Корпоративний прибутковий податок

Спеціальний податковий режим

Як розрахувати прибутковий податок у Казахстані

Розглянемо найбільш цікавий для населення Казахстану розрахунок прибуткового податку – розрахунок ІСН із зарплати.

Розрахунок індивідуального прибуткового податку провадиться за такою формулою:

ІСН = (ЗП - ОПВ - ВОСМС - 14МРП) х 0.1,

де ЗП - Це зарплата, ОПВ - Обов'язковий пенсійний внесок (10%), ВОСМЗ - Внесок на обов'язкове соціальне медичне страхування (2%), 14МРП – стандартне податкове відрахування (прив'язане до мінімального розрахункового показника (3450 тенге на 2023 рік)).

Отже, розглянемо розрахунок ІСН на прикладі працівника із зарплатою 150 000 тенге.

ІСН = (150 000 - 15 000 - 3000 - 48 300) х 0.1 = 8 370 тенге

Потрібно зазначити, що така формула має місце, якщо ваша заробітна плата становить понад 25 МРП (86250 тенге на 2023 рік).Якщо ваша ЗП менше 25 МРП, застосовується коригування.

Розрахунок ІСН з інших видів доходів провадиться за такими формулами:

• ІСН = оподатковуваний дохід фіз. особи від податкового агента х 10%
• ІСН = оподатковуваний дохід у вигляді пенсійних виплат х 10%
• ІСН = оподатковуваний дохід у вигляді дивідендів, винагород, виграшів х 5%
• ІСН = оподатковуваний дохід у вигляді стипендії х 10%
• ІСН = оподатковуваний дохід за договорами накопичувального страхування х 10%

Якщо йдеться про корпоративний прибутковий податок, то його розрахунок здійснюється за такою формулою:

КПН = 20% (НОД - зменшення НОД - збитки минулих років),

де НІД – оподатковуваний дохід, який у свою чергу розраховується за такою формулою:

НОД = СГД +/- коригування доходу - відрахування +/- коригування доходів та відрахувань

Зменшення оподатковуваного доходу можливе за такими видами доходів та витрат:

Сплата прибуткового податку

Індивідуальний прибутковий податок з доходу оподатковуваного джерела виплати сплачується щомісяця пізніше 25-го числа місяця наступного за місяцем виплати доходу. Наприклад, податок на доходи за травень необхідно сплатити до 25 червня.

ІСН з доходу, оподатковуваного фізичною особою самостійно, сплачується до 10 квітня наступного року за звітною. Тобто термін сплати індивідуального прибуткового податку за 2023 рік — до 10 квітня 2024 року. Сплата корпоративного прибуткового податку здійснюється в ці ж терміни.

КПН: що таке корпоративний прибутковий податок і хто його сплачує

Що таке КПН? Корпоративний прибутковий податок (КПН) - одне із видів прямих податків, передбачених ст.189 Податкового кодексу РК. Як роз'яснює сайт про бухгалтерський облік Uchet.kz, КПН - податок, який сплачують компанії (ТОВ, ТДО, АТ та інші) з отриманого доходу.КПН сплачують компанії-резиденти та юридичні особи-нерезиденти, які працюють у РК через постійну установу або отримують доходи з джерел у РК.

Корпоративний прибутковий податок аналогічний до податків на прибуток в інших країнах. Такий прямий податок сплачують усі юридичні особи, окрім звільнених від нього. Він розраховується у відсотках від одержаного доходу за певний період. Розмір податку прямо визначає інвестиційну привабливість країни: що він менший, то більше зацікавлений підприємець вести бізнес.

КПН зобов'язані платити всі юрособи

Відповідно до п. 1 ст. 222 Податкового кодексу РК, КПН зобов'язані платити всі казахстанські юридичні особи, крім держустанов та установ середньої освіти, а також юридичні особи-нерезиденти РК, якщо вони ведуть бізнес у Казахстані через постійну установу або одержують дохід у джерела виплати.

