У яких випадках використається виправлений рахунок-фактура?

Виправлений рахунок-фактура - документ, з необхідністю виставлення якого можуть зіткнутися фірми та ІП, які мають справу з ПДВ. Розглянемо, коли він виписується та як його оформити.

Що розуміється під виправленим рахунком-фактурою

У гол. 21 НК РФ термін «виправлений рахунок-фактура», як і «виправний», відсутній. При цьому в обох формах рахунки-фактури (і основної, і коригувальної), що пропонуються постановою Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137, є рядок для вказівки реквізитів внесених до них виправлень. Крім того, про складання виправленого рахунку-фактури йдеться у п. 6 Правил заповнення рахунку-фактури.

Порядок виставлення та отримання рахунків-фактур в електронному вигляді докладно описано у Готовому рішенні від КонсультантПлюс. Отримайте пробний доступ до системи безкоштовно та переходьте в матеріал.

УВАГА! З 1 жовтня 2024 року рахунок-фактура та коригувальний рахунок-фактура застосовуватимуться в редакції постанови Уряду від 16.08.2024 № 1096 – з графою 14 «Вартість товару, що підлягає простежуваності, без податку на додану вартість, у рублях». Докладніше тут.

Завантажити оновлений бланк рахунку-фактури можна, натиснувши на картинку нижче:

Експерти КонсультантПлюс підготували покрокову інструкцію щодо оформлення кожного рядка оновленого рахунку-фактури. Щоб зробити все правильно, отримайте пробний доступ до системи і переходьте в Готове рішення. Це безкоштовно.

Таким чином, мається на увазі, що виправлення є річ, яка має право на існування. Причому зміни можуть бути внесені як до основного документа, так і до виправленого рахунку-фактури.

Проте слід розуміти, що коригувальний та виправлений рахунок-фактура — документи абсолютно різні:

1. Коригувальний рахунок-фактура необхідний тоді, коли вносяться зміни до вихідних даних первинного документа (кількість та ціна), що впливають на розрахунок підсумкової суми продажу, зафіксованої в ньому, та на пов'язану з нею суму ПДВ. Причому коригування не означає, що в початковому варіанті рахунку-фактури було допущено помилку. Ні, до оформлення коригувального рахунка-фактури можуть призвести зміни вихідних даних, які відбулися під впливом якихось факторів, найчастіше оформлених документально (угоди про зміну ціни, ретрознижки, виявлення нестачі, шлюбу чи надлишків серед поставленого товару).

1. Необхідність у виправленому рахунку-фактурі виникає при виявленні у вихідному документі технічних помилок, які можуть мати негативні наслідки для отримання відрахувань по ньому. У цьому в повному обсязі помилки призводять до необхідності створення виправленого рахунки-фактури. Якщо вони не впливають на правильність розуміння інформації з реквізитів, у яких вони допущені (навіть за обов'язковими), то відрахування за таким документом допустимо (п. 2 ст. 169 НК РФ) — отже, потреба в виправленому рахунку-фактурі відпадає.

Поняття виправленого рахунки-фактури як відкоригованого вихідного документа виникло з прийняття постанови Уряди РФ від 26.12.2011 № 1137, тобто. з 2012 року. До цього значну частину технічних помилок, допущених в оформленні рахунка-фактури, можна було виправити у неправильному вихідному документі, завіривши виправлення підписом і печаткою укладача.Після введення в дію зазначеної постанови виправленому рахунку-фактурі надано статусу самостійного документа, з усіма наслідками.

У яких випадках потрібне виправлення рахунку-фактури

Тож у яких випадках оформляють виправлений счет-фактуру? Він потрібний тоді, коли виникає необхідність виправлення технічної помилки у вихідному документі. Наприклад, створення виправленого рахунку-фактури може знадобитися при помилці:

• у даті, якщо вихідний документ помилково оформлений іншим місяцем, роком;
• реквізитах постачальника або покупця, якщо вони написані не просто з друкарською помилкою, а не відповідають їм взагалі (невірний ІПН, адреса, найменування тощо);
• вказівку вантажовідправника та вантажоодержувача, якщо вони не належать до осіб, які насправді відправляли та отримували товар;
• реквізитах документа на перерахування авансу;
• назви та код валюти документа;
• зазначення найменування товару (робіт, послуг);
• зазначення неправильної ціни або неправильної кількості товару;
• у ставці та, як наслідок, у сумі ПДВ та підсумковій сумі документа;
• або за відсутності даних, обов'язкових до заповнення за імпортними товарами (країна походження та реєстраційний номер митної декларації).

