити потрібно 5 млн рублів дивідендами, доведеться банку залишити 100 000 рублів.А через зарплатний проект гроші підуть практично безкоштовно, за соті частки відсотка. Тарифи можна дізнатися в банку, що обслуговує вас.

Також у цій таблиці можна подивитися розрахунок за різних систем оподаткування, змоделювати свою ситуацію і вибрати найбільш вигідний варіант виведення грошей.

Спосіб 3. Виведення прибутку через позику засновнику

Ризик: середній.

Законодавство дозволяє видавати засновникам позики, зокрема безвідсоткові. Для цього потрібно оформити договір між власником та ТОВ, за яким після переказу грошей.

У цьому випадку страхових внесків немає, але доведеться за кожен місяць користування позикою розрахувати та утримати ПДФО з матеріальної вигоди засновника: 35% для резидентів, 30% для нерезидентів.

Матеріальну вигоду обчислюють виходячи з ⅔ ключової ставки ЦП, що діє останнє число кожного місяця користування позикою, мінус ставка за договором (ст. ст. 212, 223 НК РФ). При безвідсотковій позиці вона обчислюватиметься як ⅔ ключова ставка ЦП, що діє на останнє число кожного місяця користування позикою.

Якщо договір був під певний відсоток, то за будь-якої системи оподаткування доведеться сплатити податки з отриманих або нарахованих відсотків.

До того ж позику потрібно повернути, тому де-факто це не є виведенням прибутку.

Наприклад

ТОВ за квартал заробило 5 млн руб. прибутку, з яких треба віддати державі 20% - 1 млн руб. Власник через безвідсоткову позику з терміном повернення один рік виводить собі 4 млн руб., що залишилися, бухгалтерія нараховує щомісяця матеріальну вигоду і утримує з неї ПДФО 35%. Витрат зі страхових внесків немає.

Допустимо, весь рік ключова ставка залишалася рівною 16%, тоді матеріальна вигода власника складе 426667 руб. (4 млн.)х ⅔ х 16%), 35% ПДФО з неї обійдеться компанії в 149380 руб.

Виходить, що в нашому прикладі вартість виведення прибутку через безвідсоткову позику буде коштувати на рік 23% від загальної суми (5 млн. руб.). Цей спосіб обійдеться дешевше, ніж просто виплата дивідендів (3-4% ПДФО до 13% дивідендів).
Позика з відсотками додатково коштуватиме прибуток від суми зароблених відсотків.

Важливо пам'ятати, що суму позики доведеться повернути до компанії. За фактом — це не виведення прибутку, а тимчасове виведення грошей із компанії. Підприємець заплатить 3-4% за користування грошима.

Позика засновнику працюватиме нормально, якщо використовувати її без фанатизму: видали суму — повернули. Наприклад, видавати раз на рік, а не кожен квартал за декількома договорами з постійною пролонгацією.

Податкова не любить безвідсоткові позики і може перекваліфікувати їх у процентні, якщо не сплачувати ПДФО з матеріальної вигоди. Інспектор донарахує матеріальну вигоду з ⅔ відсотків за ставкою 35%, а зверху додати пені та штрафи. Максимально можливе покарання — податківці вважатимуть договори позик фіктивними та перекваліфікують на виплату зарплати. У цьому випадку буде донараховано страхові внески та ПДФО, плюс штрафи та пені.

Банки можуть перевірити безвідсоткові позики з 115-ФЗ. Щоб розвіяти сумніви операційістів, варто в платіжному дорученні вказати договір позики з процентною ставкою та терміном, відправити скан договору.

Спосіб 4. Виведення прибутку через повернення відсотків за раніше виданою позикою

Коли бізнесу для розвитку потрібні гроші, простіше і вигідніше використати позику від засновника під відсоток. Так, на законних підставах можна вивести прибуток через відсотки і одночасно зменшити податки на розмір цих відсотків.

Наприклад

Засновник видав у позику власному ТОВ 10 млн руб. під 24% річних*:

200000 руб. - щомісячний відсоток, який належить засновнику

174 000 руб. - Засновник отримає чистими на руки

26 000 руб. - 13% ПДФО з отриманих засновником відсотків

Одночасно всю суму відсотків ТОВ враховує у витратах та законно зменшує базу податку на прибуток або УСН 15%. Це спосіб виведення прибутку один із найвигідніших — під 13%.

