Які податки сплачує роботодавець за договором ДПГ

Після оформлення договору ДПГ його сторони одержують певні переваги. Так, виконавець зберігає за собою відносну свободу, а замовник, у деяких випадках, отримує можливість заощадити на податках.

Хто сплачує податки за договором ДПГ

На питання, які податки сплачує роботодавець за договором ДПГ, не можна дати однозначної відповіді.

Договір ДПГ може бути укладений:

1. З фізособою, зареєстрованою як ІП.
2. З платником податку на професійний дохід (самозайнятим).
3. З фізособою, яка не має статусу ІП.

Таким чином, якщо договір ДПГ укладено з ІП ​​або із самозайнятим, то роботодавцю не доведеться утримувати та перераховувати податки, оскільки:

• платник податку на професійний дохід самостійно відобразить свій дохід у додатку «Мій податок», після чого отримає повідомлення із розрахованою сумою податку до сплати;
• ІП самостійно перераховує за себе податки та внески, розрахувавши суму до сплати відповідно до податкового режиму, що застосовується.

При оформленні договору ДПГ необхідно проконтролювати, щоб документ містив пункт із зазначенням статусу виконавця.

• якщо виконавець є самозайнятим, то в договорі необхідно відобразити його П. І. О. та статус;
• якщо виконавець є ІП, то, крім його П. І. О. та статусу, в обов'язковому порядку прописується реєстраційний номер ЄДРІП.

У випадках, коли виконавцем за договором ДПГ є фізособа без статусу самозайнятого чи ІП, податки сплачує роботодавець у стандартному режимі, тобто, як і за працівників, з якими укладено трудовий договір.

Важливо: якщо у договорі ДПГ немає пункту про те, що виконавець є самозайнятим або ІП, а роботодавець не обчислив та не сплатив встановлені законодавством РФ податки, то співробітник інспекції ФНП розцінить даний факт як податкове правопорушення та донарахує податки, розрахує пені, виставить штраф . Крім того, на "горе"-замовника очікують позачергові податкові перевірки.

Таким чином, перш ніж ухвалити остаточне рішення при виборі виконавця, важливо визначитися:

1. Який статус має потенційний виконавець?
2. Як і в якому обсязі доведеться сплачувати податки за договором ДПГ.

Перед підписанням договору ДПГ рекомендується перевірити статус виконавця. Відомості про ІП, як і про платника податку на професійний дохід, можна знайти у відповідних реєстрах на сайті ФНП.

Чи оподатковуються ПДФО виплати громадянам за цивільно-правовими договорами

З винагород, виплачених у рамках договору ДПГ, роботодавець утримує та перераховує до бюджету ПДФО. У разі замовник робіт, послуг виступає у ролі податкового агента.

Існує думка, що якщо у договорі ДПГ передбачити пункт про те, що виконавець зобов'язується самостійно сплачувати ПДФО, то роботодавець при цьому не звільняється від обов'язків податкового агента. Однак цей пункт договору буде визнаний нікчемним за рішенням суду.

Оподаткова база з ПДФО виникає в момент фактичного перерахування доходу. При цьому, дохід у рамках договору ДПХ має бути отриманий від джерела, розташованого біля РФ. Причому статус отримувача доходу не має значення. Їм може бути як резидент РФ, і нерезидент РФ.

Порядок утримання ПДФО за договором ДПГ

Утримання ПДФО у межах договору ДПГ має здійснюватися за кожної виплати доходу, зокрема і з авансу. Сума остаточного розрахунку, у тому числі й сума авансу, формують базу оподаткування з ПДФО на день виплати. При цьому не важливо, чи була виплата доходу в грошовому або натуральному вираженні.

На утримання ПДФО за договором ДПГ так само не впливає на податковий період, у якому підписано акт виконаних робіт, тобто коли роботи були фактично виконані. Необхідно запам'ятати головне правило: податок слід нарахувати та утримати у день фактичної виплати доходу незалежно від виду цієї виплати: суми остаточного розрахунку чи авансу.

При виплаті винагороди у натуральному вираженні обчислений податок утримується з інших грошових виплат. При цьому сума податку, що утримується, не може перевищувати 50% суми виплачуваного доходу в грошовій формі.