Відповідно до ст. 223 Податкового кодексу РК, об'єктами оподаткування КПН у РК вважається:

• оподатковуваний дохід;
• дохід у джерела виплати;
• чистий дохід юрособи-нерезидента;
• доходи контрольованих іноземних компаній.

Дохід контрольованих іноземних компаній або постійних зарубіжних установ оподатковується як у країнах із пільговим оподаткуванням, так і без нього.

Річний дохід - основа розрахунку КПН

Відповідно до п. 1 ст. 225 Податкового кодексу РК, сукупний річний дохід юридичної особи-резидента складається з отриманих чи майбутніх доходів із джерел у Республіці Казахстан та за її межами протягом податкового періоду (календарного року з 1 січня по 31 грудня).

До річного доходу без ПДВ та акцизу включаються доходи від реалізації, доходи за договорами страхування, доходи від приросту вартості, виграші, винагороди за депозитом, дохід від поступки права вимоги та інші доходи (ст.226 таки Податкового кодексу РК). Не розглядається оподатковуваним доходом перелік доходів, зазначений у п. 2 ст. 225 Податкового кодексу РК: майно від внеску до статутного капіталу, майно від ліквідації юрособи, списана пеня, штрафи та сума зменшення податкових зобов'язань.

Річний дохід підлягає коригуванню перед оподаткуванням

Відповідно до ст. 224 Податкового кодексу, оподаткуванню підлягає весь дохід юридичної особи протягом року. Оподатковуваною частиною доходу буде та, яка залишиться від річного сукупного доходу після коригування доходу та застосування відрахувань.

Підрахунок на калькуляторі: Freepik/nensuria

З річного доходу виключаються дивіденди (крім отриманих постійною установою нерезидента), обов'язкові внески до банків, гарантійні внески, внески до ФГСВ, інвестиційні доходи, доходи від відступлення прав вимоги, чистий дохід від довірчого управління та інші доходи (п. 1, 2 ст. 241 таки Податкового кодексу РК).

Суму річного доходу слід зменшити на суми відрахувань за правилами параграфа 2 гл. 28 Податкового кодексу РК. До таких відрахувань відносяться витрати, спрямовані на отримання прибутку, компенсації, представницькі витрати, страхові виплати та низку інших.

Декларація подається до 31 березня

Відповідно до ст. 305 Податкового кодексу РК, платники податків, чий дохід за попередній рік перевищив 325 000 МРП (для 2024 року - 1 121 250 000 тенге за ставкою МРП 2023 3 450 тенге), зобов'язані платити. Авансові платежі вносяться щомісяця пізніше 25 числа (п. 2 ст. 306 Податкового кодексу РК). В інших випадках оплата має бути здійснена не пізніше ніж за 10 днів з дня, встановленого для подання декларації.

Не повинні платити авансові платежі новостворені юрособи, деякі некомерційні організації та юрособи, чий дохід за минулий рік не перевищував 325 000 МРП.

Як наказує п. 1 ст 315 Податкового кодексу РК, декларація подається не пізніше 31 березня року, наступного за податковим періодом (попередній календарний рік з 1 січня по 31 грудня). Форми податкової звітності з КПН можна завантажити на сайті Комітету державних доходів Мінфіну РК.

Базова ставка КПН - 20%

Скільки відсотків КПН? Ставка корпоративного прибуткового податку у Казахстані диференційована:

• дохід, що не оподатковується біля джерела виплати - 20% (п. 1 ст. 313);
• дохід виробників сільгосппродукції та продукції аквакультури - 10% (п. 2 ст. 313);
• дохід, що оподатковується біля джерела виплати - 15% (п. 3 ст. 313).

Також, як уточнює аудиторська компанія KPMG, постійні установи юридичних осіб-нерезидентів після сплати КПН оподатковуються додатково 15% суми чистого доходу, ефективна ставка податку на прибуток становить 32%.

