Які компанії підлягають обов'язковому аудиту?

Стаття 5. Обов'язковий аудит

Якщо до 01.01.2021 розпочато проведення обов'язкового аудиту організації, яка відповідно до ч. 1 ст. 5 (у ред. ФЗ від 29.12.2020 N 476-ФЗ) почала вправі не проводити такий аудит, зазначені положення застосовуються до неї зі звітності за 2021 р.

1. Обов'язковий аудит бухгалтерської (фінансової) звітності проводиться у випадках, встановлених федеральними законами, а також щодо бухгалтерської (фінансової) звітності:

1) організацій, цінні папери яких допущені до організованих торгів, і навіть емітентів емісійних цінних паперів, зобов'язаних розкривати інформацію відповідно до Федеральним законом від 22 квітня 1996 року N 39-ФЗ "Про ринок цінних бумаг";

(У ред. Федерального закону від 02.07.2021 N 359-ФЗ)

(Див. текст у попередній редакції)

2 ч. 1 ст. 5 (в ред. ФЗ від 24.07.2023 N 355-ФЗ) застосовується щодо бухгалтерської (фінансової) звітності інвестиційних радників, починаючи зі звітності за 2022 р.

2) організацій, які є професійними учасниками ринку цінних паперів (за винятком інвестиційних радників, які здійснюють лише діяльність з інвестиційного консультування, так само як і поєднують цю діяльність з будь-якою іншою діяльністю, що не підлягає ліцензуванню відповідно до законодавства Російської Федерації), бюро кредитних історій;

(У ред. Федерального закону від 24.07.2023 N 355-ФЗ)

(Див. текст у попередній редакції)

3) організацій, які мають організаційно-правову форму фонду (за винятком державного позабюджетного фонду, спеціалізованої організації управління цільовим капіталом та фонду, що має статус міжнародного фонду відповідно до Федерального закону від 3 серпня 2018 року N 290-ФЗ "Про міжнародні компанії та міжнародні фонди") "), у разі якщо надходження майна, у тому числі грошових коштів, за рік, безпосередньо що передував звітному року, перевищує 3 мільйони рублів;

4) організацій (за винятком органів державної влади, органів місцевого самоврядування, державних та муніципальних установ, державних та муніципальних унітарних підприємств, сільськогосподарських кооперативів, спілок цих кооперативів, організацій споживчої кооперації, які здійснюють свою діяльність відповідно до Закону Російської Федерації від 19 червня 1992 року N 3085-1 "Про споживчу кооперацію (споживчі товариства, їх союзах) у Російській Федерації"), відповідних хоча б одній з наступних умов:

а) дохід, отриманий від здійснення підприємницької діяльності, що визначається в порядку, встановленому законодавством Російської Федерації про податки та збори, за рік, що безпосередньо передував звітному році, становить понад 800 мільйонів рублів;

б) сума активів бухгалтерського балансу за станом кінець року, безпосередньо попереднього звітному року, становить понад 400 мільйонів рублів;

5) акціонерних товариств, акції яких перебувають у власності Російської Федерації, суб'єкта Російської Федерації та (або) муніципальної освіти.

(п. 5 запроваджено Федеральним законом від 16.04.2022 N 114-ФЗ)

(Частина 1 в ред.Федерального закону від 29.12.2020 N 476-ФЗ)

(Див. текст у попередній редакції)

1.1. Обов'язковий аудит бухгалтерської (фінансової) звітності проводиться також у випадку, якщо бухгалтерська (фінансова) звітність звільнена від обов'язкового аудиту по одній з підстав, передбачених цим Законом або іншими федеральними законами, але підлягає обов'язковому аудиту з іншої підстави, передбаченому цим Законом або іншими федеральними законами.

(Частину 1.1 введена Федеральним законом від 24.07.2023 N 355-ФЗ)

2. Обов'язковий аудит проводиться щорічно.

ч. 3 ст. 5 застосовується, починаючи з обов'язкового аудиту бухгалтерської (фінансової) звітності за 2021 рік (ФЗ від 02.07.2021 N 359-ФЗ).

