Амортизація основних засобів: що це та як розрахувати

Чому вартість дорогого обладнання не можна врахувати в один місяць і як зробити так, щоб не доводилося брати кредит для його заміни чи ремонту? Пояснюємо у статті.

фінансовий директор на аутсорсингу

Що таке амортизація

Будь-яке обладнання з часом може стати непридатним для використання. Воно або старіє, або ламається. І в тому, і в іншому випадку його потрібно лагодити або міняти. А на ці цілі потрібні гроші. Для того, щоб гроші на ці цілі були виділені завжди, потрібно амортизувати основні засоби компанії, тобто розподіляти ціну обладнання частинами.

Амортизація - поступове перенесення вартості основних засобів (ОС) виробництва на собівартість продукції. Зазвичай, амортизація нараховується щомісяця, починаючи з наступного місяця після того, як основний засіб введено в експлуатацію.

Основні засоби - це матеріальні чи нематеріальні активи, які використовуються у виробництві продукту. Вони мають термін корисного використання (СПИ), тобто період, протягом якого вони працюватимуть справно. І цей термін використання має бути більше одного року.

Частина вартості ОС називається амортизаційними відрахуваннями.

приклад

Куплений за 700 тис. руб. верстат прослужить 7 років. Щоб дізнатися про суму амортизаційних відрахувань, необхідно 700 тис. руб. розподілити весь термін використання верстата. Виходить 100 тис. руб. на рік, чи трохи більше 8 тис. руб. на місяць. Це амортизація. Подібний розрахунок потрібний для того, щоб правильно розрахувати чистий прибуток на місяць купівлі, а також мати гроші на заміну верстата в майбутньому.

Оплату річної підписки на дорогу програму також можна амортизувати.

Амортизація непросто допомагає відкладати гроші на момент старіння кошти, а й дозволяє коректно вести звітність компанії. Наприклад, купівлю автомобіля для вантажоперевезень не можна віднести цілком на один місяць, оскільки користуватися ним можна буде 10, а то й 20 років. За рахунок розподілу вартості основного кошти по всьому терміну його використання можна буде побачити актуальний чистий прибуток компанії, а не величезний мінус на місяць придбання.

приклад

Якщо у компанії з чистим прибутком 200 тис. руб. на місяць на початку року придбали верстат за 500 тис. руб., у січні за звітами утворюється суттєвий збиток. Амортизація допоможе уникнути збитків, що лякають у звітності: замість мінуса в 300 тис. руб. за підсумками місяця власник побачить прибуток.

Де враховують амортизацію

Амортизацію важливо враховувати компаніям із будь-якої сфери діяльності. Проте процес розподілу вартості майна може змінюватись в залежності від того, які цілі компанія переслідує. Наприклад, у податковому та бухгалтерському обліку амортизацію нараховують на вимогу законодавства. У податковому обліку цей обов'язок лежить усім компаніях, в бухгалтерському — лише з тих, хто перебуває в основний системі оподаткування (ОСНО). А в управлінському обліку амортизацію розраховують для внутрішніх потреб компанії: щоб правильно розрахувати прибуток бізнесу за період і завжди мати кошти на ремонт та заміну обладнання.

Податковий облік

Відповідно до постанови уряду, всі засоби компанії, що використовуються в процесі роботи, повинні пройти реєстрацію в електронній формі. Ці зареєстровані кошти оподатковуються.У податковому обліку амортизацію враховують для того, щоб правильно розрахувати та сплатити податок на майно організацій, податок на прибуток та ПДФО для ІП та ТОВ на ОСНО.

Методи та порядок нарахування амортизації визначено у статті 259 НК РФ.

Арифметично виходить те саме, що поділ первісної вартості на строк корисного використання.

Термін корисного використання можна дізнатися у групах податкової класифікації. Групи розділені від 1 до 10 залежно від терміну корисного використання: що більше термін, то більше вписувалося група.

Бухгалтерський облік

У бухгалтерському обліку амортизація є важливою для розрахунку собівартості та балансової вартості активів компанії. Тобто вартості всього майна, яким володіє організація та яке відображено у звіті Баланс.