*За законом процентна ставка за договором позики може бути в діапазоні від 10 до 150% від ставки ЦП РФ. Така угода вважається контрольованою, оскільки в угоді беруть участь взаємозалежні особи, одна з яких — фізособа.

Подібну схему для уникнення податку на прибуток у 2010-х роках використовували у великих добувних компаніях та їх дочках. Нюанс у тому, що грошей ніяких реально не видавали, все було лише на папері — малювали витрати та зменшували прибуток на відсотки за позиками, які нібито отримали від інших компаній. І відсотки могли перевалити за десятки та сотні мільйонів рублів. У судовій практиці було багато таких справ.

Спосіб 5. Виведення прибутку через здачу майна засновника в оренду

Ризик: середній.

І тут засновник передає власне майно у найм власному ТОВ за ринковими цінами: автомобіль, приміщення, устаткування, товарні знаки та будь-які інші активи. Щоб не платити зайвий ПДФО, деякі підприємці так роблять і оформлюють угоди через власне ІП на УСН 6%.

Цей спосіб буде законним, якщо не забувати про ринкові відносини. Податкова зацікавиться, якщо засновник складатиме склад в оренду набагато вище за середньоринкову ціну по регіону.Наприклад, за оренду 50-метрового приміщення у місті в середньому треба викласти 150 000 рублів, а ТОВ орендує у власника такий самий метраж за 500 000.

Компанія зможе зменшити УСН 15% або податок на прибуток, а власник отримає вигідний прибуток, з якого заплатить лише 6% податку.

Спосіб 6. Виведення прибутку через договір із дружнім ІП

Ризик: високий.

Коли у ТОВ угода з ІП ​​лише на папері – це сіра схема виведення грошей. Не рекомендую використовувати.

При цьому способі використовують ІП, яке підконтрольне власнику компанії. ТОВ оплачує ІП за якісь послуги, наприклад рекламні чи консультаційні, а потім отримує назад кеш за мінусом комісії.

• ТОВ прийме у витрати суму послуг ІП
• ІП сплатить податок УСН 6%
• У банк піде комісія 0–3% за виведення кешу через картку ІП

При цьому способі варто більше побоюватися уваги з боку банку. Компанія може потрапити на блокування операцій з 115-ФЗ «Про протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, та/або фінансуванню тероризму»:

1. Банк заблокує сумнівні операції або всі операції в цілому, поки компанія не надасть пояснення щодо підозрілих операцій.
2. Далі є два варіанти:
   2.1. Компанія проходить перевірку та рахунок продовжує працювати в повному режимі.
   2.2. Банк блокує дистанційне банківське обслуговування і підприємцю потрібно взаємодіяти з банком офлайн. Звичайно, таким ніхто не займатиметься. Тому підприємець закриває р/р у банку, але з комісією в 10–30% від залишку грошей на рахунку. Також є ймовірність, що компанія потрапить у чорний список і при відкритті р/р в іншому банку практично одразу прилетить ще один блок по 115-ФЗ (не лякаю, що ймовірність цього низька).У будь-якому випадку при роботі з банком потрібно дотримуватись його правил, щоб не потрапити на блокування. Про них можете почитати в інтернеті, інформації досить багато.

Також податківці можуть перекваліфікувати виплати ІП у статус зарплати та донарахувати ПДФО, страхові внески, пені та штрафи.

Спосіб 7. Виведення прибутку через керуючий ІП

Ризик: високий.

ІП бере він усі функції генерального директора, цю умову закріплюють у Статуті ТОВ і укладають договір надання послуг з ІП. Таким чином компанія економить на ПДФО та страхових внесках із зарплати.

Наприклад

1 млн рублів щомісяця отримує керівник ІП і віддає державі 60 000 рублів податку УСН за ставкою 6%.

Із зарплати генерального за умовами трудового договору довелося б перерахувати близько 340 000 рублів страхових та ПДФО зверху.

Очевидна економія на податках — виведення прибутку під 6%.

Спосіб законний, якщо реально користуватися послугами керуючого ІП, а не економити на податках. Податкова часто кваліфікує договір ДПГ у трудові відносини та нараховує несплачені страхові внески, пені та штрафи. Судової практики накопичилося достатньо, найчастіше вона не на користь ТОВ.

Цей спосіб із ймовірністю 80% приверне увагу податкової. У 2024 році подібну схему для виведення прибутку практично не використовують через високі ризики.