3. Обов'язковий аудит бухгалтерської (фінансової) звітності проводиться лише аудиторськими організаціями.

(Частина 3 в ред. Федерального закону від 02.07.2021 N 359-ФЗ)

(Див. текст у попередній редакції)

4.Договір на проведення обов'язкового аудиту бухгалтерської (фінансової) звітності організації, у статутному (складеному) капіталі якої частка державної власності становить не менше 25 відсотків, а також на проведення аудиту бухгалтерської (фінансової) звітності державної корпорації, державної компанії, публічно-правової компанії, державного унітарного підприємства або муніципального унітарного підприємства полягає за результатами проведення не рідше ніж один раз на п'ять років електронного конкурсу у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації про контрактну систему у сфері закупівель, товарів, робіт, послуг для забезпечення державних та муніципальних потреб, при цьому встановлення вимоги до забезпечення заявок на участь у конкурсі та (або) до забезпечення виконання контракту не є обов'язковим.

(В ред. Федеральних законів від 28.12.2013 N 396-ФЗ, від 01.12.2014 N 403-ФЗ, від 03.07.2016 N 236-ФЗ, від 01.05.2017 N 96-ФЗ, від 02-02.00 )

(Див. текст у попередній редакції)

5. В електронному конкурсі на укладення контракту на проведення аудиту бухгалтерської (фінансової) звітності організації, обсяг виручки від продажу продукції (продажу товарів, виконання робіт, надання послуг) якої за попередній звітний рік не перевищує 1 мільярд рублів, обов'язковою є участь аудиторських організацій, є суб'єктами малого та середнього підприємництва.

(Частину 5 введена Федеральним законом від 01.12.2014 N 403-ФЗ; в ред. Федерального закону від 02.07.2021 N 360-ФЗ)

(Див. текст у попередній редакції)

6. Втратив силу. - Федеральний закон від 30.12.2021 р. N 435-ФЗ.

(Див. текст у попередній редакції)

Організації, які підлягають обов'язковому аудиту: перелік, особливості, звітність

Перелік підстав, які зобов'язують організацію проводити обов'язковий аудит бухгалтерської (фінансової) звітності, наведено у ст.5 Закону №307-ФЗ.

1) Обов'язковому аудиту підлягають усі без винятку АТ (незалежно від типу – ЗАТ, ВАТ, ПАТ та АТ).

Чинним законодавством РФ передбачено особливий порядок проведення обов'язкового аудиту в АТ, у статутному капіталі якого є певна частка участі держави (п.4 ст.5 Закону №307-ФЗ).

Договір на проведення обов'язкового аудиту бухгалтерської (фінансової) звітності організації, у статутному (складеному) капіталі якої частка державної власності становить не менше 25 %, а також на проведення аудиту бухгалтерської (фінансової) звітності державної корпорації, державної компанії, ГУП чи МУП укладається за підсумками розміщення замовлення шляхом проведення торгів у формі відкритого конкурсу у порядку, передбаченому Федеральним законом від 05.04.2013 р. №44-ФЗ «Про контрактну систему у сфері закупівель товарів, робіт, послуг для забезпечення державних та муніципальних потреб».

ОБОВ'ЯЗКОВИЙ АУДИТ З КОМПАНІЄЮ ROSCO! ЛЕГКО!

2) Здійснення певних видів діяльності.

Обов'язковому аудиту підлягають кредитні, страхові, клірингові організації, товариства взаємного страхування, організації, які є професійними учасниками ринку цінних паперів, фонди (НПФ (крім державних позабюджетних фондів), ПІФ, АІФ).

3) Відповідність певним критеріям фінансово-економічної діяльності.

Обов'язковому аудиту підлягають компанії:

• з обсягом виручки від продажу продукції (товарів, робіт, послуг) за попередній звітний рік понад 400 млн рублів (виняток становлять органи державної влади та місцевого самоврядування, державні та муніципальні установи, ГУПи та МУПи, сільськогосподарські кооперативи та їх спілки) або
• із сумою активів бухгалтерського балансу наприкінці попереднього звітного року понад 60 млн рублів.

4) Здійснення компаніями певних действий.