Як розрахувати КПН? Відповідно до п. 1 ст. 313 Податкового кодексу РК для визначення суми КПН необхідно до оподатковуваного доходу, визначеного шляхом виключення відрахувань, коригування та перенесення збитків, застосувати ставку 20% або іншу, якщо це зазначено у ст. 313 таки Податкового кодексу РК.

Фізичне зображення графіка та відсотків: Freepik/Freepik

Своєчасно сплачений КПН позбавить штрафів та проблем із податковою. Для розрахунку суми податку необхідно визначити оподатковуваний дохід шляхом коригування та застосування відрахувань до річного доходу. Ставки ВКПН залежать від платника податків, варіюються від 10% до 20%.

Дізнайтеся про все першими

Підпишіться та дізнавайтесь про свіжі новини Казахстану, фото, відео та інші ексклюзиви.

ФНП 100.00:

ЩО ТАКЕ КОРПОРАТИВНИЙ ПІДХІДНИЙ ПОДАТОК (КПН)

Податок, який сплачують компанії (ТОВ, ТДО, АТ тощо) з оподатковуваного доходу (НДД).

ПЛАТНИКИ

КПН сплачують компанії-резиденти та юридичні особи-нерезиденти, що працюють у РК через постійне установа чи одержують доходи з джерел у РК.

РОЗРАХУНОК КПН

КПН розраховується шляхом застосування ставки до оподатковуваного доходу з урахуванням коригувань, зменшеного на суму збитків, що переносяться, строком до 10 років включно.

• 10% – для сільгоспвиробників, виробників аквакультур;
• 20% - для компаній, що працюють за загальновстановленим режимом оподаткування.

НОД = СГД +/- Коригування – Відрахування – Перенесені збитки

Приклад: ТОВ на загальновстановленому режимі. КПН - 20%.

Дохід протягом року = 2 000 000 тенге

Дозволені відрахування = 930 000 тенге

Зменшення НОД = 20 000 тенге

Збитки минулого періоду = 50 000 тенге

КПН = (2 000 000 - 930 000 - 20 000 - 50 000) * 20% = 200 000 тенге – оплата до 10 квітня

Податковий період - рік. Декларацію з КПН необхідно надіслати до ОГД не пізніше 31 березня року, наступного за звітним періодом (за 2021 рік – пізніше 31 березня 2022 року).

Форми податкової звітності з КПН:

• 100.00 – все ТОВ, за винятком державних установ, державних навчальних закладів середньої освіти та тих, хто представляє:
• 150.00 – надрокористувачі;
• 110.00 – надрокористувачі, які здійснюють діяльність відповідно до контракту на надрокористування;
• 180.00 – юридичні особи-резиденти, юридичні особи-нерезиденти, які здійснюють діяльність у РК через ПУ, за одночасного дотримання умов:

- є учасниками МФЦА, які пройшли державну реєстрацію та здійснюють діяльність у РК лише на території МФЦА;

- одержують виключно доходи, що звільняються відповідно до п. 3, 4 та 7 ст. 6 Конституційного закону;

- не є довірчими керуючими відповідно до ст. 40 ПК РК.

ТЕРМІН СПЛАТИ

КПН необхідно сплатити після звітного періоду не пізніше 10 квітня (тобто за 2021 рік не пізніше 11 квітня 2022 року, оскільки 10 число випадає на неділю).

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ

За неподання податковій звітності загрожує штраф 15-70 МРП (залежно від суб'єкта підприємництва, у 2022 році - від 45 945 тенге до 214 410 тенге ) при повторному порушенні, а на перший раз буде попередження .

За заниження сум податків та інших платежів до бюджету у декларації, заяві чи розрахунку загрожує штраф 20% -80% від нарахованої суми податку чи іншого платежу.

ЩО ТАКЕ ІНДИВІДУАЛЬНИЙ ПІДХІДНИЙ ПОДАТОК (ІНП)

Податок, який сплачують фізичні особи, які отримали дохід, у тому числі зареєстровані як ІП.