Але така схема може працювати, якщо компанія реально користується послугами керуючого ІП та не оптимізує податки з використанням сірої схеми.

Спосіб 8. Виведення прибутку через особисті покупки по корпоративній карті

Ризик: середній.

У цій схемі засновник активно використовує корпоративну карту ТОВ для особистих покупок. Оплачує ресторани, готелі, походи в кіно, купівлю одягу та взуття, навіть корм коханого собаки.

Є три варіанти, як відображати в обліку покупки власника корпоративної карти.

Як роблять незаконно та неправильно

Бухгалтер бачить у банківській виписці особисті витрати за корпоративною карткою та приймає всю суму у витрати, які зменшують податок на прибуток або УСН 15%. У цьому способі податки немає.

Цей варіант найнебезпечніший — податкова бачить усі рухи за корпоративними картками та відстежує дивні операції. За будь-якої з перевірок (камеральної чи виїзної) інспектори з ймовірністю 80% запитають авансові звіти та знайдуть порушення (на досвіді ведення бухгалтерії близько 200 компаній). Компанія отримає донарахування з податків, ПДФО та страхових внесків.

Наприклад

Засновник купив дружині шубу за 100 000 руб. та заплатив корпоративною карткою.

Бухгалтер прийняв цю суму у витрати в бухгалтерському та податковому обліку, база з податку на прибуток або УСН 15% зменшилася на 100 000 руб.

Додаткових податків у разі не буде.

Як роблять законно, але не зовсім правильно

Бухгалтер бачить у банківській виписці витрати по корпоративній картці, не ставить їх на витрати компанії та списує їх відразу за рахунок чистого прибутку, який залишився у компанії після виплати всіх зобов'язань та сплати податків.

Виходить, що витрата є, але базу оподаткування він не зменшує, т.е. е. із цієї суми компанія заплатить податок УСН 15% або податок на прибуток. Бухгалтер не показує витрати по корпоративній картці як дохід фізичної особи, таким чином заощаджує на ПДФО та страхових внесках.

Наприклад

Через корпоративну картку купили незмінний сертифікат магазину косметики на 100 000 руб., Його може використати будь-який співробітник.

Бухгалтер враховує витрати лише у бухгалтерському обліку, а податковому не приймає у витрату.

Зі 100 000 руб.компанія заплатить УСН 15% або 20% податку на прибуток, витрат з ПДФО не буде - податкове навантаження в такому разі вийде 15-20%.

Витрати з ПДФО виникнуть лише у разі перевірки, тоді ж компанія отримає пені та штрафи.

Як роблять законно та правильно

Бухгалтер бачить у банківській виписці витрати по корпоративній картці, показує їх відразу в обліку як дохід фізособи: утримує ПДФО з цієї суми та нараховує зверху страхові внески.

Безпосередньо на витрати на комерційну діяльність компанії ці суми не прийняти — їх не можна економічно обґрунтувати, як купівлю матеріалів для виробництва чи товарів для перепродажу. Тому проводять через зарплату, яка все одно буде захована у витратах.

Наприклад

Засновник сплатив корпоративною карткою поїздку до Сочі за 100 000 руб.

114943 руб. відобразили дохід співробітника (100 000 + ПДФО)

14943 руб. нарахували 13% ПДФО (114 943 х 13%)

20 127,75 руб. нарахували страхові внески (19 242 х 30% + 95 701 х 15%)

Вийде, що кожні 100 000 руб., Витрачені таким чином, обійдуться в 35% податків зверху.

Спосіб 9. Виведення прибутку через штрафи

Ризик: середній.

У цій схемі використовують договір між ТОВ та дружнім ІП на поставку товарів чи надання послуг, у якому обов'язково чітко прописують розмір та умови щодо штрафних санкцій за невиконання зобов'язань.

Замовник ТОВ спеціально ігнорує умови оплати поставки і, як наслідок, отримує від ІП претензію з кругленькою сумою штрафів, пені та неустойок. Як сумлінний контрагент ТОВ погоджується та виплачує ІП на розрахунковий рахунок усі належні штрафні санкції.

У результаті ТОВ зменшує податок на прибуток на розмір штрафів, а ІП отримує гроші та ділиться кешем із підприємцем.