Є два способи нарахування амортизації.

1. Лінійний метод. Це якби ви купили нову машину за 1 млн руб. і вирішили, що вона служитиме вам 10 років. Тоді щороку протягом 10 років ви б забирали від вартості машини 100 тис. руб.
2. Нелінійний метод. Це коли вартість майна зменшується швидше за перші роки, а потім повільніше. Наприклад, нова машина втрачає ціну швидше, ніж стара.

Який метод використати, організація вирішує сама і вказує це у своїй обліковій політиці. Але є винятки: для майна, термін корисного використання якого понад 30 років, можна використовувати лише лінійний метод.

Не витрачайте час на збір звітів

Підключіть автоматичне завантаження даних із банків та інших сервісів для швидкого складання звітів.
7 днів безкоштовний доступ після реєстрації.

Управлінський облік

Основною метою нарахування амортизації в управлінському обліку є забезпечення точного відображення вартості активів та їх використання у процесі виробництва.

Завдяки амортизації власник вчасно приймає управлінські рішення про заміну обладнання, бачить точну цифру з чистого прибутку у Звіті про прибутки та збитки та знає, скільки можна вивести коштів без шкоди для бізнесу.

У управлінському обліку розрахунок амортизації необхідний точного розуміння картини бізнесу, тому немає загального правила щодо її расчета. Термін корисного використання та метод, за яким вважатиметься амортизація, визначається самостійно. Найчастіше використовують лінійний метод.

Користь від розрахунку амортизації

Розрахунок амортизації допомагає компаніям краще управляти своїми активами та фінансами. Також амортизацію важливо нараховувати, щоб:

1. 1. Правильно оцінити вартість бізнесу. Амортизація може впливати на оцінку вартості компанії, особливо під час продажу бізнесу або залучення інвестицій. Коли інвестори чи потенційні покупці оцінюють компанію, вони дивляться її активи і доходи. Амортизація може впливати на обидва ці показники. Припустимо, компанія має обладнання, яке вона придбала за 1 млн руб. 5 років тому. Воно амортизується протягом 10 років. Це означає, що щороку компанія списує 100 тисяч. руб. як амортизацію. Після 5 років залишкова вартість цього обладнання становитиме 500 тис. руб.: 1 млн. руб. − 5 років x 100 000 руб./рік = 500 тис. руб. Якщо потенційний покупець чи інвестор вивчає балансовий звіт компанії, він бачить, що вартість устаткування вже становить 500 тис. руб., а чи не 1 млн. Це може вплинути з їхньої оцінку вартості підприємства у целом.Крім того, амортизація зменшує прибуток компанії на папері, оскільки він є витратою. Якщо компанія має високу амортизацію, це може зменшити її прибуток та, отже, оцінку вартості для інвесторів чи покупців. Проте варто зазначити, що амортизація — це не готівка, і вона не впливає на потік готівки в компанії. Знаючі інвестори та покупці дивитимуться на EBITDA — прибуток до обліку відсотків, податків та амортизації. Це допоможе отримати чистішу картину операційної прибутковості компанії. EBITDA додає амортизацію назад до прибутку, щоб показати прибутковість компанії без урахування цих неготівкових витрат.
   2. Мати точні цифри у звітах. Амортизація дозволяє компаніям розподіляти вартість активів протягом терміну їхньої служби. Це допомагає отримати більш точне уявлення про прибуток і збитки компанії.
   3. Зменшити податкове навантаження. Амортизація допомагає знизити загальне податкове навантаження на бізнес. Наприклад, машина, первісна вартість якої 1200000 руб., Прослужить компанії 10 років. Сума у ​​вигляді амортизаційного відрахування на 10 тис. крб. на місяць зменшить податкову базу організації.
   4. Планувати заміну активів. Розуміння того, як швидко зношуються активи, допоможе планувати заміну обладнання та інших активів вчасно.