Слід зазначити, більшість платників податків, якщо помилку виявлено своєчасно і встигла виявитися податковими органами, воліють не робити виправлений рахунок-фактуру, а просто замінюють дефектний документ.

Про те, які помилки у рахунку-фактурі мають бути виправлені, читайте у статті «Помилися у рахунку-фактурі – що і як виправляти».

Форма для виправлення рахунка-фактури

Особливої ​​форми для виправлених рахунків-фактур не передбачено.Він складається за тією самою формою, у якій було складено вихідний документ, який потребує виправлення, тобто. основний або коригувальний. Обидві форми містяться в додатках 1 і 2 відповідно до чинної редакції постанови Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137. При цьому складання виправленого рахунку-фактури може проводитися у разі необхідності в корекції рахунків-фактур, раніше виписаних:

• на реалізацію;
• на аванс;
• на коригування, у тому числі до кількох змінних документів.

З формою рахунку-фактури, у тому числі призначеної для виправлення, ви можете познайомитись у статті «Бланк рахунка-фактури за 2024-2025 роки в Excel скачати безкоштовно».

Особливості заповнення виправленого рахунку-фактури

В обох формах виправленого рахунку-фактури під основним заголовком документа, що містить його номер та дату, передбачено рядок (або рядки) для внесення номера та дати виправлення:

• у рахунку-фактурі рядок один, і розташований він безпосередньо під заголовком;
• в коригувальному рахунку-фактурі-2: одна призначена для відомостей про виправлення власне коригувального рахунку-фактури, а друга - для вказівки реквізитів початкового рахунку-фактури, до якого було складено коригувальний рахунок-фактура.

Інших особливостей оформлення виправленого рахунка-фактури немає. Він оформляється як і, як простий, лише неправильні дані у ньому замінюються правильними.

Особливості реєстрації виправленого рахунку-фактури

Якщо виправний рахунок-фактура складено в тому ж кварталі, що і вихідний рахунок-фактура (коригувальний рахунок-фактура), то в цьому ж кварталі:

• Продавець у книзі продажів має зареєструвати виправлений рахунок-фактуру та повторно зареєструвати помилковий рахунок-фактуру, але всі його числові показники відобразити зі знаком «мінус».
• Покупець, якщо він відобразив у книзі покупок помилковий рахунок-фактуру, повинен зареєструвати у книзі покупок виправлений рахунок-фактуру та повторно зареєструвати помилковий рахунок-фактуру, але відобразити всі його числові показники зі знаком «мінус». Якщо покупець не показав у книзі покупок помилковий рахунок-фактуру, він реєструє лише виправний рахунок-фактуру.

Якщо виправний рахунок-фактура складено в іншому (наступному) кварталі:

• Продавець повинен зареєструвати виправний рахунок-фактуру у додатковому аркуші книги продажу того кварталу, у якому зареєстровано помилковий рахунок-фактура. У цьому ж додатковому аркуші книги продажів зареєструвати помилковий рахунок-фактуру, вказавши всі його числові показники зі знаком мінус.
• Покупець повинен скласти додатковий аркуш до книги покупок того кварталу, в якому зареєстрував помилковий рахунок-фактуру і в цьому ж додатковому аркуші до книги покупок продажів зареєструвати помилковий рахунок-фактуру, вказавши всі його числові показники зі знаком мінус. Якщо ж покупець спочатку в книзі покупок рахунок-фактуру, виписаний з помилками, не відобразив, то виправлений він повинен зареєструвати виправлений рахунок-фактуру лише у книзі покупок того кварталу, в якому цей документ було отримано.

Построково порядок анулювання помилкового рахунку-фактури та реєстрації виправного у книзі покупок та книзі продаж описаний в КонсультантПлюс. Перейдіть за посиланнями, оформляйте безкоштовний пробний доступ та дивіться пояснення експертів.