Якщо виплата винагороди не здійснюється у грошовій формі, то роботодавець зобов'язаний повідомити про це інспекцію ФНП за місцем реєстрації як замовника, так і виконавця. Це потрібно зробити не пізніше 25 лютого року, наступного за минулим податковим періодом, у якому виникла вказана обставина.

Після завершення податкового періоду, в якому замовником виплачується дохід виконавцю, та письмового повідомлення замовником виконавцю та інспекції ФНП про неможливість утримати ПДФО, обов'язок зі сплати покладається на фізособу-виконавця.

Після цього повідомлення податкового агента в ІФНС сплату податку має здійснити сам виконавець. Це робиться на підставі податкового повідомлення, отриманого від ІФНС, та до 1 грудня року, в якому було отримано це повідомлення.

Коли замовник за договором ДПГ не сплачує ПДФО за виконавця

Замовник не сплачує ПДФО за виконавця, якщо:

• доход отримує резидент РФ від джерела, розташованого поза РФ. У разі податок із цієї суми громадянин зобов'язати сплатити самостійно;
• дохід отримує нерезидент РФ від джерела, розташованого поза РФ. Такий дохід не утворює базу оподаткування;
• дохід отримано виконавцем у натуральному вираженні, і від замовника немає інших грошових виплат у межах договору ДПГ.

Крім того, ПДФО не нараховується і не сплачується у разі, якщо договір ДПГ укладено з нотаріусом, адвокатом та з іншими особами, які займаються приватною практикою, а також з ІП.

Страхові внески за договорами ДПГ у 2023 році

На виплати, що нараховуються в рамках договору ДПГ, замовник обчислює страхові внески за єдиним тарифом, до якого входять і внески зі страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. Нова норма почала діяти з початку 2023 року.

Внески на страхування від нещасних випадків слід нараховувати лише у випадках, якщо це передбачено умовами ДПД.

Замовник здійснює нарахування страхових внесків після остаточного складання результатів роботи або її етапів. Іншими словами, обчислення зазначених внесків провадиться за фактом підписання акта виконаних робіт (послуг).

Важливо! Датою отримання доходу нарахування страхових внесків визнається день нарахування винагороди.

Суми, що виплачуються фізособі – виконавцю в рамках договору ДПГ як будь-який вид компенсації, страховими внесками не оподатковуються.

Як розрахувати страхові внески за договором ДПГ

Принцип розрахунку та нарахування страхових внесків за договорами ДПХ ідентичний алгоритму, за яким відбувається нарахування даних внесків із виплат, отриманих у рамках трудового договору.

З 2023 року в РФ діє єдиний тариф, за яким відбувається нарахування страхових внесків, що дорівнює:

• 30% - з виплат, що не перевищують на кожного застрахованого наростаючим підсумком з початку року 1917000 руб.;
• 15,1% - з виплат понад зазначений ліміт.

Граничний тариф щорічно затверджується Урядом РФ.

Внески на страхування від нещасних випадків нараховуються лише у випадках, якщо це передбачено умовами ДПД.

Коли не нараховуються страхові внески за договором ДПГ

Не нараховуються страхові внески на виплати, отримані адвокатами, нотаріусами (іншими особами), які займаються приватною практикою, а також ІП.

На суми, перелічені виконавцю за договором ДПГ як будь-який вид компенсації, страхові внески теж не нараховуються. Можливість компенсаційних виплат обов'язково має бути закріплена в договорі, а самі витрати необхідно підтвердити документально. Якщо ця умова не була передбачена договором або не підтверджені витрати, то замовник зобов'язаний нарахувати страхові внески з усієї суми.

Які податки сплачуються за договором ДПГ - зведена таблиця

Для зручності ми зібрали всі види податків та внесків, які необхідно сплачувати з доходів, що виплачуються за договором ДПГ у єдиній таблиці (*за страховими внесками понад МРОТ — 15,1%):

Підсумки

У публікації ми постаралися докладно розповісти про всі аспекти, які необхідно враховувати під час виплати винагороди у межах договору ДПГ. Сподіваємося, що стаття виявиться вам корисною.

Які податки сплачує роботодавець за договором ДПГ у 2024 році

Договір ДПГ – які податки сплачує роботодавець, залежить від кількох факторів, головний з яких – статус виконавця за договором.Який зв'язок між статусом виконавця та податками з ДПД та які відрахування до бюджету буде здійснювати замовник за таким договором, розповімо в нашій публікації.