   «Не всі підприємці розуміють, навіщо в кожному з місяців прописувати частину вартості купленого раніше обладнання. Але якщо купили верстат за 1 млн руб., неправильно відразу відняти цей мільйон у вигляді витрат. Верстат служитиме ще багато років, і саме з його допомогою формуватиметься чистий прибуток, тому витрати на нього не можна внести лише на місяць покупки.До того ж, колись верстат зламається, потрібно буде його лагодити або міняти, а отже, завжди потрібні „зайві“ гроші на його обслуговування. Якщо поступово не додавати частину вартості, то чистий прибуток компанії буде вважатися некоректно, і можна ці «зайві» гроші, які потрібні на заміну обладнання, вивести у вигляді дивідендів або розподілити на інші потреби, а потім зіткнутися з нестачею коштів».

   Відновлювальна амортизація

   Активи, вартість яких може сильно коливатися через економічні умови, технологічні зміни або інші обставини, підлягають відновлювальній амортизації. Це спосіб обліку старіння активів, який ґрунтується на їх відновлювальній вартості. Тобто сумі грошей, яку потрібно витратити на заміну або відновлення кошти до початкового стану.

   Цей метод дозволяє більш точно відображати поточну ринкову вартість активів та їхній внесок у прибутковість бізнесу. Однак варто відзначити, що використання відновлювальної амортизації потребує регулярної переоцінки активів, що є складним та трудомістким процесом.

   Що підлягає амортизації

   Відповідно до законодавства, у бухобліку та у податковому обліку є кошти, які не амортизуються. Стандарти враховані у розділі III про амортизацію у ФСБО.

   До таких засобів відносяться:

   1. Інвестиційна нерухомість, яка вважається переоціненою.
   2. Основні засоби, які можна використовувати безкінечно. Наприклад, земля.
   3. Об'єкти, що не використовуються через мобілізацію.

   Об'єкти, які не належать до перерахованих вище, амортизуються або підлягають списанню.

   За пунктом 40 ФСБО основний засіб, який вибуває чи неспроможна приносити організації економічні вигоди у майбутньому, можна списати.

   Знецінення майна відбувається у тому місяці звітного періоду, у якому він визнаний нездатним приносити прибуток підприємства. Визначається це зізнання відповідними технічними службами.

   Управлінський облік не використовує законодавчі документи, тому що його основна мета - це не облік заради обліку, а розуміння того, чим володіє компанія.

   В управлінському обліку можна амортизувати всі засоби в міру їх використання та списувати у разі старіння чи поломки. Визначити, чи потрібно списувати той чи інший засіб, може сам власник бізнесу чи фінансовий директор. Вдаватися до допомоги технічних служб не потрібно.

   «В управлінському обліку немає точного формулювання, що потрібно амортизувати, а що ні. На практиці ми разом із власниками вибираємо для цього основні засоби вартістю від 100 тис. руб. Хтось амортизує гроші від 40 тис. руб. Все залежить від специфіки бізнесу та його масштабності».

   Що зробити перед розрахунком амортизації

   Перш ніж розпочати розрахунки, потрібно виконати кілька підготовчих кроків.

   Крок 1 Визначити, які кошти потрібно амортизувати. Зазвичай амортизуються довгострокові активи, такі як обладнання, будівлі та споруди, що приносять дохід протягом тривалого часу.

   Крок 2 Встановити первісну вартість ОС та дату покупки. Цю інформацію можна знайти у закупівельних документах.

   Крок 3 Визначити термін їх корисного використання, тобто відповісти на питання, як довго ці активи будуть приносити користь вашій компанії. У рамках управлінського обліку це можна зробити самостійно, ґрунтуючись на своєму попередньому досвіді чи досвіді колег.

   Крок 4. Вибрати спосіб розрахунку. Про них ми розповімо нижче.

   7 днів доступу до сервісу

   Спробуйте сервіс вже зараз та заощаджуйте час на складання звітів. Більше 1800 компаній вже автоматизували фінансовий облік.

   7 днів пробного доступу, прив'язувати карту не потрібно

   Як розрахувати амортизацію

   Для розрахунку амортизації використовують два методи: лінійний і нелінійний.Те, який метод використовувати, власник чи фінансовий директор компанії визначають самостійно.