Підсумки

Не пов'язані з внесенням поправок до кількості, вартості товарів (робіт, послуг) та податкових зобов'язань зміни до рахунку-фактури та коригувального рахунку-фактури вносяться відповідно на бланку рахунку-фактури, коригувального рахунку-фактури. При складанні виправних документів необхідно вказувати реквізити вихідного документа, в якому було допущено помилку. Порядок реєстрації виправного рахунку-фактури залежить від того, в якому періоді він був складений по відношенню до помилкового рахунку-фактури, а у покупця ще й від того, чи був ним зареєстрований у книзі покупок рахунок-фактура, що містить помилки.

Відповідь залежить від того, про яку форму рахунку-фактури йдеться - про паперову чи електронну. Розповідаємо.

Здрастуйте. Підкажіть, будь ласка, як бути у такій ситуації: продавець у березні 2024р. попросив підписати в ЕДО виправлений СФ за 07.2023 (змінився реєстраційний код товару). Наша організація пропустила цей документ і не відобразила його 07.2023, а тільки первинний документ 06.2023р. Як бути у такій ситуації? Як відобразити ІСФ тепер?

Привіт! Скажіть, будь ласка, в УКД зі статусом 2 у табличній частині прописуються всі рядки з початкового УПД, навіть із нульовим коригуванням, чи тільки змінюються? Тобто. у первісному документі було 2 найменування товару, УКД надсилають лише з 1 товаром, у якого змінено вартість. Постачання без ПДВ.

Тільки рядки, що змінюються, вказуємо в коригувальному документі. Загалом усі рекомендації щодо заповнення УКД ФНП дала у своєму листі від 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@ "Про коригування універсального передавального документа". Подивіться його.

Доброго дня.Підкажіть будь ласка, постачальник у грудні 2020 р. виставив за двома постачаннями два рахунки фактури (УПД) на частково отриманий товар, ми їх прийняли та здали звітність. Після довгих спроб провести Акт звіряння, постійних "сніданків" та "відпинень то до менеджерів то до бухгалтерів у результаті директору. З'ясовується, що:
- за першою поставкою в одному УПД були внесені зміни в даті, кількості та сумі (недбайливими менеджером) за товар, отриманий у різні дні, хоча мали просто виставити окремий УПД за товар, отриманий за кілька днів (нам УПД на доотриманий товар не надав).Але менеджер вніс усе до одного документа, нам не надавши виправлений, вони у звітності він пройшов як первинно виставлений;
- за другою поставкою УПД просто видалив (у нас пройшов у звітності за 4 кв.2020 у Постачальника немає) замість нього створив новий у січні 2021-го. новий номер, дата та додані до позицій отриманих у грудні 2020 року позиції на товар, який вони доставили вже у січні 2021р.
Що із цим робити? Як внести зміни до 1с та звітності?

Звичайно, документообіг із постачальником організований потворно, я навіть не уявляю, як Ви підписуєте один УПД, а постачальник у себе проводить по-іншому. Але Вам податківці не дадуть прийняти до відрахування ПДВ, якщо його не буде нараховано у продавця. А як я розумію, саме так і відбувається або судиться, якщо у Вас на руках підписані обома сторонами документи.
Що стосується виправлень (якщо Ви їх робитимете), то Вам потрібно анулювати записи в книзі покупок і внести в них вірні записи. Подивіться наш матеріал з цього питання, можливо Вам щось знадобиться. Також податківці роз'яснювали, що робити із виправленими документами. Їхні роз'яснення представлені на офіційному сайті ФНП

В УПД помилково вказали зайву позицію товару і суму до неї. Документ проведено в 4 кв.2021г. Потрібно прибрати цю позицію та суму до неї. Який УПД складати: коригувальний чи виправний та як

Якщо за фактом відвантаження цієї позиції не відбувалося, тоді потрібний виправний документ. Коригувальний складається за змін цін, вартості, кількості відвантажених товарів. У Вас змін не було, відбулася технічна помилка, тому я вважаю, що потрібно оформити виправний документ.

Моя думка – тут знову ж таки мала місце технічна помилка. Зайвий товар не надходив до покупця, відтак жодних змін до договору про зниження (збільшення) вартості продукції чи її кількості не вносилося, тому УКД не оформляється. Тут оформляється саме виправлений рахунок-фактура.