Відмінності трудового договору від договору ДПГ

Щоб було зрозуміло, чи потрібно сплачувати податки за договором ДПГ, і якщо потрібно, то хто платить податки за ДПХ з фізособою, розкажемо коротко, у чому суть цивільно-правового договору (ГПД) і що його відрізняє від трудового договору.

Трудовий договір

Трудовий договір укладається між роботодавцем та працівником і регулюється Трудовим кодексом РФ. Він передбачає виконання працівником певних функцій, у своїй оплата праці залежить від результату, мінімальну зарплату працівник повинен отримати у разі. Трудовий договір забезпечує працівникові гарантії його трудової діяльності, такі як виплату зарплати двічі на місяць, щорічна оплачувана відпустка, оплачувана лікарняна, неможливість насильницького звільнення без явних причин та інше. Трудовий договір укладається, як правило, на невизначений термін, хоча є таке поняття як терміновий трудовий договір.

Цивільно-правовий договір

Цивільно-правовий договір (ДПД) укладається між замовником та виконавцем і регулюється Цивільним кодексом РФ. Такий договір складається виконання певного виду робіт чи надання послуг. Тут також під договорами ДПГ маємо на увазі договори авторського замовлення, відчуження виняткового права на результати інтелектуальної діяльності, видавничі ліцензійні договори, ліцензійні договори про надання права використання результатів інтелектуальної діяльності.

Договори ДПГ обмежені терміном дії.ДПД гарантує виконавцю виключно оплату його робіт/послуг, причому лімітів ні верхніх, ні нижніх на суму оплати не встановлено. Відпустки не враховуються та не оплачуються за ДПД. Лікарняний з 2023 року можна отримати, але тільки якщо попереднього року за ДПДшника сплачено достатньо внесків на соціальне страхування. Так, для 2024 року ліміт внесків за 2023 рік у випадку становить 5652,22 крб. (16242 руб. х 12 х 2,9%). Після закінчення терміну договору обов'язку щодо його продовження чи переукладання не виникає.

Про те, коли договір ДПГ можуть перекваліфікувати на трудовий, розповіли експерти «КонсультантПлюс». Оформіть пробний доступ до системи та переходьте в Готове рішення. Це безкоштовно.

Крім перерахованих вище відмінностей між трудовим договором та ДПД є ще один важливий нюанс: які податки платити за ДПГ та трудовим договором.

З 2023 року порядок сплати податків за договором ДПГ зазнав змін:

• внески сплачуються за єдиним тарифом без поділу за видами внесків;
• із виплат за ДПГ необхідно сплачувати внески на соціальне страхування.

Розкажемо нижче, які податки та внески щодо ДПГ у 2024 році слід сплачувати.

Статус фізособи - виконавця з ДПД

Як було сказано вище, податки з ДПГ з фізособою у 2024 році залежать від статусу фізособи. Пояснимо, які статуси може мати фізособа як виконавець із ДПД:

• проста фізособа;
• фізособа, зареєстрована як платник НПД (самозайнятий);
• фізособа, зареєстрована як індивідуальний підприємець (при цьому даний підприємець може застосовувати систему оподаткування НПД, тобто бути ІП-самозайнятим).

Є деякі обмеження на укладання ГПД з фізособами, які мають статус ІП або самозайнятого. Наведемо нюанси, що найчастіше зустрічаються:

1. Замовник не може укласти договір ДПГ із самозайнятою (простою фізособою або ІП — це неважливо), якщо самозайнятий працював у замовника в останні два роки за трудовим договором. При цьому якщо фізособа працювала із замовником по ДПД як проста фізособа, а потім оформила самозайнятість, то зазначене обмеження у два роки не діє, оскільки воно поширюється лише на трудові відносини, а не на цивільно-правові.
2. ІП на патенті не можуть наймати інших ІП надання послуг, які є основним видом діяльності ІП на патенті.

Платник податків із ДПД

Хто сплачує податки за договором ДПГ за різних статусів виконавця? За договором ДПГ з фізичною особою податки сплачує замовник лише у тому випадку, якщо виконавець — звичайна фізособа без будь-якого статусу.

З виплат за договором ДПГ із самозайнятим податки сплачує сам самозайнятий. Та сама історія з виконавцем — індивідуальним підприємцем: із виплат за договором ДПГ із ІП податки сплачує сам підприємець.