   Лінійний метод

   Під лінійним розуміють такий метод розрахунку амортизації, у якому вартість основного кошти списується рівними частинами протягом усього терміну його використання.

   Формула для розрахунку лінійної амортизації:

   Балансову вартість визначають, виходячи із суми купівлі. Ліквідаційну вартість визначає власник: він сам вирішує, яку суму можна буде продати зношене устаткування після закінчення терміну його корисного використання Ліквідаційну вартість обов'язково прописують у наказі про введення в експлуатацію.

   Наприклад візьмемо кофемашину за 1 млн руб. Термін її корисного використання — 5 років.

   Підставляємо цифри у формулу:

   (1 млн - 500 тис. руб.) / 60 = 8333,33 руб. - Це сума амортизаційних відрахувань на місяць.

   Найчастіше для спрощення обліку ліквідаційну вартість прирівнюють до нуля.

   «У своїй роботі я завжди використовую лінійний метод розрахунку амортизації. Це зручно і завжди достатньо для управлінського обліку.

   Нелінійний метод

   Під нелінійним розуміють такий метод розрахунку, у якому вартість активів списується нерівномірно.

   Існує чотири способи розрахунку нелінійної амортизації:

   • спосіб зменшуваного залишку;
   • спосіб списання за сумою років строку корисної експлуатації;
   • спосіб зменшення вартості пропорційно до обсягу робіт;
   • прискорений спосіб.

   Спосіб зменшуваного залишку ґрунтується на тому, що актив втрачає більше своєї вартості на початку терміну служби. Амортизація розраховується як відсоток від залишкової вартості активу початку року. Також компанії мають право використовувати коефіцієнт прискорення від 1 до 3. Це показник, який дозволяє збільшити розмір, з яким вартість активів компанії списується чи «зношується». Наприклад, якщо коефіцієнт прискорення 2, то ви списуватимете 200 руб. замість 100.

   1. Визначаємо швидкість втрати вартості. Для цього (10×2)/100% = 20%.
   2. Першого року амортизація становитиме 20 % від 100 тис. крб., тобто 20 тис. крб.
   3. У другий рік - 20% від залишкової вартості, тобто від 80 тис. руб. Це 16 тис. руб.
   4. У третій рік амортизація буде розраховуватися вже від залишкової вартості 64 тис. руб. і таке інше.

   Цей спосіб не дозволяє знизити вартість, що залишилася до нуля, тому в обліковій політиці підприємства важливо передбачити, в якому порядку буде погашено залишок вартості ОЗ в кінці терміну його корисного використання.

   Спосіб списання за сумою років строку корисної експлуатації передбачає, що амортизація повинна розраховуватися як відсоток від первісної вартості активу, пропорційний терміну служби, що залишився. Таким чином, у перший рік сума амортизації буде більшою, ніж в останній.

   1. Обчислимо суму років терміну служби: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15
   2. Обчислимо щорічне амортизаційне відрахування, яке розраховується як відсоток від первісної вартості активу, пропорційний частці років терміну служби, що залишилися. У перший рік його сума складе: 5/15×1 млн = 333 333 руб.
   3. У другий рік: 4/15×1 млн = 266 666 руб.

   Спосіб зменшення вартості пропорційно до обсягу робіт підходить для активів, знос яких залежить від інтенсивності їх використання, а чи не від часу. Наприклад, для машин або обладнання, які зношуються швидше за більш інтенсивної експлуатації. У цьому випадку амортизація розраховується як відсоток від первісної вартості активу, пропорційний до обсягу виконаних робіт.

   Розглянемо приклад для верстата із балансовою вартістю 800 тис. руб. та ліквідаційною вартістю 80 тис. руб. На ньому планують виготовити 14 млн деталей за 5 років. За перший рік використання виробили 4 млн., за другий - 3 млн. грн.

   Розрахуємо амортизацію:

   (800 000 - 80 000) x (4 000 000/14 000 000) = 205 715 руб. - Амортизація за перший рік.