Обов'язковому аудиту підлягають організації:

• цінні папери яких допущені до організованих торгів;
• які представляють та (або) публікують зведену (консолідовану) бухгалтерську (фінансову) звітність. Винятки становлять органи державної влади та місцевого самоврядування, державного позабюджетного фонду, а також державної та муніципальної установи.

5) Інші випадки, встановлені федеральними законами.

ВНУТРІШНІЙ ФІНАНСОВИЙ АУДИТ

Організації, які підлягають обов'язковому аудиту: некомерційні, мікрофінансові, громадські

Під загадковим словом аудит ховається банальна перевірка, що визначає достовірність фінансової звітності. Деякі організації вільні проводити аудиторську перевірку за бажанням, інші піддаються їй обов'язково. При цьому одні компанії можуть обійтися самотужки, проводячи аудит, але в ряді випадків необхідне залучення сторонніх організацій.

Хто проводить ОА

Відповідно до ФЗ №307 ст. 3,4 та ст. 1 ч. 2 до проведення обов'язкового аудиту більшості підприємств допускаються як організації, а й індивідуальні перевіряючі. Внутрішня перевірка не є обов'язковою, тому може проводитись силами служби безпеки компанії.

При виборі компанії або індивідуального перевіряючого необхідно переконатися в тому, що цей аудитор входить до організації, що саморегулюється. Для цього необхідно запитати документи, що підтверджують, або перевірити наявність обраного перевіряючого на сайті Мінфіну РФ.

Для низки компаній немає можливості запросити індивідуального перевіряючого. Повністю або частково державні компанії, пенсійні фонди, страхові та кредитні об'єднання, а також низка інших підприємств мають право аудувати лише організації.

Які організації підлягають обов'язковому аудиту

Законодавчо проведення перевірки стороннього характеру обов'язково покладено не всі компанії. Ряд організацій мають право проводити внутрішній аудит, не надаючи будь-кому звітність про перевірку.

За певною частиною компаній закріплено обов'язок не просто забезпечити перевірку, а й надати її результати органам, що перевіряють. При цьому для аудиторів є певні критерії.

Критерії та вимоги

До аудиторів висуваються певні вимоги. У своїй діяльності вони повинні керуватись конкретними критеріями, що дозволяють провести дослідження фінансової документації.

Аудитори повинні дотримуватися всього 3 правил:

1. Проводити комплексну ревізію.
2. Надавати однозначні та достовірні дані.
3. Дотримуватися під час перевірки державних та міжнародних стандартів.

Перевіряючий повинен максимально сумлінно та об'єктивно оцінювати факти, дотримуватися конфіденційності, залишаючись при цьому незалежним.

Дане відео розкаже, які організації повинні проходити обов'язковий аудит:

Список суб'єктів

Законодавчо для перевірок відокремлено державні та муніципальні установи від приватних структур.До приватних суб'єктів перевірки належать:

• Будь-які ПАТ
• Біржі товарного, фондового та валютного видів
• Банки, кредитні організації, страхові об'єднання
• Компанії, що публікують свою звітність у ЗМІ різного рівня
• Інвестиційні, недержавні пенсійні, пайові фонди
• Організації, які здійснюють будь-які дії із цінними паперами.

Основна маса суб'єктів, які зазнали обов'язкового аудиту, сформувалася вже в 2008 році. Наприкінці 2010 року Федеральним законом №400 список доповнили організації, що мають за попередній звітний період обсяг річного виторгу, що перевищив ліміт в 400 млн рублів. Також, згідно з ФЗ №400, доповнили список компанії із сумою активів, що перевищують 60 млн рублів.

Корисна інформація

Важливо знати, що поняття обов'язкового аудиту поширюється не лише на компанії, які мають проводити планову щорічну перевірку згідно із законодавством. Будь-яка компанія може бути піддана обов'язковому аудиту за рішенням суду, дорученням органів дізнання або прокуратури.

Також варто брати до уваги, що для компаній, які зобов'язані за законом проводити щорічний аудит, існують штрафи за ненадання звітності. Після проведення планової перевірки потрібно отримати в аудиторів звіт та надати його до Росстату. При пропуску термінів подання звіту він вважається незданим, що також тягне за собою штрафні санкції та адміністративну відповідальність.