Таким чином, внески та податки за ДПХ-договором, де виконавцем виступає ІП (незалежно від застосовуваної ним системи оподаткування) або фізособа зі статусом самозайнятого, сплачує виконавець.

Турбота замовника у цьому випадку — перерахувати своєчасно та в повному обсязі оплату виконавцю. У даному випадку ніяких податків з ДПГ у 2024 році сплачувати не треба, так само як і не треба подавати жодні види звітності ні до податкової, ні до Соціального фонду Росії.

Приклад договору ДПГ із самозайнятим наведено у «КонсультантПлюс». Оформіть пробний доступ до системи та переходьте у зразок. Це безкоштовно.

Хто сплачує податки за ДПХ-договором, укладеним з простою фізособою без жодних статусів? У цьому випадку на замовника покладається обов'язок зі складання звітності, сплати податків та внесків з ДПГ-договору.

Очевидно, що організації вважають за краще укладати договори з самозайнятими та ІП, а не з фізособами без статусу, оскільки це сильно знижує фінансовий тягар та полегшує процес подання звітності.

Які податки сплачує роботодавець за ДПХ-договором, укладеним із простою фізособою, розповімо далі.

Зобов'язання перед державою щодо ДПГ

Які податки сплачувати за ДПГ у 2024 році:

• ПДФО;
• страхові внески за єдиним тарифом (об'єднує у собі пенсійні, медичні та соціальні внески);
• внески на страхування від нещасних випадків та професійних захворювань — лише у разі окремої згадки про це у договорі.

Говорячи про податки за договорами ДПГ у 2024 році, не можна не сказати про звітність, пов'язану з цими податками.

Обов'язковою для роботодавця у зв'язку із сплатою податків за договором ДПГ у 2024 році є така звітність:

1. Виплата за ДПД та ПДФО з неї відображається у розрахунку 6-ПДФО в періоді фактичної виплати доходу.
2. Виплата за ДПД та страхові внески з неї відображаються у розрахунку по страхових внесках у періоді нарахування, тобто у періоді підписання акта виконаних робіт/наданих послуг.
3. Внески та утриманий ПДФО відображаються в повідомленнях про обчислені податки у загальному порядку разом з ПДФО та внесками з інших виплат.
4. Відомості про укладання та закінчення ГПД вносять до підрозділу 1.1 ЄФС-1 (колишній звіт СЗВ-ТД).
5. Відомості про нарахування за договором ДПХ відображають у персоніфікованих відомості про фізособи протягом усього періоду дії ДПД, а не лише у місяці виплати чи підписання акта.

Порядок сплати ПДФО за ДПД

Хто сплачує податки та внески за ДПХ-договором з фізособою без статусу? Організація або ІП при виплаті доходу фізособі за договором ДПГ буде податковим агентом з ПДФО. Даний обов'язок закріплено в Податковому кодексі РФ, і будь-які застереження в договорі про те, що ПДФО сплачує сам виконавець, будуть нікчемні.

ВАЖЛИВО! Якщо замовником із ДПД також є фізособа без статусу, то ПДФО сплачує виконавець.

Порядок обчислення, утримання та перерахування ПДФО-податку з ДПГ з фізичною особою ідентичний порядку роботи з ПДФО при виплаті зарплати.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! До виплат ГПД податковий агент може застосувати професійне відрахування на підставі заяви виконавця.

Які податки сплачують за ДПГ? Відобразимо нижче основні нюанси, пов'язані з ПДФО:

• ПДФО обчислюють при кожній виплаті винагороди незалежно від того, чи завершено роботи за договором чи навіть ще не розпочато.
• Обчислений ПДФО утримують при кожній виплаті доходу. На руки виконавець отримує очищений прибуток.

ВАЖЛИВО! Вказувати даний момент у договорі ДПХ немає великого сенсу, оскільки обов'язок щодо утримання і перерахування ПДФО у разі лежить на джерелі доходу і вимагає додаткових застережень. Але виконавець-фізособа має розуміти, що він отримає не ту суму, яка вказана у договорі, а зменшену на ПДФО.

• Перераховувати ПДФО слід у звичайні терміни: до 28 числа - податок, утриманий з 1 по 22 число поточного місяця, до 5 числа - утриманий з 23 до останнього числа місяця, в останній робочий день року - ПДФО з 23 по 31 грудня.