Ця ж схема використовується в холдингах, щоб фіктивно збільшити витрати групи компаній, коли штрафи нарахували, прийняли у витрату, зменшили прибуток, але жодних виплат за претензіями не було. Економіка способу така ж, як при роботі з дружнім ІП і здачі в оренду майна засновника.

Спосіб 10. Виведення прибутку через великі покупки на компанію та лізинг

Ризик: середній.

Цим способом користуються деякі підприємці, коли хочуть поновити сімейний автопарк або придбати дорогу техніку. Щоб не викладати одразу велику суму, оформлюють нове авто в лізинг на ТОВ на ОСН. За наявності суми на рахунках можуть оформити покупку відразу.

У результаті власник отримує машину, а ТОВ - новий основний засіб на балансі та витрати. Податок на прибуток та ПДВ до бюджету буде меншим.

Наприклад

ТОВ купує автомобіль за 12 млн. руб. з ПДВ та ставить авто на баланс як основний засіб:

2 млн руб. ПДВ одразу приймає до відрахування

166667 руб. кожен місяць списується у витрату через амортизацію (припустимо, що термін списання буде 60 місяців від суми ОЗ 10 млн. без ПДВ)

У результаті ТОВ заплатить менше ПДВ на 2 млн. руб. і зменшить базу з податку прибуток на місяць на 166 667.

Таким чином компанія за рік заощадить на ПДВ 2 млн. руб. і зменшить базу з податку на прибуток на 2 млн. руб.

Якби засновник придбав авто як фізособу, то віддав би 12 млн руб. Цю суму спочатку потрібно отримати на карту фізособи, а отже, потрібно виплатити зарплату або дивіденди — це ще зверху 30-35% податків. Тобто. загальні витрати з урахуванням всіх податків будуть вже 16200000 руб.

При купівлі або оформленні лізингу на юрособу фактично компанія витратить 10 млн. руб. на покупку машини. Якщо компанія буде застосовувати ГСМ.

Якщо купити машину і одразу ж здати в оренду афілійованій особі, то під час перевірки у податкової виникнуть питання. Справа може закінчитися зняттям ПДВ з відрахування та донарахування податків, пені та штрафів. Тому важливо підготувати економічне обґрунтування покупки – для яких цілей купується машина.

Наприклад, офіс компанії в місті, а виробництво далеко в передмісті, тому технічному директору на виробництві без транспорту ніяк.

Також купівлю потрібно підтвердити документально та оформити за законом: закріпити наказом автомобіль за одним із директорів чи топ-менеджерів, встановити норми витрати ПММ для робочих поїздок, щомісяця оформлювати дорожні листи. Компанія списуватиме щомісяця на витрати відсотки з лізингу та прийматиме ПДВ до відрахування.

Також у витрати додасться страховка, ТО та ПММ.

Можна купувати у такий спосіб дорогу оргтехніку, обладнання тощо. Але важливо, щоб ці покупки використовувалися для бізнес-цілей. Інакше податкова донарахує податок, штраф та пені. Судова практика щодо таких кейсів є.

Законний спосіб отримати прибуток із бізнесу, як засновник лише один – виплатити дивіденди. Але можна навіть отримувати прибуток через виплату зарплати (премій), з погляду закону це "кривий" спосіб. Але т.к. податки сплачуються й у деяких ситуаціях навіть більше, ніж у дивідендах – спосіб робітник.

Інші способи, які озвучені у матеріалі, мають свої межі законної застосовності. Звичайно, я рекомендую користуватися лише законними механізмами, щоб не було проблем із податковою. За альтернативними варіантами описала логіку дії, вигоду та потенційні ризики, щоб ви розуміли наслідки.

Краще, звичайно, платити податки в білу і спати спокійно.

А як ви вважаєте? Краще платити податки в білу, "трохи хитрувати" без серйозних наслідків для бізнесу чи агресивно використовувати сірі схеми та вичавлювати, доки вичавлюється?

І як взагалі справи з податками у вашому бізнесі? Чи користуєтесь пільгами? Чи підготувалися до змін у 2025 році?

Способи виведення прибутку з бізнесу (ІП, ТОВ) у 2024 році

Бізнес розпочинають насамперед заради прибутку. І коли цей прибуток отримано, у власника бізнесу з'являється природне бажання спрямувати його на свої особисті потреби.