Це відео розповість, зокрема, чи зобов'язані мікрофінансові організації проходити обов'язковий аудит:

Обов'язковий аудит – звітність, критерії

Деякі організації зобов'язані щороку проводити аудит (перевірку) бухгалтерської (фінансової) звітності (ч. 2 ст. 5 Закону від 30 грудня 2008 р. № 307-ФЗ).

Критерії обов'язкового аудиту говорять про те, що аудит проводиться, якщо організація є:

• професійним учасником ринку цінних паперів чи цінних паперів організації допущені до організованим торгам;

• недержавним пенсійним фондом (або його керуючою компанією);

Для решти компаній (за винятком органів влади, а також державних (муніципальних) установ) аудит обов'язковий, якщо, наприклад:

• організація надає (публікує) консолідовану бухгалтерську (фінансову) звітність (крім державного позабюджетного фонду);

• обсяг виручки від продукції (товарів, робіт, послуг) за попередній звітному рік перевищує 400 000 000 крб. (крім сільгоспкооперативів та їх спілок, а також державних (муніципальних) унітарних підприємств);

• сума активів балансу наприкінці попереднього звітному року перевищує 60 000 000 крб. (крім сільгоспкооперативів та їх спілок, а також державних (муніципальних) унітарних підприємств);

• такий обов'язок закріплено іншими федеральними законами (наприклад, для емітентів цінних паперів обов'язок проводити аудит встановлено пунктом 9 статті 22 Закону від 22 квітня 1996 р. № 39-ФЗ, а організаторів азартних ігор частиною 12 статті 6 Закону від 29 грудня 2006 р. № 244-ФЗ).

Повний перелік випадків, коли необхідно проводити обов'язковий аудит компанії, наведено у частині 1 статті 5 Закону від 30 грудня 2008 р. № 307-ФЗ. Зведена таблиця, що містить повний перелік випадків обов'язкового аудиту бухгалтерської звітності за 2015 рік, із зазначенням виду звітності, що аудується, і можливих перевіряючих наведена в інформаційному повідомленні Мінфіну Росії.

Чи потрібно проводити обов'язковий аудит ТОВ за перший рік діяльності? Фінансові показники (виторг, сума активів) перевищили допустимі ліміти.

Справа в тому, що для вирішення питання про обов'язковий аудит організації оцінюють показники виторгу та активів не за звітний рік, а за попередній.

Так, для ТОВ аудит обов'язковий, якщо:

• обсяг виручки від продукції (товарів, робіт, послуг) протягом року, попередній звітному, перевищує 400 000 000 крб.;

• сума активів балансу наприкінці року, попереднього звітному, перевищує 60 000 000 крб.

Про це йдеться у пункті 4 частини 1 статті 5 Закону від 30 грудня 2008 р. № 307-ФЗ. Повний перелік випадків, коли необхідно проводити обов'язковий аудит, наведено у частині 1 статті 5 Закону від 30 грудня 2008 р. № 307-ФЗ.

У цьому випадку компанія працює лише перший рік. Відповідно, попереднього року в неї жодних фінансових показників не було, оскільки самої організації ще не існувало. Отже, обов'язковий аудит бухгалтерської звітності не потрібно проводити.

Можливо, обов'язковий аудит доведеться проводити наступного року – якщо активи чи виторг перевищать встановлені ліміти. Але це залежатиме ще й від того, коли саме було зареєстровано організацію.

Справа в тому, що для новостворених організацій діють спеціальні правила визначення звітного періоду. А саме першим звітним роком для новоствореної організації є період:

• з дати державної реєстрації до 31 грудня цього ж року включно, якщо організацію створено до 30 вересня;

• з дати державної реєстрації до 31 грудня наступного року включно, якщо організацію створено після 30 вересня.

Це випливає із частин 2 та 3 статті 15 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ.