Ставки ПДФО, за якими розраховується податок із виплат за ДПД, застосовуються у загальному порядку. Є нюанси, якщо людина працює із-за кордону.

Докладніше про ставки ПДФО розповіли експерти «КонсультантПлюс».

ТОВ «Книги» уклало цивільно-правовий договір 1 лютого 2024 року на коректуру тексту з Болотовим І. Г., який є фізособою, не ІП та не самозайнятою. Сума виплат за договором становить 20 000 (двадцять тисяч) рублів. 1 місяць. Аванс складає 4 000 (чотири тисячі) рублів і сплачується протягом 5 днів з дати підписання договору. Залишок у розмірі 16 000 (шістнадцяти тисяч) рублів перераховується виконавцю після підписання акта виконаних робіт. 22 лютого 2024 року ТОВ «Книги» перерахувало Болотову І. Р. залишок.

1. На 8 лютого було обчислено і утримано ПДФО у вигляді 13% від суми авансу: 4 000 × 13% = 520 крб.
2. На 22 лютого було обчислено та утримано ПДФО у розмірі 13% від доходу, обчисленого наростаючим підсумком, за мінусом вже утриманого ПДФО: (4 000 + 16 000) × 13% – 520 = 2 080 руб. : 16 000 - 2 080 = 13 920 руб.
3. 26 феваля (оскільки 25 лютого - вихідний) бухгалтер ТОВ «Книги» відобразив у повідомленні утриманий ПДФО у розмірі 520 руб.
4. 28 лютого ПДФО у вигляді 2600 крб. у складі ЄНП було перераховано на ЕНС.

Порядок сплати внесків за ДПД

Обкладення податками та внесками договорів ДПГ з 2023 року змінилося.З 2023 року виплати за ДПД оподатковуються за єдиним тарифом, куди включені внески на пенсійне, медичне та соціальне страхування. Період нарахування внесків – період підписання акта виконаних робіт/наданих послуг незалежно від фактичної виплати доходу. Це загальні правила нарахування страхових внесків як за ДПД, і за трудовими договорами. Тому відмінності між розрахунком за страховими внесками та розрахунком 6-ПДФО — звичайна справа.

Тарифи з обкладання внесками договорів ДПГ аналогічні тарифам внесків на виплати за трудовими договорами:

• 30% - з виплат в межах ліміту наростаючим підсумком (для 2024 ліміт 2 225 000 руб.);
• 15,1% - з виплат понад ліміт.

Застосування знижених тарифів також аналогічно до знижених тарифів для виплат за трудовими договорами.

Наприклад, МСП нараховує 30% внесків з виплат у межах МРОТ, встановленого початку розрахункового періоду, тобто календарного року (для 2024 року — 19 242 крб.), 15% — з виплат понад МРОТ.

ВАЖЛИВО! Обчислення внесків за зниженими тарифами є обов'язком, а не правом для малих підприємств.

Ключова особливість обчислення податків та внесків за ДПХ-договорами – можливість зменшення розрахункової бази. Як говорилося вище, для ПДФО — застосування професійного відрахування. Якщо ДПД передбачено виплати виконавцю у відшкодування документально підтверджених витрат, такі виплати не оподатковуються внесками.Якщо за деякими видами ДПД (авторського замовлення, договору про відчуження виняткового права на результати інтелектуальної діяльності, видавничого ліцензійного договору, ліцензійного договору про надання права користування результатами інтелектуальної діяльності) не можна документально підтвердити витрати виконавця, податкову базу для розрахунку внесків можна зменшити у п. 9 ст. 421 НК РФ.

Тепер розглянемо, як нараховувати внески у розглянутому вище прикладі. ТОВ «Книги» нараховуватиме внески за лютий, оскільки саме цього місяця підписано акт виконаних робіт. Припустимо, що ТОВ «Книги» належить до малих підприємств, тому обчислює внески за зниженими тарифами. Сума виплати - 20 000 руб. Обчислюємо внески із суми МРОТ: 19 242 × 30% = 5 772,60 руб. Внески із суми понад МРОТ: (20 000 - 19 242) × 15% = 758 × 15% = 113,70 руб. Разом з виплат Болотову І. Р. обчислено внесків за єдиним тарифом: 5772,60 + 113,70 = 5 886,30 руб.