01.06.2022 постачальник надав упд на макулатуру з податковою ставкою 0. Документ було сплачено без ПДВ. 19.07.2022 він приніс змінену упд, де вказав ставку НДС - НДС обчислюється податковим агентом (просто замінив документ як він мав виглядати спочатку). Яким чином така помилка повинна бути виправлена ​​правильно? Я вже встигла здати декларацію з ПДВ, природно ця упд там відсутня.

У п. 8 ст.161 НК РФ є такий абзац "У разі встановлення факту недостовірного проставлення платником податків - продавцем товарів, зазначених в абзаці першому цього пункту, у договорі, первинному обліковому документі позначки "Без податку (ПДВ)" обов'язок з обчислення та сплати податку покладається на такого платника податків продавця товарів. Так що якщо у Вас на руках зберігся початковий варіант рахунку-фактури, то Ви можете нічого не виправляти, оскільки продавець зобов'язаний сам обчислити і сплатити податок.

Доброго дня. У грудні 2021 року була виставлена ​​рахунок-фактура на аванс покупцю, але в ній припущена помилка в найменуванні. Саме відвантаження пройшло за правильним найменуванням. Тобто: віднесли сч-ф на аванс на Лупша, а відвантаження пройшло на Лушпа, при тому що правильно Лушпа. Тобто відвантажили правильно, а в рахунку-фактурі на аванс забули виправити. Проведення були зроблені наступні: Надходження Д51-Кт62.02 - отримано аванс від покупця, Дп 76.АВ-Кт68.02 - виписано сч.-фактура на аванс, Відвантаження: Дт.90.02-Кт.41, Дт62.02-Кт. 62.01-зарахована сума авансу, Дт.62.01-Кт.90.01-реалізація, Дт90.03-Кт68.02-виділено ПДВ і наступна проводка має бути Дт68.02-Кт.76.АВ, але її немає. Помилка виявлена ​​у другому кварталі 2022 року. Як виправити цю помилку?

Постачальник надіслав виправлену рахунок-фактуру (виправлявся ГТД на монітор), для проведення в 1с, сторнується сума ПДВ, програма робить проводки 68.02-19.03, чи правильно це? і як бути далі?

Якщо Вам надали виправлений рахунок, тоді Ви повинні анулювати неправильний документ шляхом створення нового запису з негативними значеннями: Дт 68 Кт 19 сторно. І на підставі виправленого необхідно сформувати коректний запис: Дп 68 Кт 19.Також велике значення має період виправлення. Якщо коригуються минулі податкові періоди, потрібно сформувати додатковий лист до книги покупок. Якщо виправлення у поточному періоді – тоді легше, всі записи потраплять безпосередньо до книги покупок.

Доброго дня, підкажіть будь ласка у травні отримали рахунок-фактуру на суму 32000,00 помилково провели 18000,00 зараз виявили помилку ПДВ за 4 кв.202 1г. не здано ще, як бути в даній ситуації. Працюємо з програмою 1с підприємство.

Вам потрібно подавати уточнену за 2 квартал, якщо Ви хочете заявити своє вирахування правильно. Уточнену можна здати по-різному:
1 варіант (як мені здається найоптимальніший): прибрати взагалі неправильне відрахування з 2 кварталу та заявити правильний у декларації за 4 квартал. Ми ж пам'ятаємо, що відрахуваннями можна скористатися протягом трьох років.
2 варіант: скоретувати відрахування прямо у декларації за 2 квартал. Тільки податківці страшенно не люблять коли декларацію правлять у бік збільшення відрахувань, тому Вас повторно і дуже уважно камералюватимуть. Але якщо у Вас все правильно, то в принципі нічого боятися.

Чи можна додати до коригувальних фактур товар якого не було в первісному документі

Чи коригування можна робити тільки на товар, який був у початковій упд?

До коригувального рахунку-фактури вносять ті позиції, які були відображені у вихідному документі та за якими відбулися зміни ціни чи кількості. Якщо у вихідному рахунку не були представлені окремі позиції, а згодом Ви їх відвантажуєте своєму покупцю, то за такими позиціями, я вважаю, повинен бути виписаний вихідний документ на відвантаження.