РОЗРАХУНОК ІНП

Форму 220.00 здають ІП, які застосовують загальновстановлений режим оподаткування, за якого ІСН розраховується шляхом застосування ставки 10% до оподатковуваного доходу, з урахуванням коригувань, зменшеного у сумі збитків, що переносяться.

НОД = СГД +/- Коригування – Відрахування – Перенесені збитки

ЗВІТНІСТЬ

Податковий період - рік. Декларацію з ІСН (ФНП 220.00) необхідно здати до податкового органу за місцем перебування (проживання) не пізніше 31 березня року, наступного за звітним періодом (за 2021 рік – не пізніше 31 березня 2022 року).

ТЕРМІН СПЛАТИ

ІП, які застосовують загальновстановлений режим оподаткування, сплачують ІСН після звітного періоду не пізніше 10 квітня (тобто за 2021 рік не пізніше 11 квітня 2022 року, оскільки 10 число випадає на неділю).

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ

За неподання податковій звітності загрожує штраф 15-70 МРП (залежно від суб'єкта підприємництва, у 2021 році - від 45 945 тенге до 214 410 тенге ) при повторному порушенні, а на перший раз буде попередження .

За заниження сум податків та інших платежів до бюджету у декларації, заяві чи розрахунку загрожує штраф 20%-80% від нарахованої суми податку чи іншого платежу.

ФНП 240.00:

ІСН - це податок, який сплачують фізичні особи, які отримали дохід. При цьому складати ФНП 240.00 зобов'язані фізичні особи:

• отримали майновий дохід, зокрема прибуток від реалізації майна, що є поза Республіки Казахстан, і навіть інші доходы;
• отримали доходи із джерел поза Республіки Казахстан;
• трудові мігранти-резиденти;
• що займаються приватною практикою;
• мають гроші на банківських рахунках іноземних банках, що є поза Республіки Казахстан;
• що мають на праві власності нерухоме майно, цінні папери, частку участі у статутному капіталі юридичної особи, зареєстрованої за межами Республіки Казахстан;
• нерезиденти відповідно до розділу 19 Податкового кодексу.

Тобто якщо громадянин Казахстану в 2021 році придбав нерухомість у Росії, відповідно, доходу не отримував (оскільки для нього це, навпаки, витрати), він все одно зобов'язаний подати декларацію з ІСН, в якій відобразить вартість придбаної нерухомості. При цьому платити жодних податків не потрібно, інформація надається просто для довідки.

ЗВІТНІСТЬ І ТЕРМІН СПЛАТИ

Податковий період - рік. Декларацію з ІСН (ФНП 240.00) необхідно здати до податкового органу за місцем перебування (проживання) не пізніше 31 березня року, наступного за звітним періодом (за 2021 рік – не пізніше 31 березня 2022 року).

Розраховується ІСН фізичною особою самостійно шляхом застосування ставки 10% до оподатковуваного доходу, що визначається згідно зі ст. 357 ПК РК.

Перерахувати до бюджету ІСН фізичні особи зобов'язані після звітного періоду не пізніше 10 квітня (за 2021 рік – не пізніше 11 квітня 2022 року, оскільки 10 число випадає на неділю).

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ

При цьому фізична особа може бути піддана двом покаранням:

• за неподання податковій звітності загрожує штраф 15-70 МРП (залежно від суб'єкта підприємництва, у 2022 році - від 45 945 тенге до 214 410 тенге ) при повторному порушенні, вперше буде попередження ;
• за приховування фізичною особою відомостей про наявність майна на праві власності за межами РК, а також грошей на банківських рахунках в іноземних банках, що знаходяться за межами РК, що підлягають відображенню в декларації з ІНП, вчинене шляхом їх невідображення в декларації з ІНП, тягне за собою штраф у розмірі 100 МРП (2022 року – 306 300 тенге ).