1. До 25 березня цю суму слід відобразити у повідомленні про обчислені податки та внески.
2. До 28 березня цю суму слід перерахувати у складі ЄНП на ЄНС.

Підсумки

Якщо фізособа, з якою укладено ДПД, не має статусу ІП або самозайнятого, то замовник за договором стає податковим агентом з ПДФО і сплачує цей податок та страхові внески за єдиним тарифом із виплат за ДПД. Обов'язки щодо сплати податків та внесків виконавці ІП або самозайняті виконують самостійно.

Які податки має сплатити замовник при виплаті виконавцю за договором ДПГ у 2024 році

У більшості випадків при роботі з фізособами компанії та ІП є податковими агентами і повинні утримувати з винагороди податки та перераховувати їх до бюджету. Але не завжди.Нагадаємо, які правила роботи з виконавцями за договором ДПГ діють у 2024 році та які податки треба сплачувати за такої співпраці.

Як можна працювати з виконавцями за договором ДПГ

Під час укладання договору на надання послуг виконавцями можуть бути:

1. Компанії.
2. ІП.
3. Самозайняті, зокрема ІП, перейшли на сплату податку професійний дохід (НПД).
4. Фізособи без спеціального податкового статусу.

Перші дві категорії розглядати у статті не будемо. Вони мають свій статус і замовнику не має значення, на якому режимі оподаткування вони знаходяться і як вони сплачують податки.

При співпраці з фізособами та самозайнятими замовникам треба бути акуратнішими: перевіряти статус виконавця, коректно укладати договори ДПГ та вказувати в них послуги, а також сплачувати податки у деяких випадках.

Договір ДПГ з фізособою без спеціального податкового статусу

При співпраці з фізособою замовник автоматично стає податковим агентом. Компанія відповідає за податки: утримує з винагороди податки, перераховує внески до СФР. Крім цього, виконавець може подати заяву на отримання відрахувань з ПДФО. Наприклад, для отримання відрахування на дітей або навчання.

Договір ДПГ із самозайнятим

При укладанні договору із платником НПД замовник не є податковим агентом. Самозайнятий сам перераховує податок. Жодні відрахування компанія не здійснює такого виконавця.

Податки за договорами ДПГ у 2024 році

Залежно від того, хто є виконавцем за договором ДПГ, сплачуються такі податки:

Податок на професійний дохід

НПД платить самозайнятий із доходів, отриманих за договором ДПГ. Ставка податку становить 4%, якщо замовник — фізособа, або 6% за умови, що прибуток отримано від компанії чи ІП.

Суму податку формує ФНП за підсумками місяця та за виставленими чеками у додатку «Мій податок».

ПДФО

Це податок, який утримується із суми винагороди у момент перерахування коштів виконавцю-фізособі. Стандартна ставка податку – 13%. Виняток, якщо дохід фізособи перевищив 5 млн. рублів у конкретного податкового агента. Запитувати інформацію щодо загального доходу для обчислення ПДФО не треба ( Лист ФНП від 12.08.2021 №КВ-4-20/11364@ ). ФНП сама розрахує ставку податку наприкінці року та за необхідності виставити вимогу про доплату ПДФО.

Наприклад, у грудні ТОВ «Альфа» перерахувало виконавцю – фізособі без спеціального податкового статусу – 200 тис. карбованців. ПДФО розраховується за ставкою 13%. Запитувати додаткову інформацію щодо загального доходу не треба. Якщо ФНП виявить, що сукупний дохід для обчислення ПДФО за рік перевищив 5 млн рублів, вона самостійно випише вимогу про сплату податку в сумі різниці між ставками.

Страхові внески

Компанії та ІП перераховують внески із суми винагороди виконавцю — фізособі без спеціального податкового статусу за договором ДПГ у розмірі:

• 30% - з виплат у рамках граничної бази (у 2024 році - 2 225 000 руб.);
• 15,1% — із суми винагороди понад граничну базу.

Для деяких категорій юридичних осіб передбачені знижені тарифи страхових внесків (ст.427 НК РФ). Наприклад, для малого бізнесу — 15% із виплати понад МРОТ чи 7,6% — для IT-компаній.

Страхові внески сплачуються рахунок замовника — вони утримуються із суми оплати за договором ДПХ.