Доброго дня. Підкажіть будь ласка, нашою організацією було в липні 2021 р. здійснено відвантаження в рамках комерційного договору.У серпні до договору укладено додаткову угоду про те, що поставлений товар використовуватиметься в рамках ДОЗ та присвоєно ІГК. Чи потрібно робити виправлення до липневих рахунків-фактур. т.к. ІГК у рахунках-фактурах не проставлялося.

А заднім числом можна починати працювати за держоборонзамовленням? Я всіх тонкощів не знаю, тому можу порадити поставити ваше запитання на форумі. Хтось із фахівців обов'язково допоможе вам.

Скажіть яку форму виправленої рахунок фактури використовувати у документах після 01.07.21, якщо виправляємо документи виставлені до 01.07.21

Ви зараз кажете про виправлення рахунку-фактури чи про коригувальний документ? Якщо перше, то, напевно, має бути використана стара форма, Ви виправляєте свій невірний документ. Якщо друге, то виписувати коригувальний рахунок-фактуру, я думаю, потрібно вже за новою формою.

Доброго дня, скажіть будь ласка, наш постачальник 01.07.2021г надав УПД старого зразка, і відмовляється міняти на нову, кажуть що радилися з юристами, і вони сказали, що не обов'язково міняти якщо у них немає цифр на стовпцях 12;12а;13

Здрастуйте, якщо ви використовуєте УПД за прямим призначенням — як єдиний документ замість первинки та рахунки-фактури, то УПД має бути нового зразка, інакше ви не зможете прийняти ПДВ до відрахування. Усі подробиці наші експерти розкрили тут

Здрастуйте, у нас виникла дивна ситуація. Ми як продавець виставили рахунок-фактуру покупцю, потім, з якихось причин у нашій програмі, вона була змінена (конкретно сума реалізації). В результаті до нашої книги продажів потрапила помилкова рахунок-фактура з меншою сумою. У покупця правильна і підписаний варіант також правильний. Коли помилку виявили – декларацію вже здано, за минулий період.як виправити лише з нашого боку?

Анулюйте неправильний рахунок-фактуру в книзі продажів та внесіть правильний варіант. Декларацію перездайте, бо вашим покупцем вже вимога, напевно, прийшла.

Продавець надав покупцеві первинні документи із виправленим у зв'язку із зміною вартості товарів рахунком-фактурою, при цьому первісні документи з некоректною сумою надані не були. Для здійснення оплати за документами, що надійшли, бухгалтерія покупця вимагає повний пакет документів з некоректною сумою. Продавець наполягає лише з наданні первинного рахунки-фактури, у своїй рахунок і акт надавати відмовляється, посилаючись те що, що вони покупцю не надавалися, тому значення немає.
Хто правий у цій ситуації? Чи повинен продавець для отримання оплати надати повний пакет початкових документів чи достатньо лише первинного рахунку-фактури?

Якщо у вас коригувальний рахунок-фактура, то, звичайно, початкові документи теж обов'язково потрібні. Якщо виправлений, тоді напевно не обов'язково, особливо якщо період ще не закритий. Не зрозуміла лише, чому вам акт не дають. Без рахунку ще можна обійтись, але як враховувати позиції у витратах? Тільки на підставі акту

Рахунок-фактури виправлений, т.к. зміни було внесено продавцем через півтора місяці після виставлення первісних документів. При цьому в новому рахунку та акті вказівок на коригування немає (документи просто виставлені на нові суми).
Продавець не пояснює причини, через яку не хоче надати покупцеві початкові рахунок та акт. Надати офіційний лист із описом причини відмови також не погоджується.
Бухгалтерія покупця відмовляється проводити оплату за новими документами без надання первісних.
На які офіційні документи може спиратися покупець за відстоювання своєї позиції?

Не знаю навіть, що сказати. Першу партію документів, я так розумію, не підписали покупець. А як ви здогадалися, що документи були змінені? Заплутано у вас усі. Потрібно домовлятися, більше нічого не можу додати.