ФНП 270.00:

Представляти ФНП 270.00 до органів державних доходів з 2021 року зобов'язані:

• особи, які займають відповідальну державну посаду, та їх подружжям; (дружини)
• особи, уповноважені виконання державних функцій, та його дружини;
• особи, прирівняні до осіб, уповноважених виконання державних функцій, та його дружини;
• особи, на яких покладено обов'язок за поданням Декларації відповідно до Конституційного закону РК «Про вибори в Республіці Казахстан» та законів РК «Про банки та банківську діяльність», «Про страхову діяльність», «Про ринок цінних паперів», «Про протидію корупції ».

Відповідно до п.2 ст. 634 ПК РК декларація про доходи та майно призначена для відображення фізичними особами інформації про:

1. доходах, одержаних за календарний рік, у тому числі за межами РК;
2. податковихвідрахування;
3. придбанні та (або) відчуженні, та (або) отримання безоплатного майна, що підлягає державній або іншій реєстрації, а також майна, за яким права та (або) правочини підлягають державній або іншій реєстрації, у тому числі за межами РК;
4. грошах на банківських рахунках в іноземних банках, що перебувають за межами РК, у сумі, що у сукупності перевищує 1000-кратний розмір МРП, встановленого Законом про республіканський бюджет і чинного на 31 грудня звітного податкового періоду;
5. майні, що є станом на 31 грудня звітного податкового періоду на праві власності фізичної особи:

• майні, що підлягає державній або іншій реєстрації (обліку) або права та (або) правочину за яким підлягають державній або іншій реєстрації (обліку) у компетентному органі іноземної держави відповідно до законодавства іноземної держави;
• цінних паперах, емітенти яких зареєстровані поза РК;
• частці участі у статутному капіталі юридичної особи, зареєстрованої за межами РК;

1. заборгованості інших осіб перед фізичною особою (дебіторської заборгованості) та (або) заборгованості фізичної особи перед іншими особами (кредиторської заборгованості) за наявності договору або іншого документа, що є підставою виникнення зобов'язання або вимоги, нотаріально засвідченого (засвідченого), за винятком заборгованості банкам та організаціям, які здійснюють окремі види банківських операцій , створеним відповідно до законодавства РК про банки та банківську діяльність у РК.

ЗВІТНІСТЬ

Декларація подається щороку станом на 31 грудня звітного податкового періоду починаючи з року, наступного за роком подання декларації про активи та зобов'язання фізичної особи.

На підставі п.1 ст. 645 ПК РК декларація про доходи та майно подається за місцем проживання (перебування):

1. у разі подання на паперовому носії - не пізніше 15 липня 2023 року;
2. у разі подання в електронному вигляді – не пізніше 15 вересня 2023 року.

ФНП 700.00:

Декларація з податку транспортні засоби, із земельного податку і з податку майно складається з самої декларації ( ФНП 700.00 ) та додатків до неї (ФНП з 700.01 по 700.03), призначених для детального відображення інформації про об'єкти, пов'язані з оподаткуванням.

ПРЕДСТАВЛЯЮТЬ :

• платники податку на транспортні засоби, земельного податку та податку на майно, що мають на праві приватної власності, господарського відання або оперативного управління;
• особи, які займаються приватною практикою;
• фізичні особи, які не є ІП, по об'єктах, що застосовуються у підприємницькій діяльності.

ПОДАТОК НА ТРАНСПОРТ

Об'єктами оподаткування є транспортні засоби, за винятком причепів, зареєстровані та (або) які перебувають на обліку в РК, крім:

• кар'єрних автосамоскидів вантажопідйомністю 40 тонн і вище;
• спеціалізованих медичних транспортних засобів;
• морських суден, зареєстрованих у міжнародному судновому реєстрі РК;
• спеціальних автомобілів, які є об'єктом оподаткування майно.

Ставки податку транспорт встановлені ст. 492 ПК РК. Порядок обчислення податку транспорт:

Податок на транспорт = Об'єкт x Ставка

ЗЕМЕЛЬНИЙ ПОДАТОК

Об'єктом оподаткування є земельна ділянка (При спільній частковій власності на земельну ділянку – земельна частка).