Наприклад, організація була зареєстрована 1 липня 2013 (тобто до 30 вересня). Відповідно, першим звітним роком для неї буде період із 1 липня по 31 грудня 2013 року включно. Обов'язковий аудит у цьому випадку необхідно провести за підсумками 2014 року у 2015 році, якщо фінансові показники за 2013 рік (з липня до грудня включно) перевищать максимальні значення.

Тепер припустимо, що організація була зареєстрована 1 листопада 2013 (тобто після 30 вересня). Першим звітним роком для неї буде період із 1 листопада 2013 року по 31 грудня 2014 року включно.

Відповідно, за підсумками 2014 року обов'язковий аудит не буде потрібний, оскільки організація ще не матиме періоду, що передує звітному.

А ось за підсумками 2015 року (2016 року) аудит доведеться провести, якщо фінансові показники з листопада 2013 року по грудень 2014 року включно перевищать допустимі ліміти.

Внутрішній контроль

Якщо бухгалтерська звітність організації підлягає обов'язковому аудиту, вона зобов'язана організувати та здійснювати внутрішній контроль за веденням бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності. Виняток із цього порядку становить випадок, коли керівник організації прийняв ведення бухобліку він.

Про це йдеться у частині 2 статті 19 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ.

Хто проводить обов'язкові перевірки?

Обов'язковий аудит можуть проводити як аудиторські організації, так і індивідуальні аудитори (ч. 2 ст. 1, ст. 3, 4 Закону від 30 грудня 2008 р. № 307-ФЗ).

Виняток передбачено лише для:

• підприємств, цінні папери яких допущені до організованих торгів та (або) інших організаторів торгівлі на ринку цінних паперів;

• кредитних та страхових організацій;

• недержавних пенсійних фондів;

• компаній, у статутних (складених) капіталах яких частка державної власності становить не менше ніж 25 відсотків;

• державних корпорацій та компаній;

• компаній, що формують консолідовану звітність.

Проведення обов'язкового аудиту вони здійснюють аудиторські організації.

Ці правила передбачені частиною 3 статті 5 Закону від 30 грудня 2008 р. № 307-ФЗ.

При виборі аудиторської організації (індивідуального аудитора):

• переконайтеся, що вона є членом саморегулівної організації аудиторів. Інакше аудиторська організація (індивідуальний аудитор) немає права проводити аудит, надавати супутні аудиту послуги (ч. 2 ст. 23 Закону від 30 грудня 2008 р. № 307-ФЗ);

• переконайтесь у її незалежності (ч. 1 ст. 8 Закону від 30 грудня 2008 р. № 307-ФЗ).

Порада: щоб переконатися, що аудиторська організація є членом саморегулівної організації, можна запросити в неї документи, які свідчать про членство у одній з них. З державним реєстром саморегулівних організацій аудиторів можна ознайомитися на офіційному сайті Мінфіну Росії (ч. 7 ст. 23 Закону від 30 грудня 2008 № 307-ФЗ).

Крім того, у законодавстві передбачені особливості обов'язкового аудиту у:

• державних та муніципальних унітарних підприємствах;

• державних корпораціях та компаніях;

• організаціях, у статутних (складених) капіталах яких частка державної власності становить не менше ніж 25 відсотків.

Укладання договорів на проведення аудиту для них можливе лише за підсумками розміщення замовлення на надання цих послуг на торгах у формі відкритого конкурсу (у порядку, передбаченому Законом від 5 квітня 2013 р. № 44-ФЗ). Це правило встановлено у частині 4 статті 5 Закону від 30 грудня 2008 р. № 307-ФЗ.

Подання аудиторського висновку до Росстату та податкової інспекції

Якщо організація має проводити аудит, вона повинна подати аудиторський висновок разом із бухгалтерської звітністю до територіального підрозділу Росстата. Зробити це потрібно:

• або одночасно з поданням бухгалтерської звітності;

• або окремо, але пізніше 10 робочих днів із дня, наступного за датою аудиторського висновку, і пізніше 31 грудня року, наступного за звітним.

Про це йдеться у частині 2 статті 18 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ.

Увага: якщо не здати в Росстат аудиторський висновок (подати із запізненням), буде стягнуто адміністративний штраф.