Здогадалися за виправленим рахунком-фактурою, т.к. у ньому зазначено дату внесення зміни. Надати рахунок-фактури на нову суму без будь-яких змін продавець також відмовляється.
Так і виходить, що ми маємо виправлений рахунок-фактури, нові рахунок та акт без жодних виправлень та початковий рахунок-фактури. Рахунок та акт з некоректною сумою нам не надають.

Намагатимемося домовитися з продавцем.

Дуже дякую вам за зворотний зв'язок.

Організація А постачає витратні матеріали до нашої організації. Діяльність організації А оподатковується ПДВ, тобто. наша організація отримує від них лише накладні. Організацією А була допущена арифметична помилка у ціні товару. Який виправний документ має зробити організація А?

Доброї доби! Підкажіть алгоритм виправлення в 1с, якщо в минулому звітному періоді була відвантажена продукція з пдв не на того клієнта (назви однакові, відрізняється тільки ін)

ЗДРАВУЙТЕ!
Заповнюючи рахунок-фактуру при відвантаженні товару імпортного, ввезеного нами на територію РФ, ПОМИЛИЛИСЯ В КРАЇНІ ПОХОДЖЕННЯ ТОВАРУ, ГРАФИ 10 і 10А, переплутали Китай та Італію. Які наші дії? податковий період минулий, ПДВ з ПДВ зданий, товар відвантажений у минулому податковому періоді.

Перегляньте лист Мінфіну від 08.12.2014 № 03-07-14/62891.Вони пишуть, що в принципі нічого страшного, це не та помилка, яка заважає ідентифікації продавця та покупця. Але якщо це були тендерні поставки, то краще звернутися до мінекономрозвитку.

Виправний рахунок-фактура до документа 2017 року, які реквізити вказуємо старі чи поточною датою?

Отримали 10.10.19 як покупець, одночасно УПД (статус 1) від 31.08.19 та УПД (статус 1) з тим самим номером та датою з виправленням № 1 від 30.09.19 з іншими цифрами, тобто в цьому ж періоді. Чи можна не реєструвати рахунок-фактуру від 31.08.19, а зареєструвати одразу рахунок-фактуру виправлену як первинну з датою від 31.08.19 з новими даними у бік збільшення ПДВ та помістити її до розділу 8 Податкової декларації без оформлення додаткового аркуша книги покупок.

Доброго дня, підкажіть, будь ласка, мені принесли (30.05.19) ІСФ від 01.02.19, виправлення за вересень 2018 рік! У рахунку є ПДВ. Як бути у цьому випадку? Звітні періоди закриті. Чи потрібно коригувати річний за 2018 рік та 1 квартал 2019 рік. Дякую

Продавець повинен зареєструвати виправний рахунок-фактуру у додатковому аркуші книги продажу того кварталу, у якому зареєстровано помилковий рахунок-фактура. У цьому ж додатковому аркуші книги продажів зареєструвати помилковий рахунок-фактуру, вказавши всі його числові показники зі знаком мінус.
Скажіть з якою датою має складатися виправлена ​​УФ та помилкова з мінусом

Доброго дня, у нас почали вилазити повідомлення від помилок проведення документів у 1С фахівець 1С виявив численні номери ВМД, що з'їхали, і після тривалої процедури виправлення видав близько 20 документів за минулий рік і кілька сотень з кінця червня цього року і сказав, що потрібно на кожне виправлення виставити виправлення УФ. Чи можна обійтися малою кров'ю? чи іншого виходу як формувати та надавати всі ці сотні документів немає?

А помилка сталася внаслідок збою в 1С? Тоді запитайте спеціаліста. Заодно повідомте, що рахунок за додаткові робочі години ваших бухгалтерів ви виставите фірмі, яка обслуговує вашу 1С.

Здрастуйте/ Був поставлений товар умовно на 1000 руб. зі ставкою ПДВ %; Разом 1180 рублів. Потім продавець сказав, що помилився і товар має бути без ПДВ. Виставили виправний рахунок-фактуру зі ставкою без пдв. Як відобразити у книзі покупок це? Достатньо сторнуватиме запис створений оригінальним рахунком-фактурою чи треба відобразити і новий рахунок-фактуру із сумою 0 у 16 ​​графі книги покупок?