Які податки сплачує замовник за договором ДПГ

Все залежить від того, хто виконавець.

Договір ДПГ з фізособою

За співпраці з виконавцями — фізособою без спеціального податкового статусу замовник повинен буде розрахувати ПДФО, утримати його з винагороди у день перерахування грошей та перерахувати до бюджету податок у строки:

• до 28 числа поточного місяця - ПДФО утримано з 1 по 22 число;
• до 5 числа наступного місяця — ПДФО утримано в періоді з 23 та по останнє число минулого місяця.

Для грудня строки інші: ПДФО, утриманий з 23.12 по 31.12, перераховується в останній робочий день грудня.

Також треба перерахувати до бюджету страхові внески із суми винагороди у строк до 28 числа місяця, що настає за місяцем виплати винагороди.

Наприклад: ТОВ «Альфа» (малий бізнес) уклало договір ДПГ із фізособою Івановим А.А. Оплата послуг - 70 000 рублів. Гроші були перераховані на карту виконавця 29.04.2024 у сумі 60 900 рублів (70 000 - (70 000 * 13%)).

Компанія має перерахувати до бюджету:

• ПДФО у сумі 9 100 рублів до 06.05.2024 (перенесення через неробочі дні);
• страхові внески у сумі 13 386,30 рублів до 28.05.2024.

Суми внесків розраховуються так:

• 5772,60 в межах МРОТ на 2024 рік (19242 * 30%);
• 7 613,70 із суми понад МРОТ ((70 000 - 19 242) * 15%).

Договір ДПГ із самозайнятим

Якщо ви уклали договір із самозайнятим — він сам сплачує податок за себе. Суму НПД розраховує податкова та надсилає відповідне повідомлення до 12 числа місяця, наступного за місяцем отримання доходу. Самозайнятий має сплатити податок до 28 числа.

При співпраці через деякі платформи, податок може сплачуватись сервісом автоматично. Наприклад, у Qugo не треба переживати, що самозайнятий не сплатить НПД. Ми самі перераховуємо податок за виконавця.

Часті запитання

Чи можна виконавцям відшкодовувати податки?

За законом ПДФО та НПД включаються до доходу виконавців, тобто сплачуються із суми винагороди. За бажанням замовник може включити до ціни договору ДПХ компенсацію ПДФО, компенсувати НПД заборонено - це є одним із маркерів перекваліфікації договору.

Для розрахунку такі формули:

• для самозайнятого: сума винагороди / 0,94;
• для фізособи без спеціального податкового статусу: сума сплати послуг /0,87.

Чи може замовник сплатити НПР самостійно?

Ні, самозайнятий повинен сам перерахувати за себе податок після закінчення місяця на вимогу від ФНП.

Чи можна утримати із винагороди виконавця без спеціального податкового статусу страхові внески?

Ні, замовник перераховує внески у розмірі 30% від ціни договору за власний рахунок. Але цю суму можна врахувати у витратах при розрахунку податку на прибуток, прибутково-видатковій УСН чи ЕСХН. Якщо замовник застосовує УСН «Доходи» чи патент (для ІП), то суму страхових внесків можна зменшити податок чи авансовий платеж.

Що буде організації, якщо самозайнятий не сплатить податок?

На замовника цей факт аж ніяк не вплине. Виконавець буде відповідати перед ФНП самостійно Для компанії головне, щоб виконавець відбив суму за договором ДПГ у додатку «Мій податок», видав чек і не анулював його пізніше.

Що буде, якщо несвоєчасно сплатити ПДФО та страхові внески із суми договору ДПГ з фізособою без спеціального податкового статусу?

ФНП оштрафує замовника у розмірі 20% від суми несплаченого податку та внесків (ст. 122, 123 НК РФ). Додатково нараховуватиметься пені у розмірі 1/300 ключової ставки за кожен день прострочення.

Виконавець втратив статус самозайнятого. Як сплачувати податки?

Уточніть, чи є виконавець ІП чи ні. За наявності підприємницької діяльності замовнику нічого не треба робити — виконавець сам заплатить за себе податок. Якщо ІП немає — перерахуйте ПДФО та страхові внески.

Додаткове внесіть правки до ДПГ, оскільки виконавець більше не є платником НПД. Це можна зробити додатковою угодою.

Поставте оцінку цієї статті