Не всі бізнесмени-початківці знають про те, що особливості виведення прибутку безпосередньо залежать від організаційно-правової форми - ІП або ТОВ. І той факт, що засновникам компаній доводиться сплачувати додаткові податки на прибуток, часто виявляється для них неприємним сюрпризом. Чому? Всі подробиці ви дізнаєтесь у нашій статті.

Статус ІП та ТОВ

Різниця у оподаткуванні прибутку від бізнесу пояснюється різним статусом ІП та ТОВ. Індивідуальний підприємець – фізична особа, всі доходи, у тому числі від підприємницької діяльності, належать до її особистого майна.

Коли гроші заробляє ТОВ, прибуток отримує організація, тобто. юридичну особу. Засновник компанії, навіть якщо він єдиний і вклав у справу власні заощадження, не має прямого відношення до цього прибутку. Просто так, на особисті потреби отримати гроші з каси або з розрахункового рахунку він не має права.

Як ІП отримати гроші від бізнесу

Індивідуальний підприємець не може сам себе оформити на роботу та платити зарплату. Проте гроші, які заробив ІП, можна без обмежень брати на свої особисті потреби, природно, в тих межах, які дозволяють інтереси бізнесу.

Гроші можна брати готівкою з каси або знімати їх із розрахункового рахунку. Причому від ведення касової дисципліни ІП вправі відмовитися, тоді навіть видатковий касовий ордер виписувати не треба (п. 4.1 та 4.6 Вказівки ЦБ РФ від 11.03.2014 №3210-У). Тобто в даному випадку достатньо вести внутрішній облік для самого себе.

Якщо в ІП є розрахунковий рахунок, то гроші на свої потреби він також має право забирати собі:

• готівкою через касу банку;
• переводити на свій рахунок фізичної особи;
• оплачувати особисті покупки та послуги карткою, прив'язаною до розрахункового рахунку.

Але незалежно від того, як підприємець отримав гроші, додатковим доходом вони не оподатковуються.

Про це прямо йдеться у низці офіційних документів, наприклад:

• Лист Мінфіну Росії від 11 серпня 2014 р. N 03-04-05/39905: «Кошти, що залишилися на розрахунковому рахунку індивідуального підприємця після сплати податків, зборів та обов'язкових платежів, можуть бути використані ним на особисті цілі. Оподаткування сум грошових коштів, переведених з розрахункового рахунку індивідуального підприємця на рахунок фізичної особи, Кодексом не передбачено.
• Лист Банку Росії від 2 серпня 2012 р. N 29-1-2/5603: «Готівка, отримана індивідуальним підприємцем з банківського рахунку, може без обмежень витрачатися їм на особисті потреби. Складання авансового звіту про суми готівки, витрачених безпосередньо індивідуальним підприємцем на будь-які цілі, не провадиться».

Таким чином, податок на доходи, отримані від бізнесу, індивідуальний підприємець сплачує лише один раз у рамках обраної системи оподаткування (УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН).

Як учаснику ТОВ отримати гроші від бізнесу

Ще раз нагадаємо, що товариство з обмеженою відповідальністю та його засновник – це два окремих суб'єкти, кожен із яких виступає від свого імені. Це різні платники податків та свої зобов'язання з податків вони виконують самостійно.

Після того, як ТОВ заплатить податки на доходи від бізнесу відповідно до свого режиму, учасник товариства має право на частину прибутку, що розподіляється, — дивіденди. Однак для власника бізнесу дивіденди визнаються доходами, отриманими від стороннього джерела, тому при їхній виплаті треба сплатити податок.

Якщо засновник – фізична особа, то з дивідендів він сплачує податок ПДФО за ставкою 13% для резидентів та 15% для нерезидентів. Засновники-російські юридичні особи сплачують податок на прибуток у розмірі 13%, дивіденди для іноземних організацій оподатковуються за ставкою 15%.

Не сплачувати податок на дивіденди може лише російська організація, якщо вона не менше 365 календарних днів до виплати має частку не менше 50% у статутному капіталі організації-джерела виплати. Точніше, податку дивіденди у разі формально є, та його ставка становить 0% (стаття 284 НК РФ).

Крім утримання 13% чи 15% податку виплата дивідендів ускладнюється ще й тим, що розподіляти цю частину прибутку можна не частіше ніж один раз на квартал. Тобто навіть за умови сплати ПДФО власник компанії не може отримати гроші на свої потреби у будь-який момент.