   (800 000 - 205 715 - 80 000) x (3 000 000 / (14 000 000 - 4 000 000)) = 154 286 руб. - Амортизація за другий рік.

   Прискорений спосіб передбачає більш швидке нарахування амортизації у роки терміну служби активу і дозволяє списати його вартість швидше, ніж закінчиться термін корисного використання. Цей спосіб застосовується для активів, які швидко старіють або втрачають свою цінність, таких як комп'ютери або інше високотехнологічне обладнання.

   Він обчислюється лінійним методом, але із застосуванням коефіцієнта прискорення не більше ніж 2.

   «Нелінійні методи, і найчастіше прискорений, застосовують із метою більшого зниження податку на прибуток у найближчому майбутньому.При лінійному методі зменшення бази оподаткування з податку на прибуток відбувається однаково в часі через однакову величину амортизації».

   Розрахунок амортизації без формул

   Спростити процес розрахунку амортизації допоможуть спеціалізовані послуги автоматизації банку, наприклад Фінтабло. У ньому розрахунок амортизації відбувається автоматично після внесення устаткування окремий блок.

   Інструмент обліку «Майно» у Фінтабло

   Після внесення основних засобів сервіс автоматично сформує графік амортизації. Щомісячні амортизаційні відрахування входять до Звіту про прибутки та збитки у розділі «Витрати нижче EBITDA».

   А в управлінський баланс потрапляє залишкова вартість майна, яка зменшує власний капітал компанії. Тому Баланс у Фінтабло завжди сходиться.

   Щоб дізнатися, як побудувати баланс для вашого бізнесу, записуйтесь на зустріч з нашим фахівцем.

   7 днів безкоштовно доступно після реєстрації

   Позбавтеся рутини фінансового обліку та отримайте звіти, яким ви довіряєте. Понад 1800 компаній вже автоматизували фінансовий облік.

   Коротко

   • Амортизація допомагає розподілити вартість майна пропорційно до терміну його використання. Це потрібно, щоб правильно розрахувати чистий прибуток компанії та завжди мати кошти на ремонт обладнання.
   • У управлінському обліку власник сам вирішує, які активи амортизувати.
   • Амортизацію можна розрахувати двома методами: лінійним та нелінійним.
   • Перед тим як розрахувати амортизацію, потрібно знати первісну вартість активу, дату покупки та термін його корисного використання.
   • Швидко розрахувати амортизацію допоможуть послуги управлінського обліку, наприклад, Фінтабло.Сума амортизації за конкретний період автоматично потрапляє у Звіт про прибутки та збитки та Баланс.

   Дізнайтеся першими про нові статті та читайте лайфхаки з управління фінансами у Телеграм-каналі «Фінтабло»

   Що таке амортизація в економіці, методи її нарахування та розрахунок

   Амортизація - Це списання у вигляді витрат частини вартості майна з тривалим терміном використання. До такого майна відносять головним чином основні засоби та нематеріальні активи компаній:

   • основні засоби - це обладнання, будівлі, інструменти та інше, що служить довше за один виробничий цикл. Цим вони від оборотних коштів. Конвеєр для складання машин (основний засіб) прослужить довго, а ось деталі, з яких виготовляються вузли автомобіля, - це оборотний актив, який повністю витрачений у процесі виготовлення партії машин;
   • нематеріальні активи — це ліцензії, патенти та інші права компанії, які мають вартість, які потрібні для виробництва або для володіння товаром. Наприклад, ліцензія, що дає право на розробку нафтового родовища протягом десяти років, — класичний нематеріальний актив.

   Примітно, що, наприклад, в англомовній бухгалтерії амортизація основних засобів та амортизація нематеріальних активів позначаються різними словами. Терміном amortization називають амортизацію нематеріальних активів. А ось амортизацію основних засобів називають depreciation.

   Амортизація - це спосіб закласти довгострокові витрати, витрачені на обладнання або інтелектуальну власність у продукт, який створює та реалізує підприємство протягом звітного періоду.Що дає? Це дозволяє більш чітко спостерігати склад витрат у звітний період, щоб мати можливість контролювати інші — поточні витрати.