Не є об'єктом оподаткування:

1) земельні ділянки загального користування населених пунктів;

2) земельні ділянки, зайняті мережею державних автомобільних шляхів загального користування.

3) земельні ділянки, зайняті під об'єкти, що перебувають на консервації за рішенням Уряду РК;

4) земельні ділянки, придбані утримання орендних будинків;

5) земельні ділянки, зайняті будинками, спорудами, зазначеними у пп.6) п. 3 ст. 519 ПК.

Ставки податку встановлено главою 61 ПК РК. Податковою базою із земельного податку є площа земельної ділянки:

Земельний податок = Площа ділянки x Ставка податку x Поправочний коефіцієнт

ПОДАТОК НА МАЙНА

Об'єктом оподаткування для ІП, за винятком ІП, які не здійснюють ведення бухгалтерського обліку, та юридичних осіб є розташовані на території РК:

• будівлі, споруди, що належать до таких відповідно до класифікації, встановленої уповноваженим державним органом, який здійснює державне регулювання в галузі технічного регулювання, частини таких будівель, що враховуються у складі основних засобів, інвестицій у нерухомість відповідно до МСФЗ та вимог законодавства РК про бухгалтерський облік та фінансової звітності;
• будівлі, що належать до таких відповідно до класифікації, встановленої уповноваженим державним органом, який здійснює державне регулювання в галузі технічного регулювання, частини таких будівель, надані фізичним особам за договорами довгострокової оренди житла з правом викупу, що враховуються відповідно до МСФЗ та вимог законодавства РК про бухгалтер обліку та фінансової звітності як довгострокова дебіторська заборгованість;
• будівлі, споруди, що є об'єктами концесії, права володіння, користування якими передано за договором концесії;
• активи, зазначені у ст. 260 ПК РК;
• будівлі, споруди, що належать до таких відповідно до класифікації, встановленої уповноваженим державним органом, який здійснює державне регулювання в галузі технічного регулювання, частини таких будівель, що враховуються відповідно до МСФЗ та вимог законодавства РК про бухгалтерський облік та фінансову звітність у складі активів банків 2- го рівня, що перейшли у власність внаслідок звернення стягнення на майно, що виступає як застава, іншого забезпечення, за винятком будівель (частин будівель) та споруд, зазначених у пп. 1) цього пункту;
• будівлі, споруди, зазначені у п. 6 ст. 518 ПК РК.

Ставки податку на майно визначено ст. 521 НК РК. Податковою базою щодо об'єктів оподаткування ІП та юридичних осіб, зазначених у пп. 1), 3 та 4 п. 1 ст. 519 ПК РК, є середньорічна балансова вартість об'єктів оподаткування, що визначається за даними бухгалтерського обліку:

Податкова база = 1/13 x (БС на 01.01 + БС на 01.02 + … + БС на 01.01)

Податок на майно = Податкова база x ставка податку

ФНП 870.00 (до 100 МРП):

Плата за негативний вплив на довкілля стягується за викиди та скидання забруднюючих речовин (емісії у довкілля), розміщення сірки у відкритому вигляді на сірчаних картах та захоронення відходів, що здійснюються на підставі відповідного екологічного дозволу та декларації про вплив на навколишнє середовище відповідно до екологічного законодавства РК.

Платниками плати, згідно ст. 574 НК РК, є оператори об'єктів I, II та III категорій, визначені відповідно до Екологічного кодексу Республіки Казахстан.

Об'єктом оподаткування є фактичний обсяг емісій у довкілля у вигляді:

• викидів забруднюючих речовин;
• скидів забруднюючих речовин;
• похованих відходів;
• розміщеної сірки у відкритому вигляді на сірчаних картах, що утворюється під час проведення операцій з розвідки та (або) видобутку вуглеводнів.