За те, що статистична інформація до Росстату не здана (або представлена ​​з порушеннями, у т. ч. не вчасно), передбачено штраф у розмірі від 10 000 до 20 000 руб. для посадової особи організації (керівника). Організацію можуть оштрафувати у сумі від 20 000 до 70 000 крб.

Повторне порушення обійдеться дорожче: посадову особу оштрафують у сумі від 30 000 до 50 000 крб., організації загрожує штраф у вигляді від 100 000 до 150 000 крб.

Такі санкції передбачені статтею 13.19 Кодексу РФ про адміністративні правопорушення.

Подавати аудиторський висновок до податкової інспекції не потрібно, оскільки аудиторський висновок не входить до складу бухгалтерської звітності, обов'язкової для подання до інспекції.Аналогічні роз'яснення містяться в листах Мінфіну Росії від 30 січня 2013 р. № 03-02-07/1/1724 та УФНС Росії по м. Москві від 31 березня 2014 р. № 13-11/030545, від 20 січня 2014 р. № 16-15/003855.

Опублікування аудиторського висновку

Якщо бухгалтерська звітність, що підлягає обов'язковому аудиту, публікується, то разом з нею має бути опублікований і аудиторський висновок (ч. 10 ст. 13 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ).

Коли проводиться обов'язковий аудит?

Аудит – це процес незалежної оцінки діяльності підприємства, індивідуального підприємця.

Його мета – визначення достовірності звітності (бухгалтерської та фінансової).

Поняття «аудит» значно ширше, ніж просто контрольна функція та ревізія.

Аудитори, крім перевірочних робіт, виконують завдання щодо оптимізації податкової та економічної діяльності підприємства, орієнтовані на збільшення прибутку та раціональнішого використання коштів.

Внутрішній аудит та його види

Аудит на постійній основі може існувати всередині підприємства.

Це внутрішній аудит, який є виключно добровільним, тобто проводиться з ініціативи самого суб'єкта господарювання (засновника, власника, директора).

У свою чергу він підрозділяється на обов'язковий та ініціативний аудит (проводяться на організаціях будь-якої форми власності за розпорядженням керівництва – власника, засновників).

Основні етапи, завдання та цілі ревізії формулюються ініціатором перевірки та відображаються в аудиторському договорі на надання послуг.

Найчастіше ініціативний аудит проводять:

1. для отримання експертної думки щодо ведення на підприємстві податкового, бухгалтерського обліку;
2. якщо власник (засновник) сумнівається у компетенції головного бухгалтера;
3. протягом звітного періоду виникли зміни у законодавстві, що регулює діяльність підприємств,
4. аудит замовляє банк перед кредитуванням підприємства.

Підприємства, які підлягають обов'язковому аудиту

У нашій країні порядок проведення процедури

регулюється федеральним законом №307ФЗ від 30 грудня 2008 «Про аудиторську діяльність».

У цьому законодавчому акті прописано низку підприємств, які підлягають обов'язковому аудиту. До них відносяться:

1. Компанії, які мають організаційно-правову форму ВАТ;
2. Організації-емітенти цінних паперів, які мають обіг на фондових біржах, або здійснюють дії із цінними паперами;
3. банки, кредитні установи;
4. страхові та клірингові компанії;
5. позабюджетні фонди (крім державних);
6. фондові, товарні та валютні біржі;
7. недержавний пенсійний фонд, акціонерний фонд, пайові інвестиційні фонди;
8. фірми, які діють ринку цінних паперів професійно;
9. Підприємства (за винятком органів державної влади, сільськогосподарських кооперативів, органів місцевого самоврядування, унітарних підприємств), які мають виручку від діяльності (реалізація товарів, послуг, виконання робіт), що перевищує 400 мільйонів руб., або суму балансових активів на кінець звітного періоду – 60 мільйонів руб.;
10. Організації, які публікують у засобах масової інформації свою звітність;
11. Інші випадки.

Для її здійснення залучаються кваліфіковані приватні аудитори та аудиторські організації, які мають атестат.

Обов'язковому аудиту підлягають організації, у складі статутного капіталу яких частка державної участі – не менше ніж 25%.