   Щоб це зрозуміти, розберемо приклади.

   • Людина щомісяця отримує зарплату. Раніше і проїзний квиток він купував раз на місяць, а потім підрахував, що якщо купити проїзний одразу на рік, то в перерахунку на місяць витрати будуть меншими. Тобто він зробив «капзатрати» — купив річний квиток, а у своїх щомісячних розрахунках враховує вартість річного квитка, поділену на 12, тобто щомісячну амортизацію цього квитка.
   • Щодо виробництва: наприклад, ви купили верстат, який робить меблі. Ви робите та продаєте якусь кількість меблів. При цьому витрачаєте щокварталу якусь кількість деревини. Але для визначення вашого прибутку та ефективності діяльність неправильно буде врахувати в цьому кварталі всю вартість купленого нового верстата — адже він служитиме не один рік. Але водночас верстат зношується і рано чи пізно вичерпає свій термін служби. Тому логічно як квартальні витрати враховувати частину його вартості, виходячи з того, скільки кварталів ви зможете на ньому працювати.

   Облік амортизації також дасть змогу зрозуміти, який розмір відрахувань чи накопичень треба зробити для подальшого оновлення основних засобів – добутку капітальних витрат. Адже амортизація — це умовні, паперові витрати, які зменшують прибуток. Але гроші, у розмірі амортизації, що надійшли з виручкою, не витрачаються компанією, а залишаються на її рахунках. Щоб зрозуміти, яку суму компанія може накопичити самостійно для наступної заміни верстатів чи іншого обладнання, використовують показники EBITDA і OIBDA , які враховують амортизаційні заощадження, що залишаються у компанії.

   Що підлягає амортизації

   Якщо коротко, то амортизують усі основні засоби та нематеріальні активи, крім інвестиційної нерухомості, що оцінюється за переоціненою вартістю, та основні засоби, споживчі властивості яких з часом не змінюються (зокрема, земельні ділянки, об'єкти природокористування, музейні предмети та музейні колекції).

   Зважати на основні активи підприємства, включаючи нематеріальні активи. Зазвичай до списку потрапляють:

   • будівлі та споруди — до цієї категорії потрапляють будь-які споруди, наприклад виробничі будівлі, склади, офіси;
   • обладнання — необхідне виробництва товарів, виконання робіт чи надання послуг;
   • транспорт - автомобілі та інша техніка, необхідна для бізнесу. Наприклад, поширена практика - враховувати амортизацію транспорту кур'єрів чи вантажівок для доставки товарів;
   • інтелектуальна власність - Патенти та торгові марки, які використовують для отримання прибутку.

   Цими категоріями перелік основних активів не обмежується. Наприклад, якщо компанія надає послуги хостингу, вона враховуватиме амортизацію серверів, а якщо продає хмарний сервіс, то патент на цю програму, якщо такий є.

   Винятки: не можна амортизувати інвестиційну нерухомість за переоціненою вартістю, предмети, що не старіють, наприклад природні об'єкти або земельні ділянки, а також музейні експонати.

   У податковому обліку майно визнається амортизованим, якщо його термін служби перевищує 12 місяців та первісна вартість понад ₽100 тис.

   Термін використання амортизації

   Термін використання амортизації, або термін корисного використання - це період, коли основний актив можна експлуатувати для прямого чи опосередкованого отримання прибутку. Наприклад, у документації на кавоварку вказано, що її термін служби — п'ять років. Отже, цей період слід закладати на амортизацію, а потім планувати придбання нового пристрою.

   Найпростіше термін використання визначити у техніки - зазвичай є явні дані в інструкції з експлуатації або в іншій документації. Якщо термін корисного використання у основного активу немає, його можна визначити за допомогою класифікатора. Наприклад, до групи з терміном від семи до десяти років потрапили транспортні засоби та виробничий інвентар, а до групи від одного до двох років — будівельно-монтажні ручні та механізовані інструменти та конденсатні насоси.