Максиме, добрий день! Якщо рахунок-фактура саме виправлений, то, гадаю, треба вносити зміни до самої початкової операції. Подивіться, будь ласка, на форумі було подібне питання

Доброго дня! Скажіть, будь ласка, з накладної прибрали товар і на цей же товар ще зробили коригувальний рахунок-фактуру. Як бути у цьому випадку? Звітний період закрито.

З питання, на жаль, не ясно, що ви розумієте під словосполученням «прибрали товар». Якщо була помилка: товар не відвантажувався покупцю, потрібно було зробити виправний рахунок-фактуру і оформити додатковий аркуш книжки продажів.У ньому потрібно зареєструвати помилковий рахунок-фактуру, відображаючи показники у графах 13а-19 зі знаком «мінус» та виправлений рахунок-фактуру у звичайному порядку, вказуючи номер та дату з рядка 1а виправленого рахунку-фактури (п.3 Правил заповнення додаткового аркуша книги продажів, утв. Відомості про анульований помилковий та виправлений рахунки-фактури відображаються в декларації з ПДВ за той квартал, коли помилковий рахунок-фактура був складений та зареєстрований у книзі продажів. Коригувальний рахунок-фактура складається у разі зміни вартості відвантажених товарів, у тому числі у разі зміни ціни (тарифу) та (або) уточнення кількості (обсягу) відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг) (абз.3 п.3 ст.168 НК РФ). Зокрема коригувальний рахунок-фактура складається у разі коли: -Покупець повертає продавцю товари, не прийняті на облік; -Покупець замість повернення неякісного товару (у тому числі прийнятого на облік); - утилізує його за погодженням із продавцем; -при прийманні товару виявлено недостачу Коригувальний рахунок-фактура оформляється на підставі договору, угоди, іншого первинного документа, що підтверджує згоду (факт повідомлення) покупця на зміну вартості відвантажених товарів, у тому числі через зміну ціни або обсягу (п.10. ст. 172 НК РФ). Коригувальні рахунки-фактури, складені та виставлені продавцями при зміні вартості відвантажених у бік зменшення, реєструються продавцями у книзі покупок (п.12 Правил ведення книги покупок, утв. Постановою Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137, п.13 ст. РФ, п.10 ст.172 НК РФ).Відомості про коригувальний рахунок-фактуру, який протягом кварталу ви реєстрували в книзі покупок, включаються до декларації з ПДВ за звітний квартал.

Додатковий та виправлений ЕСФ – відмінності

При виписці рахунків-фактур трапляються випадки, коли потрібно виправити раніше виписаний рахунок-фактуру.

Існує 2 способи виправлення рахунків-фактур:

• шляхом виписки виправленого рахунку-фактури;
  
• шляхом виписки додаткового рахунку-фактури.
  

Вибір способу залежить від змін і доповнень, що вносяться:

Виправлений ст. 419 НК РК

Додатковий ст. 420 НК РК

1. повного або часткового повернення товару, крім ввезення товару з приміщенням під митну процедуру реімпорту, раніше вивезеного з приміщенням під митну процедуру експорту;
   
2. зміни умов угоди;
   
3. зміни ціни, компенсації за реалізовані товари, роботи, послуги. Положення цього підпункту застосовується також при зміні належної оплати вартості реалізованих товарів, робіт, послуг виходячи з умов договору, у тому числі у зв'язку із застосуванням коефіцієнта (індексу);
   
4. знижки з ціни; знижки з продажу;
   
5. повернення тари, включеної в обіг щодо реалізації відповідно до підпункту 5) пункту 5 статті 372 цього Кодексу;
   
6. настання інших випадків, у яких відбувається зміна розміру обороту.
   

1. додатковий рахунок-фактура виписується не раніше дати здійснення обороту і пізніше 15 календарних днів після зазначеної дати здійснення обороту.
   
2. виправлений рахунок-фактура виписується за необхідності внесення змін та доповнень до раніше виписаного рахунку-фактури
   

Таким чином, при поверненні товару та зміні умов угоди, виписується додатковий рахунок-фактура. Для виправлення помилок (договір, довіреність, найменування товару і т.д.) потрібно виписувати виправлений рахунок-фактуру, причому раніше виписаний рахунок-фактура анулюється автоматично.