Аудиторська організація щодо перевірки вибирається на конкурсній основі.

Правила проведення та регламент конкурсу встановлюються Урядом РФ.

Критерії обов'язкового аудиту

Проведення обов'язкової аудиторської перевірки

накладає на аудиторську організацію певні зобов'язання – критерії обов'язкового аудиту.

1. Під час здійснення обов'язкової аудиторської перевірки ревізія проводиться у повному комплексі:

• аналізується вся господарська діяльність організації,
• всі її сектори, майно, зобов'язання,
• запаси ТМЦ,
• проводиться аналіз розрахунків з бюджетом та фондами, засновниками,
• активи та пасиви балансу, їх розшифровка,
• підприємства-представники, філії;

2. Висновки аудитора мають бути однозначними, а достовірність поданої інформації – або підтверджена, чи ні;

3. При обов'язковій перевірці аудитори повинні дотримуватись усіх стандартів (правил) аудиту, які визначають дії перевіряючого в конкретній ситуації.

Суб'єкти обов'язкового аудиту при ухиленні від обов'язкової перевірки або перешкоджанні її проведенню підлягають стягненням за рішенням суду.

Стягнення може бути у вигляді штрафу:

• з суб'єкта господарювання – 100–500-кратний розмір МРОТ,
• з керівника – 50–100-кратний.

Стягнені суми спрямовуються у доходи Федерального бюджету.

Діяльність аудиторських компаній

Аудиторська компанія - це комерційна організація, метою якої є отримання прибутку від надання бухгалтерських, юридичних, аудиторських послуг,

що входить до складу саморегулівних організацій аудиторів.

Компанія може розпочати свою комерційну діяльність з моменту розміщення інформації про своє існування у спеціалізованому реєстрі аудиторів.

Діяльність аудиторів регламентується законом №315ФЗ від 01 грудня 2007 р. «Про саморегулівні організації».

Для надання висококваліфікованих послуг персонал аудиторської компанії повинен мати кваліфікаційний атестат, який видається саморегулівною аудиторською організацією після складання відповідного іспиту.

Цей документ підтверджує високий рівень знань аудитора і немає терміну дії (його можна анулювати лише за рішенням суду).

Аудитори та аудиторські організації, які здійснюють обов'язкову перевірку, у своїй роботі повинні дотримуватися кодексу аудиторів та керуватися такими пріоритетами:

1. оцінювати факти об'єктивно та професійно;
2. чесно та сумлінно ставитися до роботи;
3. дотримуватися суворої конфіденційності та обов'язкової умови – незалежності.

Етапи проведення обов'язкової аудиторської перевірки

Для організації, яка щороку здійснює обов'язковий аудит, фахівці рекомендують поетапне проведення перевірки.

Залежно від обсягу роботи перевірка здійснюється наприкінці першого кварталу, півріччя або 9 місяців.

Заключний етап проводиться після закінчення звітного року.

За такої схеми в поточному режимі

• усуваються виявлені помилки та недоліки,
• оптимізуються податкові платежі,
• заповнюється максимально точно звітність за період,
• зіставляється діяльність підприємства із нормами чинного законодавства.

При виконанні процедури обов'язкового аудиту виконуються такі роботи:

1. Перевірка бухгалтерського обліку підприємством;
2. Робота з організації процесу перевірки, затвердження замовником та узгодження з внутрішніми структурами підприємства плану ревізії;
3. Оцінка достовірності обробки бухгалтерської інформації, оцінка правильності та відповідності закону всіх операцій та результатів діяльності;

Аудиторський висновок - остаточний етап діяльності аудитора в рамках договору на підприємстві, що перевіряється.

Це офіційний документ, який надається користувачам усіх видів звітності підприємства, що перевіряється.

Аудиторський висновок містить суб'єктивну думку аудитора або аудиторської організації про достовірність фінансової, управлінської або бухгалтерської звітності всіх рівнів, що надається.

Примірник надається ініціатору перевірки – особі, яка підписала договір з аудитором. Форма заповнення, порядок підпису висновку та його зміст відображено у відповідному нормативному документі.