   Ще варто керуватися п. 9 ФСБО 6/2020, там зазначено, що для розрахунку терміну використання важливо враховувати очікування щодо використання активу, його ступінь зносу та навантаження, моральне старіння. Якщо ви плануєте використовувати майно п'ять-десять років, немає сенсу закладати амортизацію на 20 років, навіть якщо актив потрапляє до цієї групи.

   Облік нарахованої амортизації

   Амортизацію вважають у бухгалтерському та податковому обліку.

   Амортизація у бухгалтерському обліку

   Амортизацію використовують для розрахунку залишкової балансової вартості основного активу, а також для правильного розрахунку собівартості, щоб у якийсь момент не довелося різко підвищувати ціну товару. Плюс амортизація потрібна, якщо бізнес сплачує податок на нерухомість за середньорічною вартістю. Все це стосується лише організацій — ІП бухоблік не ведуть та амортизацію не розраховують.

   Амортизація відображається у звіті про прибутки та збитки у рядках «собівартість», «комерційні витрати» та «адміністративні (управлінські) витрати». У звітності МСФЗ амортизацію можна побачити у відповідному рядку звіту про рух грошових коштів (при непрямому обліку руху грошей від основної діяльності).

   Амортизація у податковому обліку

   Амортизація потрібна бізнесу для розрахунку прибуток і ПДФО в ІП на ОСН. На спецрежимах, наприклад, на УСН, податкової амортизації немає. Терміни беруть із технічної документації чи класифікатора, виняток — якщо термін служби більше 12 місяців та його первісна вартість понад ₽100 тис., такий актив не враховують.

   Як розрахувати амортизацію – способи нарахування

   У бухгалтерському обліку є три основні методи нарахування амортизації. Плюс свої методи розрахунку для податкових цілей.

   Лінійний метод

   Початкову вартість ділять на термін використання у місяцях, а потім щомісяця роблять відповідне відрахування. Наприклад, кавоварка коштує ₽500 тис. з терміном служби десять років — виходить 4167 за місяць.

   Нелінійний метод

   Метод підходить лише для податкового обліку — відрахування вважають за вартість, помножену на норму амортизації із класифікатора. Амортизація буде вважатися щомісяця і поступово знижуватиметься вартість.

   Метод зменшуваного залишку

   Компанія обирає прискорюючий коефіцієнт від одного до трьох, залежно від фінансової моделі. Потім вважають так: залишкову вартість основних засобів ділять на термін використання у місяцях та множать на коефіцієнт.

   Наприклад, якщо взяти максимальний коефіцієнт, що прискорює 3, вважати амортизацію для кавомашини за ₽500 тис. із терміном використання десять років потрібно так:

   1. ₽500 тис. / 120 місяців × 3 = ₽12500.Це відрахування протягом першого року;
   2. ₽500 тис. - (₽12 500 × 12 місяців) = ₽350 тис. — нова залишкова вартість, від якої слід вважати амортизацію заново наступного звітного року.

   Метод списання пропорційно виробленої продукції

   Він ще називається «Метод одиниць виробництва». Для використання цього методу потрібно знати не тільки первісну вартість активу, а й планову та фактичну продуктивність. Наприклад, кофемашина робить на день 100 чашок напою. У планах використати її протягом п'яти років.

   Виходить, що за термін очікуваної експлуатації вона зробить:

   100 чашок × 240 робочих днів × 5 років = 120 тис. чашок.

   Амортизація на тисячу штук = ₽500 тис. / 120 місяців = ₽4167.

   Якщо на місяць компанія зробить 3 тис. чашок, амортизація складе ₽12501.

   Аналітичний показник, як і EBITDA, не включений до переліку Загальноприйнятих Принципів Бухгалтерського Обліку (GAAP). Позначає операційний дохід компанії до відрахування амортизації основних засобів та нематеріальних активів. Аналітичний показник, що вказує на обсяг прибутку до відрахування витрат на виплату відсотків, податків, зносу та амортизації. Незважаючи на свою популярність, комісія з цінних паперів США (SEC) не вважає його частиною Загальноприйнятих Принципів Бухгалтерського обліку (GAAP).