Додаткові легальні способи вивести гроші з ТОВ

Природно, що складність отримання грошей з ТОВ як дивідендів змусила власників бізнесу користуватися іншими способами. Всі ці варіанти належать до легальних, тобто. передбачені законом, але також пов'язані з додатковим оподаткуванням або звітністю.

1.Заробітна плата

Багато засновників особисто керують своєю організацією та прийняті до штату за трудовим договором. І тут генеральний директор, як та інші працівники, отримує зарплату щонайменше двічі на місяць. На виплати за трудовим договором ТОВ власним коштом сплачує страхові внески за керівника – від 30% (якщо в організації немає права на знижені тарифи за внесками). Крім того, із самого директора утримується ПДФО із зарплати за ставкою 13%.

Тобто за підсумком цей варіант для власника ТОВ – найдорожчий спосіб отримати прибуток від бізнесу. Проте певні плюси тут теж є. По-перше, керівник матиме страховий стаж та отримуватиме пенсію. По-друге, частину ПДФО, сплаченого із зарплати, можна повернути, якщо придбати житло. Максимальна сума повернутого податку становить 260 000 рублів на нерухомість плюс 390 000 рублів на іпотечні відсотки.

2. Укладання цивільно-правового договору управління ТОВ

У разі засновник теж особисто керує компанією, але у статусі індивідуального підприємця. Між ТОВ та ІП укладається цивільно-правовий договір на надання управлінських послуг. І якщо підприємець перейде на УСН Доходи, то зі своєї винагороди він платитиме лише 6%, а не 13%, як із зарплати. Суми страхових внесків ІП за себе також значно нижчі, ніж тарифи внесків на працівників.

Однак у цьому випадку претензії виникають у податкових органів, які бачать у такому варіанті підміну трудових відносин цивільно-правовими. А ось суди, зокрема вищі, у питанні вибору виду договору часто стають на бік засновників. Наприклад, у Визначенні від 19 травня 2009 р.N 597-О-О Конституційний Суд зазначив: «Таким чином, договірно-правовими формами, що опосередковують виконання робіт (надання послуг), що підлягають оплаті (оплачувана діяльність), за відплатним договором, можуть бути як трудовий договір, так і цивільно-правові договори , які полягають на основі вільного та добровільного волевиявлення зацікавлених суб'єктів — сторін майбутнього договору».

Але на практиці податкові інспекції часто відмовляються визнавати право ТОВ укласти цивільно-правовий договір із засновником, який має статус ІП. Частково знизити ризики невизнання цього варіанта може бути правильно оформлений текст договору. У ньому не повинно бути жодних умов, характерних для трудових договорів. Крім того, розмір винагороди управителя-ІП не повинен бути необґрунтовано високим на тлі невеликих доходів самого ТОВ.

3. Отримання безвідсоткової позики

Якщо засновнику терміново потребує гроші на особисті потреби, а термін розподілу дивідендів ще не настав, то ТОВ може оформити на нього безвідсоткову позику. Але позика – це не дивіденди, тому позичену суму треба буде повернути. Основний плюс цього варіанта – можливість відстрочити повернення отриманої позики, адже термін договору можна продовжувати.

А мінус полягає в тому, що засновник не сплачує відсотки за користування грошима ТОВ, тож у нього виникає матеріальна вигода, на яку треба сплатити податок. Вигода розраховується як 2/3 ставки рефінансування ЦБ РФ, але ПДФО тут стягується за підвищеною ставкою – 35%.

Якщо ж позику так і не буде повернуто компанії, то засновнику все одно доведеться заплатити з цієї суми 13% ПДФО.Причому пробачити борг може лише ТОВ, у якого немає непокритого збитку, заборгованостей перед бюджетом, працівниками та контрагентами.

Гроші під звіт та представницькі витрати

Отримання грошей під звіт та на представницькі витрати деякі джерела також називають варіантом отримання прибутку з ТОВ, але це не так. Ці гроші можуть бути витрачені лише на інтереси самої організації, а витрати повинні мати економічне обґрунтування та документально підтверджені. Крім того, на представницькі витрати встановлюється норма – не більше ніж 4% від суми витрат на оплату праці за звітний або податковий період.

Таким чином, основний спосіб отримання прибутку з ТОВ – це дивіденди, при виплаті яких із засновника утримується податок. Інші легальні варіанти (позика, зарплата чи винагорода) також вимагають сплати податків, тому не можуть бути альтернативою дивідендів.