ЗВІТНІСТЬ

Декларацію з емісій (ФНП 870.00) необхідно здати до податкового органу за місцезнаходженням об'єкта забруднення, за винятком декларації з пересувних джерел, не пізніше 20 березня звітного податкового періоду (за 2022 рік – не пізніше 24 березня 2022 року (оскільки 20 число припадає на вихідні дні, строк переноситься наступного робочого дня).

Декларація складається з самої декларації (форма 870.00) та додатка до неї (форма 870.01 – заповнюється окремо за кожен вид забруднення), призначеного для детального відображення інформації про обчислення податкового зобов'язання.

ТЕРМІН СПЛАТИ

Платники плати з обсягами платежів до 100 МРП у сумарному річному обсязі мають право викупити норматив на емісії у навколишнє середовище, встановлений органом, який видає дозвільний документ.Викуп нормативу провадиться з повною попередньою оплатою за поточний рік при оформленні дозвільного документа не пізніше 20 березня звітного податкового періоду.

Тобто, оформлюючи дозвільний документ у строк до 20 березня, платниками провадиться сплата платежу за річний обсяг емісій також у строк до 20 березня.

Якщо ж оформлення дозвільного документа виконується після 20 березня, то плата за емісії виконується у строк до 20 числа місяця, наступного за місяцем оформлення дозвільного документа.

Розраховується плата самостійно шляхом застосування ставок, встановлених у МРП ст. 576 ПК РК до фактичних обсягів емісій.

ФНП 912.00:

ЩО ТАКЕ ПІДХІДНИЙ ПОДАТОК (КПН та ІСН)

Податок, який сплачують компанії (ТОВ, ТДО, АТ тощо) та індивідуальні підприємці з отриманого доходу.

КПН - Корпоративний прибутковий податок, який сплачують юридичні особи.

ІСН – індивідуальний прибутковий податок, який сплачують фізичні особи (зокрема ІП).

РОЗРАХУНОК

Прибутковий податок розраховується шляхом застосування ставки до оподатковуваного доходу з урахуванням коригувань, зменшеного на суму дозволених відрахувань.

Приклад: ТОВ на СНР з фіксованим вирахуванням. КПН - 20%.

Дохід протягом року = 2 000 000 тенге

Дозволені відрахування = 930 000 тенге

КПН = (2 000 000 - 930 000) * 20% = 214 000 тенге – оплата не пізніше 10 квітня

ЗВІТНІСТЬ

Податковий період - рік. Декларацію для платників податків, які застосовують СНР з використанням фіксованого відрахування (ФНП 912.00), необхідно здати не пізніше 31 березня року, наступного за звітним періодом (за 2021 рік – пізніше 31 березня 2022 року).

ТЕРМІН СПЛАТИ

Прибутковий податок необхідно сплатити після звітного періоду не пізніше 10 квітня (тобто за 2021 рік не пізніше 11 квітня 2022 року, оскільки 10 число випадає на вихідний день).

ФНП 920.00:

Декларація для платників єдиного земельного податку (ФНП 920.00) призначена для обчислення єдиного земельного та ІСН, яке утримується біля джерела виплати, плати за користування водними ресурсами поверхневих джерел, а також соціальних платежів.

Декларація складається платниками податків, які застосовують спеціальний податковий режим для селянських чи фермерських господарств згідно ст. 707 ПК.

ТЕРМІН ЗДАЧІ

Декларація для платників ЄЗН подається за 2021 рік не пізніше 31 березня 2022 року до податкових органів за місцем знаходження земельної ділянки.

ТЕРМІН СПЛАТИ

Сплата ЄЗН, плати за користування водними ресурсами поверхневих джерел здійснюються:

• не пізніше 10 листопада 2021 року – обчислені з 1 січня до 1 жовтня 2021 року;

• не пізніше 10 квітня 2022 року – обчислені з 1 жовтня до 31 грудня 2021 року.

Приклад заповнення ФНП 920.00 Декларації для платників єдиного земельного податку у 2021 році